Tags: termen de plata, dividende, impozit pe dividende
Care este termenul de plata al dividendelor dupa aprobarea repartizarii profitului de catre AGA? Care este termenul de plata al impozitului pe dividende?
Raspunsul expertului contabil Vera Constantin:
O persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat.
Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 5% asupra dividendului brut platit unei persoane juridice romane. Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul.
Prin exceptie, in cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste, dupa caz, pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, daca in ultima zi a anului calendaristic sau in ultima zi a anului fiscal modificat, dupa caz, persoana juridica romana care primeste dividendele indeplineste conditiile prevazute la art. 43, alin (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Aceasta reglementare se refera la faptul ca prevederile de mai sus nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv.
De asemenea prevederile sus mentionate nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana:
a) fondurilor de pensii administrate privat, fondurilor de pensii facultative si organismelor de plasament colectiv fara personalitate juridica, constituite potrivit legislatiei in materie;
b) organelor administratiei publice care exercita, prin lege, drepturile si obligatiile ce decurg din calitatea de actionar al statului/unitatii administrativ-teritoriale la acea persoana juridica romana.
Veniturile din investitii realizate de persoane fizice cuprind si veniturile din dividende.
Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/ asociati/ Investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.
In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
Prevederi speciale privind restituirea impozitului pe dividende In cazul in care din regularizarea anuala a dividendelor platite ca urmare a distribuirii partiale in cursul anului, potrivit art. 67 din Legea societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, rezulta sume de restituit de la buget, platitorul de dividende depune la organul fiscal competent o declaratie de regularizare/cerere de restituire dupa restituirea de catre asociati sau actionari a dividendelor si pana la implinirea termenului de prescriptie a dreptului de a cere restituirea. Pentru diferentele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 167 sau 168, dupa caz din Legea nr. 207/2015 privind Codul de Procedura Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton. 
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Plata dobanzi catre societate din Ungaria
Intrebare:
O firma din Romania trebuie sa plateasca dobanzi catre o societate din Ungaria. Se retine impozit?
Societatea din Ungaria detine societatea din Romania peste 25%, pe o perioada mai mare de 2 ani. Se aplica scutirea sau se retine 15% impozit din conventie?
Va rog cu transmiterea bazei legale, atat din Directiva, cat si din conventie.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Refacturare combustibil
Intrebare:
O societate X care are ca obiect de activitate transport rutier de marfuri, colaboreaza, pe baza de comanda, si cu alti transportatori (adica alte societati cu acelasi obiect de activitate ca si societatea X). Adica societatea X cumpara servicii de transport si de la alte societati. Exista cazuri in care acesti alti transportatori alimenteaza cu combustibil, folosind cardurile societatii X, carduri emise de catre furnizorul de carburant al societatii X.
Varianta 1. Este...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Impozit chirie achitata in avans in anul 2023
Intrebare:
O persoana juridica a inchiriat de la o persoana fizica o boxa intr-un bloc din Bucuresti. Contractul s-a incheiat in noiembrie 2023 si persoana juridica a platit in avans chiria pentru 2 luni 2023 si anul 2024. Avand in vedere ca plata s-a efectuat integral in 2023, persoana juridica nu a retinut lunar in anul 2024 persoanei fizice impozit din cedarea bunurilor. In luna octombrie 2025 persoana fizica primeste Notificare de la ANAF pentru neplata acestui impozit. Persoana juridica se...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Declaratia cod 394, raportare bonuri fiscale si facturi solicitate de client
Intrebare:
Societatea presteaza servicii catre persoane fizice, emite bon fiscal, dar in proportie de 70%, se emit si facturi la solicitarea clientilor (facturi incasate cu bon fiscal). S-a solicitat de catre organele de control clarificare, pentru ca aceste bonuri si facturi sunt dublate in evidenta ANAF, atat ca venituri, cat si ca tva colectat (s-a stabilit si debit suplimentar).
Pentru a evita aceste neconcordante cum trebuie declarate acestea bonuri fiscale pentru care s-au...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Impozit pe venituri din cedarea titlurilor de participare
Intrebare:
Un cetatean britanic cu rezidenta fiscala in Malta, detine 100% o companie in Romania cu codul CAEN productie de energie electrica. Societatea detine terenuri in valoare de 700.000 lei, o investitie in curs de 11.000.000 lei (amenjare parcuri de panouri fotovoltaice) si drepturi de superficie in suma de 3.000.000 lei. Va rog sa-mi spuneti, in cazul in care asociatul vinde partile sociale catre o firma din Romania ce impozite este obligat sa plateasca in Romania. In ce conditii...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Refacturare servicii aferente importului de bunuri
Intrebare:
Societatea noastra primeste factura de la furnizor pentru prestari servicii (furnizorul este reprezentant vamal pentru societatea noastra si ne factureaza prestari servicii vamale, manipulare marfa in vama, transport etc. pentru achizitie marfa).
Avem urmatoarea situatie:
Societatea noastra trebuie sa refactureze aceste costuri catre furrnizorul nostru extern de la care achizitionam marfa, furnizorul este din Turcia (mai multe informatii nu detinem la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<