Transfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?

Tags: transfer, plata chirie, inregistrari contabile, utilaj, sume, valoare reziduala

Analiza urmatoare se refera la o societatea-mama din Franta (A) care a transferat catre societatea din Romania (B), in 2008, un utilaj pentru care societatea B a platit chirie semestrial. In noiembrie 2014 soc. A emite o factura de 100 EUR prin care cedeaza utilajul soc. B din Romania. Se va stabili cum trebuie tratata aceasta tranzactie din punct de vedere fiscal, TVA si contabil.

Operatiunea prezentata este de fapt o operatiune de leasing, cu o valoare reziduala a utilajului de 100 euro.

in functie de prevederile contractului incheiat in anul 2008 cu persoana juridica din Franta contractul a fost reflectat ca un leasing financiar cu recunoasterea initiala a imobilizarii, amortizarea acesteia de catre societatea din Romania sau ca un leasing operational, adica fara inregistrarea imobilizarii si amortizarii si a inregistrarii numai  a facturilor de chirie.
 
            Inregistrarea in contabilitate a utilajului achizitionat la valoarea de 100 euro, in conditiile in care nu a fost reflectat un leasing operational.
            213                              =                                  451                  100 euro x curs valutar
                                                            Decontari intre entitatile afiliate
 
            Inregistrarea taxarii inverse 100 x 24% = 24 euro

         4426                               =                      4427                                        24 euro x curs valutar
 
          Tranzactiile efectuate intre persoanele afiliate au implicatii fiscale atat din punct de vedere al impozitului pe profit cat si din punctul de vedere al TVA.
            Pentru identificarea tranzactiilor intre persoane afiliate, acestea se inregistreaza in contabilitate distinct cu ajutorul contului 451 Decontari intre entitatile afiliate.
 
            Din punct de vedere al impozitului pe profit  este necesar ca tranzactiile cu persoanele afiliate sa se efectueze la nivelul pretului de piata.

        in masura in care  se considera ca tranzactia s-a efectuat la un pret inferior pretului de piata, favorizant, autoritatile fiscale au dreptul sa ajusteze suma veniturilor din tranzactie la nivelul preturilor pietei si implicit a profitului rezultat la vanzator si a impozitului pe profit calculat.
        Pretul de piata este pretul luat in considerare la desfasurarea tranzactiei cu o persoana independenta, neafiliata.

            in masura in care, cu ocazia efectuarii unui control se constata ca tranzactiile efectuate intre societatea supusa controlului si o alta societate considerata parte afiliata se desfasoara la un pret mai mic decat pretul de piata, organele de control au dreptul sa ajusteze:
         - veniturile aferente tranzactiei si implicit profitul la vanzator;
         - cheltuielile aferente in masura in care se considera ca acestea nu reflecta pretul pietei.
            Pentru diferenttele de impozit constatate de autoritati se vor calcula si datora majorari de intarziere.
             Ajustarile se pot face atat la vanzator cat si la cumparator.
Reconsiderarea evidentelor, realizata de autoritatea fiscala in scopul reflectarii pretului de piata al bunurilor si serviciilor, se efectueaza la ambele persoane afiliate implicate in tranzactie.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro