Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, discutam despre situatia in care se constata o eroare de calcul a TVA deductibil/colectat, ulterior depunerii decontului de TVA, eroare datorata unor diverse motive (calcul eronat al deductibilitatii tva la cheltuielile auto, calcul eronat intr-o factura catre client al tva-factura corectata ulterior, primire facturi dupa data depunerii decontului, calcul eronat al tva la cheltuielile de protocol etc.) si care se corecteaza ulterior depunerii decontului.
Iata raspunsul specialistului!
Constatarea cu intarziere a erorilor de calcul, fie cu privire la determinarea sumei TVA colectate in cazul unei livrari de bunuri sau unei prestari de servicii, inclusiv in cazul unei operaţiuni asimilate unei livrari de bunuri sau prestari de servicii, fie cu privire la determinarea sumei TVA deductibile de dedus ca urmare a limitarii dreptului de deducere TVA, conduce la obligatia corectarii valorii operatiunilor raportate initial prin decontul de TVA cod 300, printr-un decont ulterior.
Raportarea diferentelor suplimentare reprezentand TVA colectata sau TVA deductibila, inclusiv baza de impozitare aferenta se efectueaza la randurile de regularizari din decontul de TVA, asa cum sunt reglementate prin O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 27 ianuarie 2017 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata":
- randul 2: regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la rd. 1 din decont in alta perioada, precum: modificarea preţului generata de alte situaţii decat cele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a livrarii intracomunitare in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
- randul 4: regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la rd. 3.1 din decont in alta perioada, precum: modificarea pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operatiunilor respective in perioada in care intervine exigibilitatea etc.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- randul 6 si 19: achiziţiile intracomunitare de bunuri a caror exigibilitate a intervenit in alta perioada, dar respectiva achiziţie nu a fost declarata, regularizarile privind achiziţiile intracomunitare declarate in perioade anterioare si datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate iniţial, astfel:
1. modificarea preţului bunurilor care au fost declarate ca achiziţie intracomunitara pe baza de autofactura, in condiţiile legii, ulterior factura primita de la furnizor avand un preţ mai mare sau mai mic, altele decat situaţiile cand aceasta modificare a preţului a rezultat ca urmare a unuia dintre evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal in perioada de raportare;
2. declararea achiziţiei intracomunitare pe baza de autofactura, in condiţiile legii, iar la primirea facturii de la furnizor, intr-o perioada ulterioara, se constata ca exigibilitatea achiziţiei intracomunitare intervenea intr-o perioada anterioara;
3. modificarea bazei impozabile a achiziţiei intracomunitare si a taxei aferente ca urmare a modificarii cursului valutar de referinţa aplicabil, datorata unor neconcordanţe intre data primirii facturii de la furnizor si data declararii achiziţiei intracomunitare;
4. orice alte evenimente de natura sa modifice datele declarate iniţial, cu excepţia ajustarilor bazei de impozitare prevazute la art. 287 din Codul fiscal, atunci cand aceste evenimente au loc ulterior, intr-o alta perioada decat cea in care a intervenit exigibilitatea pentru achiziţiile intracomunitare respective.
- randul 8 si randul 21: regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la rd. 7.1 din decont in alta perioada, precum: modificarea pretului generata de alte situaţii decat cele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operaţiunilor respective in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
- randul 16: unele rezultate din corectarea informatiilor de la rd. 9, 10, 11 si 12 din deconturile anterioare, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 282 alin. (9) si (10), dupa caz, din Codul fiscal, dar care au fost generate de operaţiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 24%, 20% sau 9%, operaţiuni pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, dar pentru care se aplica cota de 24%, 20% sau 9%, sumele rezultate din regularizarile prevazute de art. 291 alin. (6) din Codul fiscal datorate modificarii cotelor de TVA, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislaţia in vigoare datorate unor evenimente, cu excepţia celor prevazute la art. 287 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate iniţial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operaţiunii in perioada in care intervine exigibilitatea.
- randul 32: sumele rezultate din corectarea taxei deduse, conform art. 297 si art. 298 din Codul fiscal, in cazul persoanelor care efectueaza numai operaţiuni cu drept de deducere sau art. 298 si art. 300 din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, aferenta operaţiunilor inscrise la rd. 22, 23, 24 si 25 din deconturile anterioare, ajustarile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, a caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 ianuarie 2017, dar care au fost generate de operaţiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 24%, 20% sau 9%, potrivit dispoziţiilor art. 282 alin. (9) si (10), dupa caz din Codul fiscal, operaţiuni pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, dar pentru care se aplica cota de 24%, 20% sau 9%, sumele rezultate din regularizarile prevazute de art. 291 alin. (6) din Codul fiscal datorate modificarii cotelor de TVA, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislaţia in vigoare datorate unor evenimente, cu excepţia celor prevazute la art. 287 si art. 315^1 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate iniţial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operaţiunii in perioada in care intervine exigibilitatea.
Astfel, daca prin decontul de TVA cod 300 s-au prevazut atatea situaţii de corectare a operaţiunilor raportate iniţial, inseamna ca erorile contabile si fiscale constatate ulterior depunerii unui decont de TVA cod 300 nu trebuie corectate doar prin solicitarea corectarii decontului de TVA iniţial, fiind obligatorie corectarea prin randurile de regularizari. Deci, cererea de corectie de decont de tva nu se efectueaza pentru orice tip de eroare constatata ulterior depnerii, fiind obligatorie doar in cazul constatarii de erori materiale.
Conform prevederilor O.P.A.N.A.F. nr. 3604 din 9 decembrie 2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata, corectarea unui decont de TVA cod 300 se solicita doar in cazul unor erori de natura materiala, asa cum sunt erorile de transcriere, constand in:
- preluarea eronata a sumelor din jurnale;
- inversarea unor cifre din sumele raportate in decont;
- preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare), etc.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal si expert contabil.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 3.63 din 5 din 8 voturi
Articole similare
Cum se stabileste dreptul la ajustarea TVA pentru marfurile aflate in stoc?Cum se calculeaza cifra de afaceri din punct de vedere TVADeductibilitatea TVA pentru investitii nefinalizate | Factura de avansContabilitatea financiara si de gestiune aplicata: Explicatiile necesare pentru aplicarea corecta a legislatiei in vigoareDeducere TVA leasing financiar. Identificarea cheltuielilor deductibileUltimele articole
Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Luni, 30 ianuarie 2023, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394Declaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Declaratia Unica in 2023: ANAF recomanda ca documentul sa fie depus prin mijloace electronice de transmitere la distantaArticole similare
Ce tratament fiscal aplicam pentru diferentele de pret de materie prima?Implementare proiecte finantare europeana. Deducere TVACumparare bun cu plata in rate. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?Contabilitatea biletelor la ordin si a gajarii efectelor de comertTVA leasing autoturism - Inregistrari contabileUltimele articole
Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAFirmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de deducere TVA?Microgrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Articole similare
Produse finite acordate salariatilor. Care sunt inregistrarile contabile?Care este procedura de regularizare a TVA-ului cand factura se emite cu TVA?Deprecieri creante clientiDeclarare exporturi din 2011. Cum procedam?Achizitie combustibil de pe teritoriul comunitar. Restituirea prin formularul cod 318. Care e procedura?Ultimele articole
Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Exemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"