Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, s-a efectuat o achizitie intracomunitara de marfa, data facturii este 28.08.2014, iar data primirii marfii de catre firma este 02.09.2014-data la care am intocmit si nota de receptie pentru marfa intrata, data CMR este 01.09.2014. Vom stabili care este data la care se raporteaza achizitia intracomunitara in Declaratia 390 si care sunt inregistrarile contabile care se efectueaza atat in luna august, cat si in luna septembrie.
Achizitia intracomunitara se raporteaza in Declaratia 390 in luna august - cu data de depunere pana la 25 septembrie 2014, intrucat factura are data in luna august, conformart.135 alin 2 din Codul fiscal, redat mai jos:
"ART. 135 Faptul generator di exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri
(2) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislaţia altui stat membru la articolul echivalentart. 155 alin. (14) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.”
Astfel, chiar daca bunurile expediate de catre partenerul extern nu sunt primite de catre cumparatorul din Romania, dar acesta primeste factura furnizorului, trebuie sa raporteze operatiunea in luna emiterii facturii de catre furnizor chiar daca receptia bunurilor se efectueaza in luna imediat urmatoare.
Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin OMFP 3055/2009 - cu modificarile si completarile ulterioare prevad la art 154 alin. (3) "sunt reflectate, de asemenea, distinct in contabilitate, acele stocuri cumparate, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care sunt in curs de aprovizionare (grupa 32 "Stocuri in curs de aprovizionare" din Planul de conturi general)."
De asemenea, la art. 155 alin. (1) se prevede ca "Inregistrarea in contabilitate a intrarii stocurilor se efectueaza la data transferului riscurilor si beneficiilor."
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
In ceea ce priveste cursul utilizat pentru evaluarea stocurilor, la art. 184 alin. (4) se mentioneaza "In cazul bunurilor achizitionate insotite de factura sau de aviz de insotire a marfii, urmind ca factura sa soseasca ulterior, cursul valutar utilizat la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor."
In lumina celor prezentate mai sus, rezulta ca receptia bunurilor se efectueaza, de fapt, la data transferului riscurilor si beneficiilor catre cumparator, in functie de conditiile de livrare.
De exemplu, in conditia de livrare "ex-work" (la poarta vinzatorului ), proprietatea, drepturile si beneficiile sunt transferate cumparatorului la poarta fabricii vinzatorului. Transportatorul receptioneaza bunurile de la vinzator in numele cumparatorului, moment in care, odata cu confirmarea efectuata de transportator catre cumparator a existentei bunurilor, cumparatorul devine proprietar al bunurilor si ii sint transferate riscurile si beneficiile asupra bunurilor. Ca urmare, receptia bunurilor a avut loc la poarta fabricii vinzatorului, in data de 28.08.2014, odata cu emiterea facturii.
La data de 28.08.2014, pe baza de factura, se inregistreaza in contabilitatea cumparatorului bunurile respective prin intermediul contului 327 la cursul de la data receptiei bunurilor (respectiv din 28.08.2014), precum si taxarea inversa la TVA, astfel.
327 = 401
Si
4426 = 4427
In situatia in care pana la 31.08.2014 nu se efectueaza plata furnizorului, se reevalueaza datoria in valuta (cont 401) la cursul valutar al BNR din data de 31.08.2014, inregistrand diferentele de curs valutar prin intermediul contului 665 sau 765 in functie de evolutia cursului valutar:
665 = 401 sau
401 = 765
In data de 02.09.2014 are loc primirea efectiva a bunurilor, dar nu si transferul dreptului de proprietate, care a avut loc in 28.08.2014
Practic, in 02.09.2014, pe baza de NIR, se primesc bunurile de la transportator, nu de la vinzator.
Astfel, in 02.09.2014 se face inregistrarea 371 = 327 la cursul din 28.08.2014.
Operatiunea se va declara in Decontul de TVA aferent lunii august pana la data de 25 septembrie , precum si in Declaratia 390 - tot pana la data de 25 septembrie - operatiune cu cod A.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Obligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?Anularea codului de TVA din oficiu. Cum formulam optiunea de retragere din evidenta platitorilor de TVA?Perioada fiscala e trimestrul calendaristic? Aflati ce declaratie depuneti anul acesta!Valoarea unei reduceri comerciale ulterioare prin credit-note. Cum declaram in decont?Achizitii intracomunitare efectuate de catre o societate neinregistrata in scopuri de TVA.Obligatii fiscaleUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMarti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Achizitie intracomunitara de bunuri. Care e data de raportare si cum inregistram?Scutirea de TVA in cazul livrarilor intracomunitare - Documente justificative necesare incepand din 2020Livrare intracomunitara. Furnizorul e obligat sa detina codul CAEN pentru transport?Noua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleUltimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateClientii vor putea verifica daca bonul fiscal a fost emis de o casa de marcat conectata la ANAFEmitere facturi fara TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeArticole similare
OMFP nr. 99 din 2010Nicio firma nu va mai fi obligata sa aplice sistemul split TVA. Proiect adoptat de senatoriFurnizori neachitati de 5 ani. Ce consecinte apar?Pret de vanzare produse din stoc sub pretul de productiePlata impozitului in octombrie 2013. Prima transa la 25 octombrieUltimele articole
Transport international de BUNURI. Cine are obligatia obtinerii codului UITTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Modificari legislative privind TVA - Raspunsuri si explicatii, direct de la specialistOperatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Completare decont TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Influenta achizitiilor INTRACOMUNITARe de servicii asupra perioadei fiscale trimestriale de declarare a TVADeductibilitatea si exigibilitatea TVA 2013: Furnizor versus beneficiarUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITTVA INTRACOMUNITAR: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL IX - Capitolul XIII - Sanctiuni25 MAI 2017 este ultima zi pentru depunerea formularelor 200 si 201 pentru anul 2016Au fost aprobate normele metodologice de restituire a sumelor reprezentand taxe de mediu pentru autoturisme si autovehiculeCNIPMMR despre proiectul de OUG - rectificarea bugetului de stat pe anul 2016Plata accizelor in vamaUltimele articole
Plafon casierie 2024: In cazul depasirii plafonului de 50.000 euro, care este termenul de prescriptie al amenzilor?Modificari ale amenzilor contraventionale. A fost ELIMINATA facilitatea platii amenzilor la jumatate din suma, in termen de 15 zilePFA cu penalitati si dobanzi de plata. Exista vreo facilitate fiscala in acest caz?Registrul de casa. Care este amenda pentru neintocmirea la zi a registrului?Controale ITM: Amenzi de peste 1,26 milioane de lei pentru firmele din domeniul serviciilor de cazareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"