Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In 2013 s-au aplicat noi modificari privind cheltuielile de protocol, sponsorizare si mecenat. In acest context, vom analiza cazul unei societati care se inchide si care preda toata marfa unei institutii de cult prin contract de sponsorizare in valoare de 6.500 lei (pret achizitie 4368 lei, ad com 874 lei si TVA 1258 lei). Vom vedea astfel care sunt inregistrarile de descarcare din gestiune si implicatiille TVA.
Solutia consultantului:
In opinia noastra, scaderea din gestiune a acestor bunuri se efectueaza prin inregistrarea contabila:
6581 "Cheltuieli cu donatii si sponsorizari" = 371 "Marfuri", pentru costul de achizitie al marfii;
348 "Adaos comercial" = 371 "Marfuri", pentru valoarea adaosului comercial;
4428"Tva neexigibila" = 371 "Marfuri", pentru valoarea TVA aferenta adaosului comercial.
Cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, dar se scade din impozitul anual pe profit, in limita minima de :
1. 3 la mie din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
Reducerea de impozit se va regasi in formularul declaratiei 101, depus pentru anul 2013.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Din punctul de vedere al TVA, bunurile acordate in actiuni de sponsorizare si mecenat nu au caracter de livrare si nu se colecteaza TVA, daca sunt indeplinite conditiile prevazute de normele pentru art. 128, alin. (8) lit. f) din Codul fiscal. Normele stabilesc: "bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal.
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare si mecenat in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri."
Astfel, in acest plafon TVA-ul dedus la achizitia marfurilor va ramane o suma deductibila iar in cazul depasirii plafonului, pentru valoarea ce depaseste plafonul se colecteaza TVA, prin emiterea unei autofacturi, declarata in decontul lunii decembrie.
Retinem si faptul ca veti emite o factura pentru aceasta sponsorizare. La coloana de TVA se va preciza doar o mentiune cu privire la bunurile sponsorizate, fara a se trece TVA pe factura.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cine vrea TVA redus pentru toate alimentelePrestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind contractul international de reprezentare?MFP prezinta noile fonduri de care putem beneficia in 2013Noul comunicat emis de ANAF in ce priveste transparenta decizionalaPlata anticipata a impozitului pe profit - avantaje si dezavantajeUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Participati la Seminarul Controlul Financiar Preventiv in institutiile publice?Legea 262/2020: Profitul investit in sustinerea invatamantului dual este scutit de impozitLegea sponsorizarii: Implicatii fiscale in cazul sponsorizarii unei persoane fiziceD394 in 2024. In formular se declara contractele de SPONSORIZARE, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Ultimele articole
SPONSORIZARE ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Articole similare
Calcul impozit pe profit. Rezerva legalaIntocmire autofactura. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru anul trecut?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu. DECLARATIA 101 a fost modificataPrimire factura cheltuieli aferenta an anterior. Cand putem depune DECLARATIA 101?In atentia societatilor: Recuperarea pierderilor fiscaleUltimele articole
DECLARATIA 101. Pana cand depun ONG-urile D101 in 2025Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitArticole similare
Control fiscal finalizat cu diferente de plata TVA. Cum procedam?Reduceri acordate clientilor externi. TVA la incasareCe INREGISTRARI CONTABILE face o societate care aplica TVA la incasare?Leasing INREGISTRARI CONTABILE. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Descarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"