Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, facem referire la un SRL cu doi asociati cu procent detinere parti sociale cate 50 % fiecare. Unul din asociati cesioneaza partile sale sociale celuilalt asociat la o valoare mult mai mare, bani care vor fi virati de firma catre asociatul cedent. Vom vedea ce inregistrari contabile implica aceste tranzactii.
In primul rand NU firma trebuie sa plateasca contravaloarea partilor sociale catre celalalt asociat care cedeaza partile sociale.Aceasta obligatie este a persoanei fizice care cumpara partile sociale si nu are nicio obligatie societatea in aceste sens.
In cazul in care societatea plateste pentru asociat pretul partilor sociale, atunci aceasta suma va fi tratata ca dividende pentru asociatul care cumpara partile sociale conform art. 7 pct 12 din Codul fiscal care prevede:
12. dividend - o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, exceptand urmatoarele:........
Se considera dividend din punct de vedere fiscal si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende:
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la un participant la persoana juridica peste pretul pietei pentru astfel de bunuri si/sau servicii, daca suma respectiva nu a facut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit;
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia."

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Cartea Verde a Contabilitatii
Conform art. 67 alin.1^1 (1)- sumele respective se impoziteaza cu impozit de 16%, impozit care este in sarcina asociatului. Redam mai jos aceste prevederi:
"ART. 67 Retinerea impozitului din veniturile din investitii
(1) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile inchise de investitii, se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.
(1^1.1) Regimul fiscal aplicabil veniturilor din dividende prevazut la alin. (1) se aplica si pentru veniturile considerate dividende, reprezentand sume platite de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia."
Retineti asadar ca nu societatea trebuie sa plateasca contravaloarea partilor sociale vanzatorului, insa daca se procedeaza asa sumele platite in contul asociatului cumparator sunt considerate dividende si se supun impozitarii.
Operatiunea de cesiune a partilor sociale in sine nu implica inregistrari contabile fiind doar un transfer de parti sociale, fara a modifica capitalul social.
Insa plata din conturile societatii a partilor sociale genereaza urmatoarele inregistrari:
Plata sume cattre vanzator parti sociale:
6588 = 5121
Inregistrare impozit dividende:
635 = 446
Plata impozit
446 = 5121
Retineti ca toate aceste costuri (plata partilor sociale si impozitul aferent ) sunt cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit al societatii conform art. 21 alin. 4 lit. a si lit. e
"(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate. Sunt nedeductibile și cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat inregistrat de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara;
e) cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii"
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
E-Factura in 2025: De la 1 ianuarie 2025 sistemul este obligatoriu in relatia B2CCodul fiscal 2008 - Capitolul II. Alte produse accizabile - art. 207-214Retrospectiva: Modificarea unor formulare utilizate la inregistrarea in scopuri de TVADecizie privind organismul care colecteaza taxele artistilorDeterminarea venitului net din activitati independente pe baza contabilitatii in partida simplaUltimele articole
Dividende. Poate un asociat sa renunte la dividende in favoarea celorlalti ASOCIATI?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulArticole similare
Vineri e termenul limita pentru depunerea declaratiilor 200, 201 si 230Veniturile din strainatate se declara pana la 25 mai 2014PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Termen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieDeclaratia Unica 2019: Cand se depune pentru veniturile din DIVIDENDE?Ultimele articole
DIVIDENDE. Poate un asociat sa renunte la DIVIDENDE in favoarea celorlalti asociati?Impozit DIVIDENDE. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit DIVIDENDE. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe DIVIDENDE in 2025Cum se face impozitarea veniturilor din DIVIDENDE distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Distribuire DIVIDENDE. Pot fi distribuite neuniform DIVIDENDEle?Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul III - Aspecte fiscale internationaleCare e procedura pentru a redeveni platitor de TVA?Taxa de timbru verde. Pentru ce categorii de produse se aplica si studii de caz practicePerioada de acordare a garantiilor din cadrul Programului IMM Factor va fi prelungita. Creste si plafonul maxim al granturilorZoom fiscal: Deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscalUltimele articole
Dividende. Poate un ASOCIAT sa renunte la dividende in favoarea celorlalti ASOCIATi?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
E-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anImpozitele nu mai scad in 2017Consiliul Fiscal explica avizul negativ dat noului Cod fiscalCodul fiscal 2011 - Titlul IIINoutati legislatie fiscala 19 - 23 octombrie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeNOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpCum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"