Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In 2013 s-au aplicat noi modificari privind cheltuielile de protocol, sponsorizare si mecenat. In acest context, vom analiza cazul unei societati care se inchide si care preda toata marfa unei institutii de cult prin contract de sponsorizare in valoare de 6.500 lei (pret achizitie 4368 lei, ad com 874 lei si TVA 1258 lei). Vom vedea astfel care sunt inregistrarile de descarcare din gestiune si implicatiille TVA.
Solutia consultantului:
In opinia noastra, scaderea din gestiune a acestor bunuri se efectueaza prin inregistrarea contabila:
6581 "Cheltuieli cu donatii si sponsorizari" = 371 "Marfuri", pentru costul de achizitie al marfii;
348 "Adaos comercial" = 371 "Marfuri", pentru valoarea adaosului comercial;
4428"Tva neexigibila" = 371 "Marfuri", pentru valoarea TVA aferenta adaosului comercial.
Cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, dar se scade din impozitul anual pe profit, in limita minima de :
1. 3 la mie din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
Reducerea de impozit se va regasi in formularul declaratiei 101, depus pentru anul 2013.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Din punctul de vedere al TVA, bunurile acordate in actiuni de sponsorizare si mecenat nu au caracter de livrare si nu se colecteaza TVA, daca sunt indeplinite conditiile prevazute de normele pentru art. 128, alin. (8) lit. f) din Codul fiscal. Normele stabilesc: "bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal.
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare si mecenat in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri."
Astfel, in acest plafon TVA-ul dedus la achizitia marfurilor va ramane o suma deductibila iar in cazul depasirii plafonului, pentru valoarea ce depaseste plafonul se colecteaza TVA, prin emiterea unei autofacturi, declarata in decontul lunii decembrie.
Retinem si faptul ca veti emite o factura pentru aceasta sponsorizare. La coloana de TVA se va preciza doar o mentiune cu privire la bunurile sponsorizate, fara a se trece TVA pe factura.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Alerta fiscalitate 2-6 iunie 2008Noua forma a Codului insolventei a ajuns inapoi in ParlamentCod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaJocurile de noroc - modul de completare a decontului de TVA - formular 300HG 613 din 2013 modifica accizele si taxele speciale. Vezi tabelul comparativ!Ultimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Regim activitati independente in noul Cod fiscal 2016Deductibilitate cheltuieli administrare, SPONSORIZAREOrganizatie nonprofit. Regim fiscalReguli noi TVA in 2013 | Operatiuni de SPONSORIZARE, mecenat si protocolONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017Ultimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Cum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu SPONSORIZAREa efectuate in trim. IV 2023Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Pana pe 25 IUNIE 2024 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscale importanteArticole similare
Fuziunea prin absorbtie intre doua societati. Care sunt aspectele contabile si fiscale de care tinem cont?Aplicatia “declaratii fiscale 2010” a fost actualizata, anunta ANAFCompletarea Declaratiei D101Completarea Declaratiei 101 pentru anul 2020. BonificatiiImplicatii TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateUltimele articole
Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitDECLARATIA 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareArticole similare
Livrare marfuri cu aviz in conditiile schimbarii cotei de TVA. Cum arata monografia contabila?Asigurare impotriva insolventei (III) - Studiu de cazCel mai utilizat Consilier al Contabililor in 2014Garantii de buna executie. Cum procedam la emiterea facturilor?Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"