InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Sep. 2014 Exclusiv
In analiza urmatoare, s-a efectuat o achizitie intracomunitara de marfa, data facturii este 28.08.2014, iar data primirii marfii de catre firma este 02.09.2014-data la care am intocmit si nota de receptie pentru marfa intrata, data CMR este 01.09.2014. Vom stabili care este data la care se raporteaza achizitia intracomunitara in Declaratia 390 si care sunt inregistrarile contabile care se efectueaza atat in luna august, cat si in luna septembrie.
Achizitia intracomunitara se raporteaza in Declaratia 390 in luna august - cu data de depunere pana la 25 septembrie 2014, intrucat factura are data in luna august, conformart.135 alin 2 din Codul fiscal, redat mai jos:
"ART. 135 Faptul generator di exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri
(2) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislaţia altui stat membru la articolul echivalentart. 155 alin. (14) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.”
Astfel, chiar daca bunurile expediate de catre partenerul extern nu sunt primite de catre cumparatorul din Romania, dar acesta primeste factura furnizorului, trebuie sa raporteze operatiunea in luna emiterii facturii de catre furnizor chiar daca receptia bunurilor se efectueaza in luna imediat urmatoare.
Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin OMFP 3055/2009 - cu modificarile si completarile ulterioare prevad la art 154 alin. (3) "sunt reflectate, de asemenea, distinct in contabilitate, acele stocuri cumparate, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care sunt in curs de aprovizionare (grupa 32 "Stocuri in curs de aprovizionare" din Planul de conturi general)."
De asemenea, la art. 155 alin. (1) se prevede ca "Inregistrarea in contabilitate a intrarii stocurilor se efectueaza la data transferului riscurilor si beneficiilor."
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023
Cartea Verde a TVA
Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
In ceea ce priveste cursul utilizat pentru evaluarea stocurilor, la art. 184 alin. (4) se mentioneaza "In cazul bunurilor achizitionate insotite de factura sau de aviz de insotire a marfii, urmind ca factura sa soseasca ulterior, cursul valutar utilizat la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor."
In lumina celor prezentate mai sus, rezulta ca receptia bunurilor se efectueaza, de fapt, la data transferului riscurilor si beneficiilor catre cumparator, in functie de conditiile de livrare.
De exemplu, in conditia de livrare "ex-work" (la poarta vinzatorului ), proprietatea, drepturile si beneficiile sunt transferate cumparatorului la poarta fabricii vinzatorului. Transportatorul receptioneaza bunurile de la vinzator in numele cumparatorului, moment in care, odata cu confirmarea efectuata de transportator catre cumparator a existentei bunurilor, cumparatorul devine proprietar al bunurilor si ii sint transferate riscurile si beneficiile asupra bunurilor. Ca urmare, receptia bunurilor a avut loc la poarta fabricii vinzatorului, in data de 28.08.2014, odata cu emiterea facturii.
La data de 28.08.2014, pe baza de factura, se inregistreaza in contabilitatea cumparatorului bunurile respective prin intermediul contului 327 la cursul de la data receptiei bunurilor (respectiv din 28.08.2014), precum si taxarea inversa la TVA, astfel.
327 = 401
Si
4426 = 4427
In situatia in care pana la 31.08.2014 nu se efectueaza plata furnizorului, se reevalueaza datoria in valuta (cont 401) la cursul valutar al BNR din data de 31.08.2014, inregistrand diferentele de curs valutar prin intermediul contului 665 sau 765 in functie de evolutia cursului valutar:
665 = 401 sau
401 = 765
In data de 02.09.2014 are loc primirea efectiva a bunurilor, dar nu si transferul dreptului de proprietate, care a avut loc in 28.08.2014
Practic, in 02.09.2014, pe baza de NIR, se primesc bunurile de la transportator, nu de la vinzator.
Astfel, in 02.09.2014 se face inregistrarea 371 = 327 la cursul din 28.08.2014.
Operatiunea se va declara in Decontul de TVA aferent lunii august pana la data de 25 septembrie , precum si in Declaratia 390 - tot pana la data de 25 septembrie - operatiune cu cod A.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum raportam in Declaratia 390?":
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Reamintim: Calendarul principalelor obligatii fiscale cu termen in luna martie 2011Decont TVA pentru o ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Se declara in formularul 390?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cum identificam termenul corect de emitere factura?Ce persoane au obligatia de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare?Declaratie INTRASTAT import marfa din afara ComunitatiiUltimele articole
Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare de bunuri in cazul unui neplatitor de TVASistemul RO e-Transport: Daca se depaseste greutatea de 500kg este OBLIGATORIE solicitarea codului UIT?Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Monografie ACHIZITIE INTRACOMUNITARA neplatitor TVA
Mai multe articole despre achizitie intracomunitara
Articole similare
Noutati TVA: Scutire pentru transportul international de bunuri plasate in zone libere sau antrepozite libereTVA - O firma din Romania livreaza marfuri in Franta, insa produsele finite sunt facturate unei societati din ElvetiaRisc de frauda fiscala: Hotararea CJUE privind TVA la import aplicata a posterioriMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiScutire de impozit pe profitul reinvestitUltimele articole
Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateClientii vor putea verifica daca bonul fiscal a fost emis de o casa de marcat conectata la ANAFEmitere facturi fara TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeTransport de bunuri. Exista obligativitatea stampilarii CMR-ului de catre ambele parti implicate pentru justificarea scutirii de TVA?
Mai multe articole despre CMR
Articole similare
Modificarile aduse in normele Codului fiscal, pe titluri, de HG 159/2016Scaderea cu 14% a cotei de TVA pentru locuintePrevederile care reglementeaza aplicarea scutirii de TVA pentru unele livrari de BUNURI si prestari de serviciiSchimbare utilizare autoturism. Cum facem ajustarea de TVA?Completarea Declaratiei 394. Noi informatii actualizateUltimele articole
Imobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorMod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticFirme care fac comert cu ridicata. Facturile emise catre persoane fizice pot fi incasate exclusiv prin banca?Persoanele fizice au fost incluse, conform Legii 134/2023, in categoria dezvoltatorilor imobiliari. Acestea vor putea acorda si crediteJoi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscale
Mai multe articole despre bunuri
Articole similare
Achizitii servicii INTRACOMUNITARe de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?Inregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Livrari de bunuri in stat non-UE. Tratament fiscal TVACe declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?Schimbare perioada fiscala TVA. Solutii pentru achizitii INTRACOMUNITAReUltimele articole
PFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleAchizitia INTRACOMUNITARa: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatCodul fiscal, modificat prin Legea 88/2023. Ce s-a schimbat in privinta TVA?
Mai multe articole despre intracomunitar
Articole similare
Controlul antifrauda si consecintele acestuiaStudiu de caz: Regimul TVA pentru vanzarile prin Internet catre alte tariCe drepturi au contribuabilii pe timpul desfasurarii inspectiei fiscaleSistemul TVA la incasare. Cum tratam fiscal tranzactiile intre persoane afiliate?Afla toate modificarile aduse de Ordonanta 29 din 2011 (Partea IV.2)Ultimele articole
Inspectii fiscale ANAF: Peste 18 milioane lei au fost atrase prin actiunile de control desfasurate in luna aprilieAu fost aprobate normele metodologice de restituire a sumelor reprezentand taxe de mediu pentru autoturisme si autovehiculeOrdinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniProcedura necesara contribuabililor care vor sa renunte la esalonarea la plataPropunere: Prin platforma ghiseul.ro vor putea fi platite Rovinieta si taxa de pod
Mai multe articole despre achitari
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"
