Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, obiectul studiului de caz se refera la o cesiune de creanta preluata de la societatea-mama si la incasarea creantei de la debitor prin compensare cu terenuri. Societatii B din Romania i se transmite, prin contract de cesiune creanta, o creanta de la societatea mama din Italia - A (care detine 100% din Capital). Aceasta creanta este fata de o societate C din Romania.
Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:
1. Cum se inregistreaza in contabilitatea societatii B primirea creantei? Exista mai multe modalitati de inregistrare? Se poate inregistra ca o subscriere la capitalul social, ca o creditare societate sau pur si simplu ca o creanta?
2. Cum se inregistreaza in contabilitatea societatii B compensarea creantei recuperate in natura (in locul sumei datorate, cu mentiunea ca societatea C doreste plata in natura, cu terenuri agricole)? Care este regimul TVA pentru aceasta achizitie de terenuri?
3. In cazul in care valoarea terenurilor este mai mare decat valoarea datoriei, care este regimul fiscal al plus valorii?
Cesiunea de creanta se inregistreaza in contabilitate conform pct. 190 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin OMFP 3055/2009, respectiv pe baza costului de achizitie a creantei, urmand ca valoarea nominala sa fie reflectata in contul in afara bilantului, si anume:
- preluarea creantei de la societatea-mama cedenta la valoarea convenita (de achizitie)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
461 "Debitori diversi"/anal. C = 462 "Creditori diversi"/anal. A
si debit cont 809 "Creante preluate prin cesionare" (la valoarea nominala a creantei C)
- achizitia terenurilor agricole de la societatea C
2111 "Terenuri" = 404 "Furnizori de imobilizari"/anal. C (daca terenurile au fost achizitionate ca active imobilizate)
sau
371 "Marfuri" = 401 "Furnizori"/anal. C (daca terenurile au fost achizitionate in scop de revanzare)
- compensarea creantei detinuta asupra debitorului C cu datoria aferenta terenurilor agricole achizitionate
404 "Furnizori de imobilizari"/anal. C (sau 401 "Furnizori"/anal. C) = 461 "Debitori diversi"/anal. C.
Daca in contractul de achizitie a terenurilor, partile au convenit ca valoarea acestora este mai mare decat valoarea creantei, tot ele trebuie sa prevada ce se intampla cu diferenta, distinganu-se doua situatii:
- societatea B va plati societatii C diferenta de valoare
404 "Furnizori de imobilizari"/anal. C (401 "Furnizori"/anal. C) = 5121 "Conturi la banci in lei"
- societatea C renunta la incasarea diferentei de valoare in beneficiul societatii B
404 "Furnizori de imobilizari"/anal. C (401 "Furnizori"/anal. C) = 7588 "Alte venituri din exploatare".
In ceea ce priveste stingerea datoriei pentru creanta preluata de la societatea-mama cedenta, contabilizarea se face in functie de modalitatile de plata, respectiv:
- prin plata efectiva
462 "Creditori diversi"/anal. A = 5124 "Conturi la banci in valuta"
- ca o creditare din partea societatii-mama
462 "Creditori diversi"/anal. A = 4511 "Decontari intre entitatile afiliate"
- in contul capitalului social subscris
462 "Creditori diversi"/anal. A = 456 "Decontari cu actionarii/asociati privind capitalul" (in prealabil, cu subscrierea capitalului social cu respectarea normelor legale 456 Decontari cu actionarii/asociati privind capitalul" = 1011 "Capital subscris nevarsat").
Nota: Potrivit art. 210 alin. 2 din Legea societatilor 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare capitalul social se poate majora/libera si prin compensarea unor creante lichide si exigibile asupra societatii cu actiuni ale acesteia. Cu alte cuvinte, creanta societatii-mama A asupra filialei B rezultata ca efect al contractului de cesiune de creanta se poate compensa cu datoria societatii-mama A pentru capitalul social subscris si nevarsat.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Materiale publicitare. Ce documente justificative sunt necesare si cum inregistram?Imobilizari achizitionate in leasing financiar. Costul de achizitieLeasing financiar. Cum stabilim cursul valutar utilizat la inregistrarea ratelor de leasing?Reduceri financiare. Cum procedam la emiterea facturii de regularizare?Beneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Ultimele articole
Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?TVA pentru livrarile de bunuri cu plata in rateIncasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?Proiectul Legii noului Cod fiscal - Impozit pe profit - Corectarea erorilorAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum raportam in Declaratia 390?Articole similare
Ce categorii de contribuabili depun formularul 112Cota TVA cereale in 2017 si taxare inversa. Ce inscriem in Declaratia 394?Transport international. Includem facturile in Declaratia Intrastat?Cheltuieli deductibile PFA. Ce cheltuieli pot deduce persoanele fizice autorizate in anul 2022?Studii de caz: Impozit pe venit, Aplicarea prevederilor OUG 28 pe 2009Ultimele articole
Tichete de masa salariati cu CIM partial. Beneficiaza de aceleasi drepturi ca cei cu CIM normal?ONRC scoate la concurs 182 de posturi. Ce conditii trebuie sa indeplineasca candidatiiTVA de 9% la vanzarea de locuinte. Valoarea de 600.000 lei include si TVA?Case de marcat electronice dotate cu POS. ONG-urile au aceasta obligatie?Bilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"