InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Infotva.ro
de Infotva.ro la 20 Aug. 2010Irina Dumitrescu, valabil la 19-Aug-2010Intrebare: La preluarea unui leasing, primesc factura de la primul utilizator pentru primele rate care le-a platit. Cum inregistrez aceasta factura, si ce ...
I rina Dumitrescu, valabil la 19-Aug-2010
Intrebare: La preluarea unui leasing, primesc factura de la primul utilizator pentru primele rate care le-a platit. Cum inregistrez aceasta factura, si ce regim are TVA?
Raspuns: Potrivit art. 1 din OG 51/1997 privind operatiunile de leasing si societatile de leasing, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prin contractele de leasing o parte, denumita locator/finantator, transmite pentru o perioada determinata dreptul de folosinta asupra unui bun, al carui proprietar este, celeilalte parti, denumita locatar/utilizator, la solicitarea acesteia, contra unei plati periodice, denumita rata de leasing, iar la sfarsitul perioadei de leasing locatorul/finantatorul se obliga sa respecte dreptul de optiune al locatarului/utilizatorului de a cumpara bunul, de a prelungi contractul de leasing fara a schimba natura leasingului ori de a inceta raporturile contractuale. Locatarul/utilizatorul poate opta pentru cumpararea bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, dar nu mai devreme de 12 luni, daca partile convin astfel si daca achita toate obligatiile asumate prin contract.
Punctul 7 alin. (3) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatarul/utilizatorul poate opta pentru cumpararea bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, dar nu mai devreme de 12 luni, situatie in care valoarea de transfer va cuprinde si suma ratelor care nu au mai ajuns la scadenta, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odata cu rata de leasing. Daca optiunea de cumparare a bunului de catre locatar/utilizator se exercita inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, respectiv data de la care bunul este pus la dispozitia locatarului/utilizatorului, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului. Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului/finantatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se schimba locatorul/finantatorul, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerandu-se ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operatiunea este considerata in continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avand aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste taxa.
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice
Marea carte verde a monografiilor contabile
Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate
Asadar, transmiterea dreptului de folosinta in cadrul contractului de leasing este considerata prestare de serviciu. Constituie livrare de bunuri transferul dreptului de proprietate asupra bunului pentru valoarea la care se face transferul. Cesiunea contractului de leasing financiar nu constituie o livrare de bunuri, operatiunea fiind considerata in continuare prestare de servicii.
In conformitate cu prevederile art. 1451 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, in cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, nu se deduce TVA aferenta achizitiilor acestor vehicule si nici taxa aferenta achizitiilor de combustibil destinat utilizarii pentru vehiculele care au aceleasi caracteristici, aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, cu exceptia vehiculelor care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii: a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca; b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi; c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational; d) vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.
In acest sens, potrivit alin. (2), prin achizitie de vehicule se intelege cumpararea unui vehicul din Romania, importul sau achizitia intracomunitara a vehiculului.
Asa cum este mentionat la alin. (4) al acestui articol, aceste prevederi se aplica pana la data de 31 decembrie 2010 inclusiv.
Astfel, pana la data de 31 decembrie 2010 inclusiv, este limitat dreptul de deducere al TVA aferenta achizitiilor de vehicule rutiere destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care nu depaseste 3.500 kg si care nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului. Pentru aceste vehicule, TVA se deduce doar daca vehiculele se incadreaza in categoriile exceptate de la aceasta limitare a dreptului de deducere, prezentate mai sus.
In situatia in care obiectul contractului de leasing este un vehicul rutier motorizat destinat exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa depaseste 3.500 kg si care nu are mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, TVA aferenta ratelor de leasing este deductibila in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-1471 din Codul fiscal.Daca autoturismul care face obiectul contractului de leasing nu se incadreaza intr-una din categoriile exceptate, prezentate mai sus, societatea nu are dreptul sa deduca TVA aferenta valorii reziduale a autoturismului.
In conformitate cu prevederile art. 145 alin. (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni: a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 1441;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.
Prin urmare, societatea isi poate exercita dreptul de deducere a TVA inscisa in factura emisa de catre cedent (primul utilizator) pentru ratele achitate, daca bunul ce face obiectul contractului de leasing va fi utilizat pentru realizarea unor operatiuni dintre cele mentionate la art. 145 din Codul fiscal.
Inregistrarile contabile sunt:
1. Inregistrarea facturii pentru ratele achitate de catre cedent:
% = 404 „Furnizori de imobilizari”
2133 „Mijloace de transport”
4426 „ TVA deductibila”
2. Inregistrarea preluarii leasingului financiar la valoarea ratelor ramase de achitat:
2133 „Mijloace de transport” = 167 „Alte imprumuturi si datorii asimilate”
8051 – dobanda aferenta
Autor: Infotva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Cesiune contract de leasing financiar. Dreptul de deducere a TVA. Inregistrari contabile ":
Rating:
Nota: 4 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 4 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Depreciere creanta. Solutia pentru un client in insolventaContract de factoring cu regres. Care vor fi inregistrarile contabile?OUG nr. 39 din 2010 privind Codul de procedura fiscalaA trecut un an de la majorarea TVA: a fost de bine sau de rau?Raportul juridic fiscal. Platitorul de impozitUltimele articole
Normele metodologice de aplicare a Programului IMM Factor, in dezbatere publica. Conditii de acordare a garantiilor de statModalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticVenituri din investitii in anul 2020. Impozit pe venit. Contributii socialeMunca prin agent de munca temporara VS. Contract „clasic†de munca pe perioada determinataSolutii de FINANTARE pentru stabilitatea financiara si profitabilitatea firmei in 2021
Mai multe articole despre cesiune
Articole similare
Tipuri de contracte de leasing. Obligatiile utilizatorilorReglementari corecte si actuale: Imobilizari corporale in regim de leasingDictionar fiscal: Termeni fiscali folositi de economistiAchizitii si livrari de locuinte efectuate de catre o societate de leasing. Cota redusa de TVACodul fiscal 2008 - Capitolul II. Impozitul si taxa pe cladiri - art. 249-255Ultimele articole
Livrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVAReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Regim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferenteOUG 138/2020. Noi modificari privind Programul IMM LEASING de ECHIPAMENTE si UTILAJE. Accesul la finantare va fi mai flexibilProgramul „IMM Leasing de echipamente si utilaje†a fost publicat in Monitorul Oficial (OUG 118/2020)
Mai multe articole despre contract de leasing
Articole similare
ATENTIE! Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulatGuvernul modifica TVA-ul si PenalitatileLimitarea dreptului de folosinta pentru persoanele cu functii de conducere a unui singur autoturismTratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. Monografie contabilaAchizitie autoturism second-hand. In ce conditii se poate deduce TVA?Ultimele articole
Recuperare cod TVA. DEDUCERE TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAFacturi emise dupa control fiscal - DEDUCERE TVA beneficiarMicrointreprindere - DEDUCERE TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabila
Mai multe articole despre deducere TVA
Articole similare
Livrare marfuri cu aviz in conditiile schimbarii cotei de TVA. Cum arata monografia contabila?Stoc si ajustarea TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Consolidarea situatiilor financiare in Romania. INREGISTRARI CONTABILE. Studiu de cazEmiterea facturii si deducere TVA. Care va fi monografia contabila?Influente fiscale ale pensiilor facultative la calcul salarial si la impozitul pe profit – Plionul IIIUltimele articole
Neplata facturi. Pe ce cont se inregistreaza acestea?Stimulent de risc acordat angajatilor. Monografie contabilaAchizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Unde verde la CONTABILITATE fara erori si fara amenziTratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatate
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAValoare reziduala inclusa in rata de leasingFirmele de leasing cer presedintelui sa nu promulge un proiect care prevede rate fixe la contracteTaxa reziliere contract de leasing. Deducere TVATratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate in cazul contractelor de leasingUltimele articole
Cedarea folosintei autoturismului detinut in leasing. Inregistrari contabileCum inregistreaza o firma in faliment taxa de reziliere. Este posibila deducerea TVA?Accize pentru autoturisme. Modalitate de completare a Formularului 103
Mai multe articole despre OG 51/1997
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
