Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In 2013 s-au aplicat noi modificari privind cheltuielile de protocol, sponsorizare si mecenat. In acest context, vom analiza cazul unei societati care se inchide si care preda toata marfa unei institutii de cult prin contract de sponsorizare in valoare de 6.500 lei (pret achizitie 4368 lei, ad com 874 lei si TVA 1258 lei). Vom vedea astfel care sunt inregistrarile de descarcare din gestiune si implicatiille TVA.
Solutia consultantului:
In opinia noastra, scaderea din gestiune a acestor bunuri se efectueaza prin inregistrarea contabila:
6581 "Cheltuieli cu donatii si sponsorizari" = 371 "Marfuri", pentru costul de achizitie al marfii;
348 "Adaos comercial" = 371 "Marfuri", pentru valoarea adaosului comercial;
4428"Tva neexigibila" = 371 "Marfuri", pentru valoarea TVA aferenta adaosului comercial.
Cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, dar se scade din impozitul anual pe profit, in limita minima de :
1. 3 la mie din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
Reducerea de impozit se va regasi in formularul declaratiei 101, depus pentru anul 2013.
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
Din punctul de vedere al TVA, bunurile acordate in actiuni de sponsorizare si mecenat nu au caracter de livrare si nu se colecteaza TVA, daca sunt indeplinite conditiile prevazute de normele pentru art. 128, alin. (8) lit. f) din Codul fiscal. Normele stabilesc: "bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal.
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare si mecenat in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri."
Astfel, in acest plafon TVA-ul dedus la achizitia marfurilor va ramane o suma deductibila iar in cazul depasirii plafonului, pentru valoarea ce depaseste plafonul se colecteaza TVA, prin emiterea unei autofacturi, declarata in decontul lunii decembrie.
Retinem si faptul ca veti emite o factura pentru aceasta sponsorizare. La coloana de TVA se va preciza doar o mentiune cu privire la bunurile sponsorizate, fara a se trece TVA pe factura.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
NOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!In ce conditii isi poate modifica statutul o microintreprindere in cursul anului?Agentie de turism. Cum tinem evidenta fiscala a operatiunilor realizate?Optiunea de determinare a venitului net in sistem real. Cine are dreptul sa aplice optiunea?Denuntarea clauzelor abuzive din contracte ar putea fi amanataUltimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Impozit pe profit. Deduceri sponsorizariPlata la timp a impozitului pe profit trim. I 2020. Exista bonificatii pentru capitaluri pozitive?Microintreprindere: Ce presupune intocmirea foilor de parcurs?Cheltuieli cu sponsorizarile reportate. Cum vom completa CORECT Declaratia 101?Un adevarat compendiu care explica prevederile Noului Cod fiscal 2016Ultimele articole
Mod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Cum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu SPONSORIZAREa efectuate in trim. IV 2023Articole similare
Certificatul fiscal si obligatia achitarii impozitelor inainte de emitereImplicatii TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateIn atentia societatilor: Recuperarea pierderilor fiscaleCheltuieli cu educatia timpurie aferente lunii martie 2021. Cum se evidentiaza in D100Completarea Declaratiei 101 pentru anul 2020. BonificatiiUltimele articole
Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitDECLARATIA 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareArticole similare
107 solutii pentru noile taxe si impoziteAti primit noua Circulara a Contabilului Roman?Taxa pentru obtinere viza refacturata.INREGISTRARI CONTABILE. Decont de TVAPlati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de comodat?Deducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Ultimele articole
Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscale![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"