Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, facem referire la un SRL cu doi asociati cu procent detinere parti sociale cate 50 % fiecare. Unul din asociati cesioneaza partile sale sociale celuilalt asociat la o valoare mult mai mare, bani care vor fi virati de firma catre asociatul cedent. Vom vedea ce inregistrari contabile implica aceste tranzactii.
In primul rand NU firma trebuie sa plateasca contravaloarea partilor sociale catre celalalt asociat care cedeaza partile sociale.Aceasta obligatie este a persoanei fizice care cumpara partile sociale si nu are nicio obligatie societatea in aceste sens.
In cazul in care societatea plateste pentru asociat pretul partilor sociale, atunci aceasta suma va fi tratata ca dividende pentru asociatul care cumpara partile sociale conform art. 7 pct 12 din Codul fiscal care prevede:
12. dividend - o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, exceptand urmatoarele:........
Se considera dividend din punct de vedere fiscal si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende:
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la un participant la persoana juridica peste pretul pietei pentru astfel de bunuri si/sau servicii, daca suma respectiva nu a facut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit;
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia."

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Conform art. 67 alin.1^1 (1)- sumele respective se impoziteaza cu impozit de 16%, impozit care este in sarcina asociatului. Redam mai jos aceste prevederi:
"ART. 67 Retinerea impozitului din veniturile din investitii
(1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile inchise de investitii, se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.
(1^1.1) Regimul fiscal aplicabil veniturilor din dividende prevazut la alin. (1) se aplica si pentru veniturile considerate dividende, reprezentand sume platite de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia."
Retineti asadar ca nu societatea trebuie sa plateasca contravaloarea partilor sociale vanzatorului, insa daca se procedeaza asa sumele platite in contul asociatului cumparator sunt considerate dividende si se supun impozitarii.
Operatiunea de cesiune a partilor sociale in sine nu implica inregistrari contabile fiind doar un transfer de parti sociale, fara a modifica capitalul social.
Insa plata din conturile societatii a partilor sociale genereaza urmatoarele inregistrari:
Plata sume cattre vanzator parti sociale:
6588 = 5121
Inregistrare impozit dividende:
635 = 446
Plata impozit
446 = 5121
Retineti ca toate aceste costuri (plata partilor sociale si impozitul aferent ) sunt cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit al societatii conform art. 21 alin. 4 lit. a si lit. e
"(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate. Sunt nedeductibile și cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat inregistrat de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara;
e) cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii"
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
FMI a \"inghetat\" TVA-ulCe trebuie sa stim despre esalonarea la plata a obligatiilor fiscaleCare este tratamentul fiscal al asocierilor in participatiune?Se va lansa Registrul national de evidenta case de marcat electronice. Cum afecteaza firmele?Creditarea societatii de catre asociat. Constituirea rezervelorUltimele articole
Persoanele fizice au fost incluse, conform Legii 134/2023, in categoria dezvoltatorilor imobiliari. Acestea vor putea acorda si crediteCum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Impozite pe salarii si contributii sociale. Care este termenul de declarare si de plata?SAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?D700 in 2023: Formularul NU se va mai depune in cazul firmelor care raman la impozitarea microArticole similare
Formularul 100 in 2022. Cum au fost modificate instructiunile de completare prin Ordinul 237/2022Impozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Titlul V Capitolul IAlerta fiscalitate 25-29 august 2008Nota de debitare creditare poate fi document decontare intre societatea mama si sucursala?Ultimele articole
Reminder ANAF! 9 declaratii fiscale importante au ca termen limita de depunere data de 26 iunie 2023Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleVenituri din DIVIDENDE si chirii. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSPFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anArticole similare
Lupta pe care o vor declansa noile taxe. Taxa pe stalp a fost gresitaExamen consultant fiscal 2023. Grile actualizate si cum sa devii consultant fiscalDeclaratia 204 se depune de asocierile fara personalitate juridica pana la 15 martie 2017!TVA datorat pentru reducerea valorii stocului de marfaCodul fiscal 2011 - Titlul VIUltimele articole
Persoanele fizice au fost incluse, conform Legii 134/2023, in categoria dezvoltatorilor imobiliari. Acestea vor putea acorda si crediteMaterial ANAF: Informatii referitoare la contractarea de imprumuturi din venituri din privatizareCum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Impozite pe salarii si contributii sociale. Care este termenul de declarare si de plata?Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniArticole similare
Declararea redeventelor rezultate din contractele de conCESIUNE, arenda si din alte contracte de exploatareNoutati Legislatie Fiscala 31 martie - 07 aprilie 2008OPANAF 3357/2017. Procedura CESIUNE drept de restituire creante fiscaleZoom fiscal: Procedura de aplicare a masurilor asiguratoriiGhicitoare: Ce va trece pe sub parcul Herastrau si va costa, probabil, peste 1,5 miliarde de Euro?Ultimele articole
Persoanele fizice au fost incluse, conform Legii 134/2023, in categoria dezvoltatorilor imobiliari. Acestea vor putea acorda si crediteTVA la incasare. Daca firma a iesit din sistem, cand intervine exigibilitatea TVA?Obligatii fiscale privind veniturile din activitati independenteAPIA: Clarificari importante pentru beneficiarii de Microgranturi in domeniul agroalimentarCum se face impozitarea veniturilor din transferul de moneda virtuala
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"