Impozit constructii speciale si lucrari amenajare. Ce obligatii are societatea-chirias?

Tags: impozit constructii speciale, cod fiscal, debitor, impozit, consolidare, lucrari amenajare

In ce priveste obligatia de a plati impozit pentru lucrarile de amenajare, analiza noastra ia exemplul unei firme care isi desfasoara activitatea de productie intr-o cladire inchiriata de la o alta persoana juridica. Proprietarul cladirii plateste impozit pe cladiri la Primaria orasului.

Chiriasul are sold la 31 decembrie 2013 in contul 212 ca urmare a amenajarilor facute in interiorul halei de productie. Stabilim astfel in ce masura chiriasul are obligatia sa notifice proprietarul despre valoarea modernizarilor facute si sa plateasca astfel impozit pe constructii. In plus, vom vedea daca se considera aceste modernizari constructii speciale.

Pentru lucrarile de amenajare, modernizare, consolidare, extindere, modificare la spatiile inchiriate se procedeaza astfel:

-   daca valoarea acestoa este mai mica decat 25% din valoarea cladirii (spatiului inchiriat) atunci nu exista obligatia notificarii catre proprietar si se datoreaza impozitul pe constructii speciale;
-   daca valoarea acestora este mai mare decat 25% din valoarea cladirii (spatiului inchiriat), atunci:
-   daca lucrarile au fost notificate proprietarului atunci nu se datoreaza impozit pe constructii speciale;
-   daca lucrarile nu au fost notificate proprietarului se va datora impozit pe constructii speciale.
 
Normele metodologice prevad:

"4. Pentru determinarea bazei impozabile stabilite prin prevederile art. 296^35 alin. (1) din  Codul fiscal, corelat cu reglementarile in vigoare pentru determinarea impozitului pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX al  Codului fiscal, contribuabilii vor avea in vedere urmatoarele reguli:

a) din valoarea constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior nu se scade valoarea cladirilor prevazute la art. 250 din  Codul fiscal, cu exceptia celor aflate sau care urmeaza sa fie trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale;

b) in cazul in care valoarea evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor este diferita de valoarea care a reprezentat baza pentru determinarea impozitului pe cladiri potrivit prevederilor titlului IX din  Codul fiscal, valoarea care se scade este valoarea evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor;

c) valoarea lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru cladirile inchiriate, luate in concesiune, aflate in administrare ori in folosinta este cea definita la pct. 54 alin. (1), (1^1) si (1^2) din Normele metodologice date in aplicarea art. 253 din  Codul fiscal

5. In aplicarea prevederilor art. 296^35 alin. (2) din  Codul fiscal, deducerea valorii lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere se justifica in baza comunicarii catre locator potrivit pct. 54 alin. (1), (1^1) si (1^2) din Normele metodologice date in aplicarea art. 253 din  Codul fiscal

Pct 54 din normele metodologice de aplicare a rt. 253 prevad:

"54. (1) Prin lucrari de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, astfel cum sunt mentionate la art. 253 alin. (3^1) din  Codul fiscal, se intelege acele lucrari care au ca rezultat cresterea valorii cladirii respective cu cel putin 25%.

(1^1) In cazul in care valoarea lucrarilor de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere nu depaseste 25% din valoarea cladirii, locatarul nu are obligatia sa o comunice locatorului.

(1^2) In cazul in care in cursul unui an fiscal se efectueaza mai multe lucrari de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, a caror valoare individuala este sub 25%, dar cumulat depaseste 25%, locatarul are obligatia de a comunica locatorului valoarea totala, in termen de 30 de zile de la data la care se atinge acest nivel."

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro