Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: In august 2008 s-a incheiat un contract de leasing pentru un autoturism al firmei. S-a platit un avans de 51.000 lei (20% din totalul contractului). In contract se stipuleaza ca valoarea reziduala este inclusa in rate. In decembrie 2011, s-a incheiat acest contract, ultima factura fiind cea care contine ultima rata de leasing. Care este valoarea nedeductibila conform OUG 34/2009 si cum se poate trata acum aceasta problema, avand in vedere ca lunar s-au inregistrat rata, dobanda si TVA, conform facturii? De asemenea, care trebuia sa fie monografia contabila lunara si care este inregistrarea de acum?
Raspuns:
Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal . La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, situatie in care valoarea de transfer va cuprinde si suma ratelor care nu au mai ajuns la scadenta, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odata cu rata de leasing.
Prin OG 51/1997, republicata, privind operatiunile de leasing si societatile de leasing, la art. 6 alin. (2) se reglementeaza urmatoarele elemente ale unui contract de leasing financiar:
a) valoarea de intrare a bunului;
b) valoarea reziduala a bunului convenita de parti;
c) valoarea avansului;
d) rata de leasing.
Valoare reziduala este definita prin art. 2 lit. c) drept "valoarea la care, dupa achitarea de catre utilizator a tuturor ratelor de leasing prevazute in contract, precum si a tuturor celorlalte sume datorate conform contractului, se face transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utilizator si este stabilita de partile contractante;".

Cartea neagra a controlului fiscal

Manual de politici contabile - Stick USB

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Tratamentul fiscal aplicabil componentelor in cadrul unui contract de leasing financiar este precizat prin circulara M.F.P. nr. 341061/15.05.2009 si Ghidul practic privind reflectarea in contabilitate a unor operatiuni economice emis in aplicarea corecta a prevederilor art. 145^1 "Limitari speciale ale dreptului de deducere" din Codul fiscal.
Astfel, deoarece prin contractul de leasing nu se prevede posibilitatea de achizitie a autoturismului la sfarsitul perioadei de valabilitate a contractului, prin natura sa, tranzactia poate fi reconsiderata de catre organul de inspectie fiscala drept un contract de achizitie de bun cu plata in rate.
Datorita faptului ca in valoarea ratelor lunare este cuprinsa si valoarea reziduala, inseamna ca firma dvs. isi pierde calitatea de utilizator al unui bun in regim de leasing, dobandind, cu acordul sau, calitatea de cumparator al bunului cu plata in rate. Pentru a beneficia de deducerea nelimitata a sumei TVA aferenta ratei de leasing, firma dvs. trebuie sa faca dovada ca are doar calitatea de utilizator al bunului preluat in regim de leasing. Deci, ratele trebuie sa cuprinda doar valoarea serviciului de punere la dispozitie a acelui bun de catre locator, fara sa cuprinda si valoarea partiala a valorii reziduale a acelui bun.
Asa cum rezulta si din Circulara MFP nr. 341061 din 15.05.2009, in aceasta situatie, prevederile privind limitarea dreptului de deducere a TVA se aplica tuturor ratelor de leasing facturate dupa data de 1 mai 2009 care cuprind valoarea reziduala.
Dovada faptului ca valoarea reziduala a fost inclusa in ratele lunare rezulta si din modul de inchidere a contractului de leasing: practic, locatorul nu mai emite o factura pentru valoarea reziduala deoarece aceasta a fost deja facturata, pe parcursul derularii contractului de leasing. In aceasta situatie, locatorul emite factura doar pentru costurile aferente inchiderii contractului.
Cheltuielile de inchidere a contractului de leasing, inclusiv suma TVA pentru care se limiteaza dreptul de deducere a TVA, reintregesc costul de achizitie a bunului asa cum se reglementeaza prin OMFP 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, la punctul 8.1.1. denumit "Evaluarea la data intrarii in entitate". In acest caz, costul de achizitie a autoturismului, inclusiv TVA limitata la deducere se recupereaza doar prin amortizarea fiscala.
In baza facturii primite de la locator este obligatorie inregistrarea sumei TVA deductibile (4426 = 404) si concomitent, limitarea dreptului de deducere (2133 = 4426). In baza reintregirii costului de achizitie a autoturismului cu suma TVA limitata la deducere, trebuie recalculata si rata lunara de amortizarea a vehiculului care se majoreaza atat cu suma TVA cat si cu si celelalte costuri de inchidere ale contractului.
Astfel, avand in vedere prevederile mai sus mentionate , daca pe parcursul derularii contractului ati dedus TVA aferenta ratelor de leasing, veti efectua la inchidere limitarea dreptului de deducere pentru achizitia unui autoturism, cu toata TVA aferenta ratelor de leasing , prin efectuare inregistrarii 2133 = 4426.TVA aferenta ratelor de leasing cu au incluse valoarea reziduala , nu este deductibila fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Leasing financiar. Implicatiile privind deductibilitatea TVAInchidere contract leasing financiar. Ce inregistrari contabile facem?TVA pentru achizitia de vehicule in spiritul OUG 34 per 2009 si al HG 488 per 2009Inregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Facturi leasing. Probleme la deducerea TVAUltimele articole
Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAInchidere contract leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Transfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Situatii fiscale: tranzactii intre mai multe state. Cum procedam la leasingul extern?Tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate in cazul contractelor de leasingArticole similare
Cum se va aplica impozitul pe constructii in 2016?Ce declaratii depunem pana la 25 aprilie inclusiv?Monografie contabila LEASING financiar. Regim fiscal TVA dupa 1 iulieAchizitie autoturism. Deductibilitatea TVA si a cheltuielilor cu combustibilulTVA. Modificarile legii explicate in 158 de cazuri practice. Suna tentant, nu-i asa?Ultimele articole
Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anLuni, 27 februarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMasina achizitionata cu LEASING financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareDeclaratia Intrastat: Normele pentru completarea declaratiei au fost aprobate prin Ordinul 1623/2022Articole similare
Inregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Inregistrari contabile credit note si casare produseAmortizarea element al costului de productieAmortizare mijloace fixe neutilizateEste necesara reevaluarea inainte de vanzare?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Articole similare
Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice ca parte a politicii sociale. Material informativ ANAFMFP propune adoptarea unor noi masuri fiscal-bugetare. Fara impozit pe venit pentru anumite entitatiProiect ANAF: Noi modificari privind inregistrarea in scopuri de TVACum a scapat Romania de la plata unor daune de 185 milioane dolariANULAREA contributiilor recalculate de ANAF, pentru aproape 5 milioane de romani! (Propunere legislativa)Ultimele articole
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anCAND si CUM se solicita inregistrarea in scopuri de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Accize pentru autoturisme. Modalitate de completare a Formularului 103Cum inregistreaza o firma in faliment taxa de reziliere. Este posibila deducerea TVA?Taxa reziliere contract de leasing. Deducere TVATratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate in cazul contractelor de leasingDreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
Cedarea folosintei autoturismului detinut in leasing. Inregistrari contabileCesiune contract de leasing financiar. Dreptul de deducere a TVA. Inregistrari contabileFirmele de leasing cer presedintelui sa nu promulge un proiect care prevede rate fixe la contracte
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"