Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialist

Majorare de TVA de la 19% la 21%

- Creste cota standard, de la 19% la 21%;
- Creste cota redusa de TVA , de la 9% la 11%;
- Este eliminata cota de 5%;
- Nu se mai aplica scutirea de TVA pentru livrarile sau serviciile efectuate pentru spitale prin intermediul ONG-urilor (serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unitati spitalicesti, prestate catre entitati nonprofit, livrarile de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii si echipamente de protectie, materiale si consumabile de uz sanitar, destinate in mod normal utilizarii in domeniul ingrijirilor de sanatate)

Nota: Pana la data de 1 august 2026 se aplica o cota redusa de TVA de 9% pentru livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, daca au incheiat pana la data de 1 august 2025 acte juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei astfel de locuinte. 

Persoana fizica care nu a achizitionat incepand cu 1 ianuarie 2023 o locuinta cu cota redusa de TVA, alta decat cele prevazute la art. III alin. (1) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 16/2022, poate achizitiona, incepand cu data de 1 august 2025, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, o singura locuinta cu cota redusa de TVA de 9%.

3 situatii importante explicate de specialist in contextul majorarii TVA

Se apropie vertiginos schimbarea cotei de TVA si avem rugamintea sa ne ajutati sa clarificam urmatoarele:

1. Comenzi pe platforma online pe data de 31.07 si facturate cu data de 01.08. Ce cota vom folosi, avand in vedere ca clientul alege un produs cu un pret de vanzare care contine 19% TVA?

Inteleg ca la data de 31.07.2025 s-a achitat o suma in avans pentru care s-a colectat TVA de 19%.
Data livrarii este 01.08.2025.

Faptul generator intervne la data livrarii bunurilor conform art.281, alin (1) din Codul fiscal deci se va aplica procentul de TVA de 21%.

Veti regulariza avansul incasat cu TVA de 19% la data de 31.07.2025.

2. Avem stoc in custodie la terti. Daca avem un produs vandut din acest stoc (factura fiscala cu cota de 19%) si ulterior avem retur (cota fiind diferita, 21%), ce cota vom folosi la retur?

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

In cazul returului se va folosi cota de TVA de 19% conform art.287, lit.b) din codul fiscal coroborat cu art.282, alin (9) din codul fiscal.

Deci, la ajustarea bazei de impozitare trebuie respectat acelasi regim de impozitare aplicat pentru livrarea initiala, aspect reglementat in mod expres prin art. 282 Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii , alin. (9) In cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.

Deci returul se factureaza cu 19% tva.

3. Avem un avans partial facturat cu 19%, cum vom factura intreg serviciul — la cota initiala sau la cea modificata?

Acelasi raspuns ca la punctul 1. Facturati la livrare cu 21% TVA si regularizati avansul partial cu 19% TVA.

Concluzie

In cazurile mentionate veti avea in vedere prevederile art. 291 alin. 4 din codul fiscal.

(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5). 


Raspuns oferit de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.