Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Este obligatoriu sa fie trecute la rubrica de regularizari facturile emise cu data de 2012, prestarea serviciului fiind facuta in 2011?
Raspuns: In conformitate cu instructiunile de completare a formularului 300, la rubrica “regularizari” se trec operatiunile rezultate din regularizarile datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea. Prin urmare, facturile emise cu data de 2012 se evidentieaza la rubrica regularizari doar daca exigibilitatea TVA a intervenit in anul 2011.
In acest sens, potrivit art. 134 indice 1 alin. 7 din Codul fiscal , pentru prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive (servicii de consultanta, expertiza, constructii-montaj, reparatii etc.) faptul generator intervine la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru etc. sau la data acceptarii acestora de catre beneficiari, in functie de prevederile contractuale. In raport de faptul generator, exigibilitatea TVA poate fi anterioara (daca se emite factura in avans sau se incaseaza un avans) sau concomitenta faptului generator, niciodata ulterioara producerii faptului generator, asa cum reiese si din prevederile art. 134 indice 2 din Codul fiscal .
Astfel, daca in contractul incheiat intre parti s-a stipulat ca prestatiile sunt considerate efectuate la data prezentarii/acceptarii rapoartelor, studiilor/prezentei consultantilor la sediul beneficiarului etc. (daca acest lucru s-a si intamplat in anul 2011) faptul generator s-a produs in anul 2011 si, prin urmare, si exigibilitatea a luat nastere tot anul 2011.
In aceasta ipoteza, intr-adevar, societatea trebuie sa declare serviciile prestate in decontul de TVA aferent perioadei corespunzatoare din 2012 la randurile de regularizari. Insa, daca in contract s-a prevazut ca serviciile sunt considerate prestate la data emiterii facturii de catre prestator, atunci faptul generator si exigibilitatea au intervenit la data emiterii facturilor in 2012 si, in consecinta, prestatiile trebuie declarate la rubrica obisnuita si nu la rubrica de regularizari.

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Cartea Verde a Contabilitatii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
OUG nr. 47/2015 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 2015 si unele masuri bugetareInfiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Se modifica D 010. Va include rubrica privind organizarea si conducerea contabilitatii contribuabililorPRESTARI SERVICII pentru beneficiar stabilit pe teritoriul comunitar. Ce implicatii fiscale apar?Inregistrare venituri ONG din consultatii. Cum facturam?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Constructie imobil in vedere vanzarii catre asociat. Cum tratam cota redusa de TVA?Masurile de simplificare la TVA . Ce operatiuni au tratament special?Decontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabileCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileFactura eronata. Cum procedam?Ultimele articole
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UELeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceArticole similare
TVA prestari servicii reparatii auto catre un beneficiar din UEAchizitie intracomunitara de bunuri facturata cu TVA. Cum procedam la facturare?Reexaminarea Codului fiscal se amana pentru saptamana viitoareImobilizare necorporala: magazin online. Cum inregistram factura?Dreptul de deducere a TVAUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"