Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiul de caz de mai jos se refera la un SRL platitor impozit pe profit si TVA care urmeaza sa incheie contract lohn cu firma-mama din Germania. Se mentioneaza ca materia prima va veni tot din Romania, la dispozitia firmei contractoare din Germania.
Din punct de vedere al operatiunilor pluripartite, vom vedea daca firma romana poate primi materie prima din Romania, de la furnizorii selectati de contractorul principal-Germania urmand ca, in urma prelucrarii, sa livreze produsul finit inapoi in Germania, la firma mama-contractorul principal.
De asemenea, stabilim in ce masura contractul de lohn trebuie sa cuprinda si numele tuturor furnizorilor din Romania si daca se inregistreaza acest contract la Finante.
In plus, vom vedea ce documente contabile si fiscale sunt necesare pentru a indeplini conditiile operatiunii pluripartite in Comunitate.
Conform art.133 alin.(2) Cod fiscal,locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
In cazul mai sus prezentat, o societate din Romania presteaza un serviciu pentru o companie dintr-un alt stat intracomunitar.
Avand in vedere ca locul prestarii de servicii se considera a avea loc in statul beneficiar, respectiv Germania, operatiunea nu va fi impozabila din punct de vedere TVA pe teritoriul national, cu conditia ca atat beneficiarul, cat si prestatorul sa fie persoane impozabile cu cod valid TVA si inscrise in ROI.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Avand in vedere ca prestarea de servicii are la baza un contract lohn, mentionam ca nu are importanta de unde provine materia prima data spre prelucrare, atat timp cat beneficiarul este cel care o livreaza prestatorului spre prelucrare, in calitate de proprietar al acesteia si, in acelasi timp se va face dovada ca produsele finite au fost returnate acestuia, in celalalt stat comunitar.
Documentele justificative in aceasta speta vor fi :
- Contractul de prestari servicii , intocmit conform procedurilor comerciale (nu este obligatoriu ca acest contract sa prevada numele furnizorilor care vor livra materia prima prestatorului, dar nici nu se interzice).
- Facturile cu privire la prestarea de serviciu efectuata (in conformitate cu contractul incheiat), fara TVA calculata, dar cu o mentiune inscrisa pe factura cu referire la cadrul legal care permite acest lucru, spre exemplu : "serviciu neimpozabil avand in vedere prevederile art 133 alin.(2)"
- Dovada efectuarii transportului produselor finite de la prestator catre beneficiar, respectiv CMR.
Documentele contabile sunt :
- Aviz insotire marfa pentru materia prima intrata spre prelucrare, NIR, bonuri de consum, rapoarte, bonuri de transfer intre gestiuni s.a. din care sa rezulte iesirea materiei prime din gestiune si incarcarea gestiunii cu produsele finite obtinute;
- Un registru al bunurilor primite spre prelucrare in care se vor consemna toate informatiile cu privire intrarile de materie prima si iesirile produselor finite, cu ocazia returnarii lor catre beneficiarul din Germania, inclusiv referiri la facturarea serviciului prestat si la documentul de transportul produselor finite din Romania in Germania.
Din punct de vedere fiscal :
- Completarea si Depunerea declaratiei 390 cu privirarea la livrarea intracomunitara de servicii;
- Completarea si depunerea Declaratiei 300 cu privre la TVA;
- Completarea corecta a Jurnalului de vanzari, respectiv coloana cu privire la valoarea facturarilor aferente livrarii intracomunitare de servicii.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Manual de Politici Contabile: 34 de aspecte esentiale in 2015Tratament TVA pentru contract de prelucrare in sistem LOHNManual de Politici Contabile 2014Regulament B.N.R. nr. 6 din 2012: Plati in valuta intre rezidenti pe teritoriul RomanieiPlata in numerar, in valuta, catre un furnizor extern. Ce conditii sunt obligatorii pentru firma din RomaniaUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat?E-Transport. Firmele care lucreaza in sistem LOHN sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?Speta zilei: Facturile emise in lei pot fi incasate in euro?Avalansa de amenzi pentru incalcarea regimului E-factura intra in vigoare din august 2022! Cum sa te feresti - ghid practic, 100% eficientUtilizarea sistemelor e-factura si e-transport pentru serviciile de LOHNArticole similare
TVA - Servicii de intermediere a serviciilor de transport intracomunitarCulturi agricole distruse de calamitati. Regim TVAMFP a sintetizat noile modificari TVA continute de cel mai recent proiectNoile contributii sociale valabile din 2016, potrivit Codului fiscalAtentie! OMFP 102/2016 modifica regulile din domeniul TVAUltimele articole
Declaratia 205. Completare D205 pentru CONTRACTul de inchiriere cu mai multi proprietariDeclaratia Unica in 2025. Cum se declara in formular veniturile din chiriiCONTRACTul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fizicePFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UETVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025Articole similare
Unde se duc veniturile din taxa de pe stalpVanzare autoturism. Cum se ajusteaza TVA-ul?Import de bunuri sau achizitie intracomunitara. Modificarea perioadei fiscale de raportare TVAServicii facturate catre o asociatie. Cand e posibila incasarea fragmentata in numerar?Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAStocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataArticole similare
Cum facem inregistrarea in contabilitate a TVA de plata sau de recuperat stabilit de ANAF?Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul II - Venituri din activitati independenteRaportul juridic fiscal. Platitorul de impozitNorme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIIEfectele intarziate ale erorilor din 2007 privind aplicarea masurilor de simplificare a TVA pentru lucrarile de constructii-montajUltimele articole
Prosumator. OBLIGATII fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVACod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si OBLIGATII aparCBAM: Ce este, cum functioneaza si ce OBLIGATII au importatorii din RomaniaArticole similare
VIDEO: Inregistrarea facturii receptionate cu intarziereStudiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduse
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"