Impozit dividende. Cota pentru dividende neachitate pana la 31 decembrie 2025

Cota impozit dividende pentru cele distribuite in 2025

Legea nr. 141/2025, art. I lit. c) prevede ca majorarea cotei la 16% pentru impozit dividende se aplica incepand cu 1 ianuarie 2026, asadar, pentru dividendele distribuite in 2025 ramane aplicabila cota de 10%.

Prevederi aplicabile pana pe 31 decembrie 2025

Potrivit art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevederi aplicabile pana la 31 decembrie 2025,
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/ castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

Distribuirea dividendelor reprezinta o decizie a Adunarii Generale a Asociatilor, iar plata efectiva a acestora se face conform hotararii de distribuire.
Astfel,
-pentru dividende distribuite dar care nu au fost platite efectiv pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Modificari aduse prin Legea 141/2025 privind dividendele

Potrivit art. II pct. (5) din Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare,
Articolul II
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
(...)
5. La articolul 97, alineatul (7) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/ asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

Prevederile art. VII alin. (1) lit. c) din acelasi act normativ, mentioneaza:
(1) Prevederile art. II-VI intra in vigoare la data de 1 august 2025 si se aplica dupa cum urmeaza:
(...)
c) prevederile art. II pct. 5 referitor la modificarea dispozitiilor art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026;

De cand se aplica cota de 16% asupra dividendelor

Acest lucru inseamna ca modificarea cotei la 16% intra in vigoare pentru dividendele distribuite (indiferent daca dividendele provin din profitul reportat sau din profitul curent) incepand cu 1 ianuarie 2026.
Deci, impozitul pe dividende din profiturile reportate/curente este:

pentru distribuiri efectuate pana la 31 decembrie 2025: cota de impozit este 10%

pentru distribuiri efectuate incepand cu 1 ianuarie 2026: cota de impozit este 16%.

Impozitul pe dividende se declara in D100 aferenta lunii decembrie 2025, daca distribuirea profitului reportat/curent se face in luna decembrie 2025.

Declaratii pe care trebuie sa le depuneti

Pana la data de 28 februarie 2026, se depune D205, care se completeaza potrivit OPANAF nr. 154/2024 privind modificarea anexei nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 179/2022 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit" si 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/impozitul suportat de platitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti".

Completarea declaratiei se face astfel:
9. Cap. V Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende se completeaza de catre platitorii de venituri din dividende, pentru fiecare persoana fizica beneficiara. 
Col. 1 - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se numele si prenumelepersoanelor fizice. 
Col. 2 - se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. 
Col. 3 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul venitului distribuit din dividende, intr-un an fiscal. 
Col. 4 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul venitului platit actionarilor sau asociatilor din dividendele distribuite, intr-un an fiscal. 
Col. 5 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand baza de calcul al impozitului, intr-un an fiscal. 
Col. 6 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul impozitului pe venit calculat si retinut in cursul anului. Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care s-a aprobat distribuirea dividendelor.

Concluzie

Deci, ati procedat corect iar dividendele neachitate pot sa ramana in sold la data de 31.12.2025.
Pentru calculul impozitului pe dividende, momentul fiscal relevant este anul repartizarii (2025), nu anul platii efective.
Daca dividendele au fost repartizate legal si impozitate in 2025, impozitul ramane definitiv la 10%, fara obligatia recalcularii in 2026.
Pana la data de 25.01.2026 este necesar sa achitati impozitul in valoare totala de 26.800 lei la buget deoarece dividendele au fost distribuite si neplatite, caz in care impozitul pe dividende se achita oricum.


Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.