Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Este obligatoriu sa fie trecute la rubrica de regularizari facturile emise cu data de 2012, prestarea serviciului fiind facuta in 2011?
Raspuns: In conformitate cu instructiunile de completare a formularului 300, la rubrica “regularizari” se trec operatiunile rezultate din regularizarile datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea. Prin urmare, facturile emise cu data de 2012 se evidentieaza la rubrica regularizari doar daca exigibilitatea TVA a intervenit in anul 2011.
In acest sens, potrivit art. 134 indice 1 alin. 7 din Codul fiscal , pentru prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive (servicii de consultanta, expertiza, constructii-montaj, reparatii etc.) faptul generator intervine la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru etc. sau la data acceptarii acestora de catre beneficiari, in functie de prevederile contractuale. In raport de faptul generator, exigibilitatea TVA poate fi anterioara (daca se emite factura in avans sau se incaseaza un avans) sau concomitenta faptului generator, niciodata ulterioara producerii faptului generator, asa cum reiese si din prevederile art. 134 indice 2 din Codul fiscal .
Astfel, daca in contractul incheiat intre parti s-a stipulat ca prestatiile sunt considerate efectuate la data prezentarii/acceptarii rapoartelor, studiilor/prezentei consultantilor la sediul beneficiarului etc. (daca acest lucru s-a si intamplat in anul 2011) faptul generator s-a produs in anul 2011 si, prin urmare, si exigibilitatea a luat nastere tot anul 2011.
In aceasta ipoteza, intr-adevar, societatea trebuie sa declare serviciile prestate in decontul de TVA aferent perioadei corespunzatoare din 2012 la randurile de regularizari. Insa, daca in contract s-a prevazut ca serviciile sunt considerate prestate la data emiterii facturii de catre prestator, atunci faptul generator si exigibilitatea au intervenit la data emiterii facturilor in 2012 si, in consecinta, prestatiile trebuie declarate la rubrica obisnuita si nu la rubrica de regularizari.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manual de politici contabile - Stick USB

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Antrepozit fiscal. Livrarea productieiPrejudiciu de 30 milioane de lei identificat de inspectorii antifraudaS-a stabilit un grup de lucru pentru rambursarea TVATratament fiscal pentru mentenanta platforma de comert electronic. Inregistrarea la ANAFPrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaUltimele articole
PRESTARI SERVICII. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UENeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAArticole similare
Firmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Inregistrari contabile prestari servicii non UE. Inregistrari contabile credit noteRestituire avans si retur de bunuri in 2016 pentru operatiuni din 2015. Ce tratament fiscal se aplica?Cum aplicam regimul fiscal TVA in cazul inchirierilor de bunuri imobile?MFP a publicat un Proiect de Ordonanta pentru modificarea si completarea OUG 64/2007 privind datoria publicaUltimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UELeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Cum se completeaza D100 pentru a declara impozitul retinut la sursa in cazul veniturilor din chiriiANAF modifica trei formulare | Vezi proiectulPartea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei beneficiaza de facilitati fiscale?Prevederi pentru depunerea formularului 096Se majoreaza nivelul accizei specifice la tigarete de la 1 aprilie 2014. Vor urma si alte majorari?Ultimele articole
Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"