Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: In august 2008 s-a incheiat un contract de leasing pentru un autoturism al firmei. S-a platit un avans de 51.000 lei (20% din totalul contractului). In contract se stipuleaza ca valoarea reziduala este inclusa in rate. In decembrie 2011, s-a incheiat acest contract, ultima factura fiind cea care contine ultima rata de leasing. Care este valoarea nedeductibila conform OUG 34/2009 si cum se poate trata acum aceasta problema, avand in vedere ca lunar s-au inregistrat rata, dobanda si TVA, conform facturii? De asemenea, care trebuia sa fie monografia contabila lunara si care este inregistrarea de acum?
Raspuns:
Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal . La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, situatie in care valoarea de transfer va cuprinde si suma ratelor care nu au mai ajuns la scadenta, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odata cu rata de leasing.
Prin OG 51/1997, republicata, privind operatiunile de leasing si societatile de leasing, la art. 6 alin. (2) se reglementeaza urmatoarele elemente ale unui contract de leasing financiar:
a) valoarea de intrare a bunului;
b) valoarea reziduala a bunului convenita de parti;
c) valoarea avansului;
d) rata de leasing.
Valoare reziduala este definita prin art. 2 lit. c) drept "valoarea la care, dupa achitarea de catre utilizator a tuturor ratelor de leasing prevazute in contract, precum si a tuturor celorlalte sume datorate conform contractului, se face transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utilizator si este stabilita de partile contractante;".

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Manual de politici contabile - Stick USB
Tratamentul fiscal aplicabil componentelor in cadrul unui contract de leasing financiar este precizat prin circulara M.F.P. nr. 341061/15.05.2009 si Ghidul practic privind reflectarea in contabilitate a unor operatiuni economice emis in aplicarea corecta a prevederilor art. 145^1 "Limitari speciale ale dreptului de deducere" din Codul fiscal.
Astfel, deoarece prin contractul de leasing nu se prevede posibilitatea de achizitie a autoturismului la sfarsitul perioadei de valabilitate a contractului, prin natura sa, tranzactia poate fi reconsiderata de catre organul de inspectie fiscala drept un contract de achizitie de bun cu plata in rate.
Datorita faptului ca in valoarea ratelor lunare este cuprinsa si valoarea reziduala, inseamna ca firma dvs. isi pierde calitatea de utilizator al unui bun in regim de leasing, dobandind, cu acordul sau, calitatea de cumparator al bunului cu plata in rate. Pentru a beneficia de deducerea nelimitata a sumei TVA aferenta ratei de leasing, firma dvs. trebuie sa faca dovada ca are doar calitatea de utilizator al bunului preluat in regim de leasing. Deci, ratele trebuie sa cuprinda doar valoarea serviciului de punere la dispozitie a acelui bun de catre locator, fara sa cuprinda si valoarea partiala a valorii reziduale a acelui bun.
Asa cum rezulta si din Circulara MFP nr. 341061 din 15.05.2009, in aceasta situatie, prevederile privind limitarea dreptului de deducere a TVA se aplica tuturor ratelor de leasing facturate dupa data de 1 mai 2009 care cuprind valoarea reziduala.
Dovada faptului ca valoarea reziduala a fost inclusa in ratele lunare rezulta si din modul de inchidere a contractului de leasing: practic, locatorul nu mai emite o factura pentru valoarea reziduala deoarece aceasta a fost deja facturata, pe parcursul derularii contractului de leasing. In aceasta situatie, locatorul emite factura doar pentru costurile aferente inchiderii contractului.
Cheltuielile de inchidere a contractului de leasing, inclusiv suma TVA pentru care se limiteaza dreptul de deducere a TVA, reintregesc costul de achizitie a bunului asa cum se reglementeaza prin OMFP 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, la punctul 8.1.1. denumit "Evaluarea la data intrarii in entitate". In acest caz, costul de achizitie a autoturismului, inclusiv TVA limitata la deducere se recupereaza doar prin amortizarea fiscala.
In baza facturii primite de la locator este obligatorie inregistrarea sumei TVA deductibile (4426 = 404) si concomitent, limitarea dreptului de deducere (2133 = 4426). In baza reintregirii costului de achizitie a autoturismului cu suma TVA limitata la deducere, trebuie recalculata si rata lunara de amortizarea a vehiculului care se majoreaza atat cu suma TVA cat si cu si celelalte costuri de inchidere ale contractului.
Astfel, avand in vedere prevederile mai sus mentionate , daca pe parcursul derularii contractului ati dedus TVA aferenta ratelor de leasing, veti efectua la inchidere limitarea dreptului de deducere pentru achizitia unui autoturism, cu toata TVA aferenta ratelor de leasing , prin efectuare inregistrarii 2133 = 4426.TVA aferenta ratelor de leasing cu au incluse valoarea reziduala , nu este deductibila fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Facturi leasing. Probleme la deducerea TVATVA pentru achizitia de vehicule in spiritul OUG 34 per 2009 si al HG 488 per 2009VIDEO: TVA leasing deducere in anul 2012Cota TVA VALOARE REZIDUALA inclusa in rateRegim TVA aplicat pentru avansul si ratele de leasing in cazul achizitiei unui autoturismUltimele articole
Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAInchidere contract leasing financiar. Ce inregistrari contabile facem?Inchidere contract leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Inregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Transfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Articole similare
Deductibilitatea unor cheltuieli la calculul impozitului pe venitDeducere TVA LEASING auto. Cum deducem corect?Avantaje in natura. Ce tratament aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?Titlul III Capitolul IILEASING financiar. Implicatiile privind deductibilitatea TVAUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin LEASINGAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui LEASING financiarTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Articole similare
Cum se stabileste dreptul la ajustarea TVA pentru marfurile aflate in stoc?Diferente intre soldul creantei din tabloul insolventei si reevaluarea lunara. Ce tratament fiscal aplicam?Ce obligatii TVA in ce priveste o achizitie intracomunitara de bunuri second-handSistemul TVA la incasare: Cum facem reevaluarea lunara a soldului in valuta?Tratament fiscal si contabil pentru scoaterea din evidenta a titlurilor de participareUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Articole similare
Marfuri lipsa din gestiune neimputabile. Cum ajustam TVA-ul si cum inregistram in contabilitate?Vouchere obtinute prin tombola. Ce tratament fiscal aplicam?MFP: Un nou proiect modifica normele Codului fiscalParcursul incurcat al deductibilitatii TVA la autoturismeLuni, 22 mai 2023, se implineste termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVATaxa reziliere contract de leasing. Deducere TVACesiune contract de leasing financiar. Dreptul de deducere a TVA. Inregistrari contabileAccize pentru autoturisme. Modalitate de completare a Formularului 103Firmele de leasing cer presedintelui sa nu promulge un proiect care prevede rate fixe la contracteUltimele articole
Tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate in cazul contractelor de leasingCedarea folosintei autoturismului detinut in leasing. Inregistrari contabileCum inregistreaza o firma in faliment taxa de reziliere. Este posibila deducerea TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"