InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Sep. 2014 Exclusiv
In analiza urmatoare, s-a efectuat o achizitie intracomunitara de marfa, data facturii este 28.08.2014, iar data primirii marfii de catre firma este 02.09.2014-data la care am intocmit si nota de receptie pentru marfa intrata, data CMR este 01.09.2014. Vom stabili care este data la care se raporteaza achizitia intracomunitara in Declaratia 390 si care sunt inregistrarile contabile care se efectueaza atat in luna august, cat si in luna septembrie.
Achizitia intracomunitara se raporteaza in Declaratia 390 in luna august - cu data de depunere pana la 25 septembrie 2014, intrucat factura are data in luna august, conformart.135 alin 2 din Codul fiscal, redat mai jos:
"ART. 135 Faptul generator di exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri
(2) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislaţia altui stat membru la articolul echivalentart. 155 alin. (14) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.”
Astfel, chiar daca bunurile expediate de catre partenerul extern nu sunt primite de catre cumparatorul din Romania, dar acesta primeste factura furnizorului, trebuie sa raporteze operatiunea in luna emiterii facturii de catre furnizor chiar daca receptia bunurilor se efectueaza in luna imediat urmatoare.
Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin OMFP 3055/2009 - cu modificarile si completarile ulterioare prevad la art 154 alin. (3) "sunt reflectate, de asemenea, distinct in contabilitate, acele stocuri cumparate, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care sunt in curs de aprovizionare (grupa 32 "Stocuri in curs de aprovizionare" din Planul de conturi general)."
De asemenea, la art. 155 alin. (1) se prevede ca "Inregistrarea in contabilitate a intrarii stocurilor se efectueaza la data transferului riscurilor si beneficiilor."
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
In ceea ce priveste cursul utilizat pentru evaluarea stocurilor, la art. 184 alin. (4) se mentioneaza "In cazul bunurilor achizitionate insotite de factura sau de aviz de insotire a marfii, urmind ca factura sa soseasca ulterior, cursul valutar utilizat la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor."
In lumina celor prezentate mai sus, rezulta ca receptia bunurilor se efectueaza, de fapt, la data transferului riscurilor si beneficiilor catre cumparator, in functie de conditiile de livrare.
De exemplu, in conditia de livrare "ex-work" (la poarta vinzatorului ), proprietatea, drepturile si beneficiile sunt transferate cumparatorului la poarta fabricii vinzatorului. Transportatorul receptioneaza bunurile de la vinzator in numele cumparatorului, moment in care, odata cu confirmarea efectuata de transportator catre cumparator a existentei bunurilor, cumparatorul devine proprietar al bunurilor si ii sint transferate riscurile si beneficiile asupra bunurilor. Ca urmare, receptia bunurilor a avut loc la poarta fabricii vinzatorului, in data de 28.08.2014, odata cu emiterea facturii.
La data de 28.08.2014, pe baza de factura, se inregistreaza in contabilitatea cumparatorului bunurile respective prin intermediul contului 327 la cursul de la data receptiei bunurilor (respectiv din 28.08.2014), precum si taxarea inversa la TVA, astfel.
327 = 401
Si
4426 = 4427
In situatia in care pana la 31.08.2014 nu se efectueaza plata furnizorului, se reevalueaza datoria in valuta (cont 401) la cursul valutar al BNR din data de 31.08.2014, inregistrand diferentele de curs valutar prin intermediul contului 665 sau 765 in functie de evolutia cursului valutar:
665 = 401 sau
401 = 765
In data de 02.09.2014 are loc primirea efectiva a bunurilor, dar nu si transferul dreptului de proprietate, care a avut loc in 28.08.2014
Practic, in 02.09.2014, pe baza de NIR, se primesc bunurile de la transportator, nu de la vinzator.
Astfel, in 02.09.2014 se face inregistrarea 371 = 327 la cursul din 28.08.2014.
Operatiunea se va declara in Decontul de TVA aferent lunii august pana la data de 25 septembrie , precum si in Declaratia 390 - tot pana la data de 25 septembrie - operatiune cu cod A.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Reminder: Formularul 092 se depune pana pe 6 martie. Instructiuni de completareCum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Achizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?Persoana obligata la plata TVA pentru achizitiile intracomunitareStudiu de caz: Asociatie non-profit, operatii economice din sfera de aplicare a TVA si obligatia inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din Romania
Mai multe articole despre achizitie intracomunitara
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Caz special si tratamentul contabil si fiscalRegularizare facturi de avans emise de parteneri din UE. Cum declaram in VIES si decontul de TVA?Ce particularitati prezinta inregistrarea TVA la o achizitie si la o livrare intracomunitara?Tratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAUltimele articole
Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateClientii vor putea verifica daca bonul fiscal a fost emis de o casa de marcat conectata la ANAFEmitere facturi fara TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificative
Mai multe articole despre CMR
Articole similare
Vanzare fond de comert. Regim TVADeducere TVA societate ce nu aplica TVA la incasareMFP: Proiect de ordin pentru asistenta in vederea completarii si depunerii declaratiei uniceNoua anulare de creante fiscale din partea ANAFRefacturare cost combustibil catre un cumparator persoana nerezidenta. Cum procedam?Ultimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de BUNURICod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de BUNURIE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-Transport. BUNURIle primite prin curier trebuie declarate in E-Transport?
Mai multe articole despre bunuri
Articole similare
Examen de admitere CECCAR 2015. Spete, intrebari, raspunsuri si comentariiRegimul TVA al achizitiilor de programe informatice pe cale electronicaLucrari efectuate asupra bunurilor mobile corporale (lohn). Justificare scutire de TVACe declaratii fiscale au termen la 25 ianuarie 2016?Ce scutiri se pot aplica in cazul lucrarilor efectuate pentru bunuri imobileUltimele articole
Achizitie INTRACOMUNITARa. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA INTRACOMUNITAR depun D406?Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie INTRACOMUNITARa. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaD390 si serviciile INTRACOMUNITARe. Formularul se depune lunar sau trimestrial?
Mai multe articole despre intracomunitar
Articole similare
Privatizari cu cantecNoutati fiscale: Achitarea obligatiilor de plata restante25 MAI 2017 este ultima zi pentru depunerea formularelor 200 si 201 pentru anul 2016Ce e nou in 2013 privind formularul 390 VIESSe colecteaza TVA pentru despagubirea incasata de la o societate de asigurari?Ultimele articole
Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieProiect: Finantele introduc numarul de identificare digitala, alternativ CNP-ului clasicPlafon casierie 2024: In cazul depasirii plafonului de 50.000 euro, care este termenul de prescriptie al amenzilor?Modificari ale amenzilor contraventionale. A fost ELIMINATA facilitatea platii amenzilor la jumatate din suma, in termen de 15 zilePFA cu penalitati si dobanzi de plata. Exista vreo facilitate fiscala in acest caz?
Mai multe articole despre achitari
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
