Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
ProblemaO firma se afla in procedura de faliment. La momentul declansarii acestei proceduri, cele 3 contracte de leasing aflate in derulare au fost reziliate, firma fiind obligata la plata unei taxe ...
ProblemaO firma se afla in procedura de faliment. La momentul declansarii acestei proceduri, cele 3 contracte de leasing aflate in derulare au fost reziliate, firma fiind obligata la plata unei taxe de reziliere de 15% din valoarea contractelor. Cu aceasta suma, firma de leasing, s-a inscris in tabelul definitiv de creante al firmei declarate in faliment. In contabilitatea firmei aflate in procedura de faliment cum se inregistreaza aceasta datorie catre firma de leasing? Se poate deduce TVA aferenta?
Fac precizarea ca firma de leasing nu a emis factura pentru aceasta suma, iar firma aflata in insolventa nu are posibilitatea sa achite nici o datorie fata de creditorii inscrisi in tabel, inclusiv fata de firma de leasing.
Solutie
La art. 13 alin (1) si (2) din OG 51/1997 se prevede:
Drepturile locatorului/finantatorului asupra bunului utilizat in baza unui contract de leasing sunt opozabile judecatorului-sindic, in situatia in care locatarul/utilizatorul se afla in reorganizare judiciara si/sau faliment, in conformitate cu prevederile
Daca locatarul/utilizatorul se afla in dizolvare si/sau lichidare, dispozitiile alin. (1) se aplica si lichidatorului numit potrivit Legii 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile ulterioare.
Potrivit art. 14 si 15 din OG 51/1997 in cazul in care locatarul/utilizatorul refuza sa primeasca bunul la termenul agreat cu furnizorul si/sau in contractul de leasing ori daca se afla in stare de reorganizare judiciara si/sau faliment, locatorul/finantatorul are dreptul de a rezilia contractul de leasing cu daune-interese.
Daca in contract nu se prevede altfel, in cazul in care locatarul/utilizatorul nu executa obligatia de plata integrala a ratei de leasing timp de doua luni consecutive, calculate de la scadenta prevazuta in contractul de leasing, locatorul/finantatorul are dreptul de a rezilia contractul de leasing, iar locatarul/utilizatorul este obligat sa restituie bunul si sa plateasca toate sumele datorate, pana la data restituirii in temeiul contractului de leasing.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Pct 180 din OMEF 3055/2009 prevede:
In contabilitatea furnizorilor si clientilor se inregistreaza operatiunile privind cumpararile, respectiv livrarile de marfuri si produse, serviciile prestate, precum si alte operatiuni similare efectuate.
Datoriile catre furnizorii de bunuri, respectiv prestatorii de servicii, de la care, pana la finele lunii, nu s-au primit facturile se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"), pe baza documentelor care atesta primirea bunurilor, respectiv a serviciilor.
(2) in baza contabilitatii de angajamente, entitatile trebuie sa evidentieze in contabilitate toate veniturile si cheltuielile, respectiv creantele si datoriile rezultate ca urmare a unor prevederi legale sau contractuale.
(3) in conturile de furnizori si clienti se evidentiaza distinct datoriile, respectiv creantele din penalitati stabilite conform clauzelor contractuale, despagubiri datorate pentru contracte intrerupte inainte de termen si alte elemente de natura similara.
Avand in vedere aceste precizari, trebuie sa evidentiati in contabilitate datoria rezultata din prevederile contractuale (658=408).
Cheltuiala inregistrata cu acesta taxa nu va fi deductibila fiscal deoarece nu detineti un document justificativ conform art. 21 alin (3) lit. f ) din Codul fiscal .
Din punct de vedere al TVA
La art. 145 alin 2 lit a) din Codul fiscal se precizeaza:
Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor sale taxabile;
Potrivit art. 146 alin (1) lit a) din Codul fiscal , pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155 din acelasi act normativ;
Pe cale de consecinta nu aveti voie sa deduceti TVA aferenta acestei taxe, deoarece nu indepliniti conditiile mai sus mentionate.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Declaratia 094 - Cine are obligatia depunerii?TVA: Ajustare baza de impozitare in 2014Ce presupune rambursarea de TVA?Cum se declara in declaratia 300 si 394 achizitia de marfa de la un furnizor declarat inactiv pe site-ul ANAF?Diferenta TVA stabilita la control. Cum facem regularizarea situatiei?Ultimele articole
Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Reminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Articole similare
Valoare reziduala inclusa in rata de leasingCedarea folosintei autoturismului detinut in leasing. Inregistrari contabileCesiune contract de leasing financiar. Dreptul de deducere a TVA. Inregistrari contabileFirmele de leasing cer presedintelui sa nu promulge un proiect care prevede rate fixe la contracteTratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate in cazul contractelor de leasingUltimele articole
Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVACum inregistreaza o firma in faliment taxa de reziliere. Este posibila deducerea TVA?Accize pentru autoturisme. Modalitate de completare a Formularului 103Articole similare
CAND si CUM se solicita inregistrarea in scopuri de TVAPFA. Contributia de asigurari socialePFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Conditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEImpozit pe veniturile salariale. Cum se poate evita dubla impunere?Ultimele articole
Concediu medical in 2024. Cum se calculeaza CASS conform OUG 34/2024?Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Audit situatii financiare. De cand trebuie efectuat auditul intern?Reminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciD100 in 2024: Mai trebuie depus formularul daca impozitul este zero?Articole similare
Marti, 25 iulie 2023, termenul de depunere a 10 declaratii fiscale importanteCe declaratii depunem in iulie 2013?Noutati Legislatie Fiscala 13-17 aprilie 2009 - Monitorul OficialTitlul VI Capitolul IVRate de leasing si avans. Care este regimul TVA?Ultimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataArticole similare
Bon valoric nr. 3Codul Fiscal 2010 TITLUL X - Dispozitii finaleStudiu de caz: Ajustare TVAVanzare cu plata in rate. Care sunt aspectele esentiale privind TVA-ul si impozitul pe profit?Inchidere contract LEASING financiar. Ce inregistrari contabile facem?Ultimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"