Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Feb. 2018
In analiza de mai jos, societatea a distribuit dividende in octombrie 2017 pentru asociati, persoane juridice, care detin peste 10% din capital social, asadar nu a platit impozit pe dividende.
Vom vedea daca ar fi trebuit depusa declaratia 100 pana la 25 noiembrie 2017 si daca, in cazul impozitului pe profit, se mai depune declaratia 100 pentru trimestrul 4 sau daca se depune declaratia 101 in martie.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit art 43 alin 4 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, nu se retine impozit pe dividende in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv.
Asadar, nu trebuia sa depuneti declaratia 100 , intrucat nu ati retinut impozit si in consecinta nu aveti obligatii de plata catre bugetul de stat.
Conform art 43 alin (1) din Codul fiscal "o persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat", asadar se declara in D100 numai impozitul retinut.
Referitor la declaratia privind impozitul pe profit
Conform art 41 alin (1) din Codul fiscal:
"Calculul, declararea si plata impozitului pe profit, cu exceptiile prevazute de prezentul articol, se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I - III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 42 . Nu intra sub incidenta acestor prevederi contribuabilii care se dizolva cu lichidare, pentru perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare.
(2) Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la alin. (4) si (5), pot opta pentru calculul, declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, prevazut la art. 42.
Asadar, declararea si plata impozitului pe profit, se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I - III.
Pentru trimestrul IV nu sunt reglementari speciale, astfel ca, in afara exceptiilor prevazute de Codul fiscal, nu mai trebuie depusa nicio declaratie pentru acest trimestru.
Asadar, trebuie sa depuneti pana la 25.03.2018 declaratia anuala privind impozitul pe profit.
Mai jos va prezentam exceptiile:
Conform art 42 din Codul fiscal:
"(1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b), alin. (16) si (17), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.
(2) Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv, pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la inchiderea anului fiscal modificat, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b), alin. (16) si (17), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.
Exceptii prevazute la art 41 alin 5 lit a si b
Urmatorii contribuabili au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, astfel:
a) persoanele juridice romane prevazute la art. 15 au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, cu exceptia celor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), care au obligatia sa depuna declaratia si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv pana la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
ART. 15 - Reguli speciale de impozitare
(1) In cazul urmatoarelor persoane juridice romane, la calculul rezultatului fiscal sunt considerate venituri neimpozabile urmatoarele tipuri de venituri:
a) pentru cultele religioase, veniturile obtinute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult, potrivit legii, veniturile obtinute din chirii, veniturile obtinute din cedarea/instrainarea activelor corporale, alte venituri obtinute din activitati economice sau de natura celor prevazute la alin. (2), veniturile din despagubiri, in forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu conditia ca sumele respective sa fie utilizate, in anul curent si/sau in anii urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult, pentru lucrari de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant, pentru furnizarea, in nume propriu si/sau in parteneriat, de servicii sociale, acreditate in conditiile legii, pentru actiuni specifice si alte activitati nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata;
b) pentru unitatile de invatamant preuniversitar si institutiile de invatamant superior, particulare, acreditate, precum si cele autorizate, veniturile obtinute si utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale;
c) pentru asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, veniturile obtinute si utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune, potrivit legii;
d) pentru Societatea Nationala de Cruce Rosie din Romania, veniturile obtinute si utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, potrivit Legii Societatii Nationale de Cruce Rosie din Romania nr. 139/1995, cu modificarile si completarile ulterioare."
b) contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si de a plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, cu exceptia celor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), care au obligatia sa depuna declaratia si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv pana la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
Art 41 alin 16 si 17
16) Persoanele juridice care se dizolva cu lichidare, potrivit legii, au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit pentru perioada prevazuta la art. 16 alin. (6) si sa plateasca impozitul pe profit aferent pana la data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal competent.
(17) Persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva fara lichidare au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la inchiderea perioadei impozabile.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Ionut Jinga, consultant fiscal.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit art 43 alin 4 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, nu se retine impozit pe dividende in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv.
Asadar, nu trebuia sa depuneti declaratia 100 , intrucat nu ati retinut impozit si in consecinta nu aveti obligatii de plata catre bugetul de stat.
Conform art 43 alin (1) din Codul fiscal "o persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat", asadar se declara in D100 numai impozitul retinut.
Referitor la declaratia privind impozitul pe profit

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Conform art 41 alin (1) din Codul fiscal:
"Calculul, declararea si plata impozitului pe profit, cu exceptiile prevazute de prezentul articol, se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I - III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 42 . Nu intra sub incidenta acestor prevederi contribuabilii care se dizolva cu lichidare, pentru perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare.
(2) Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la alin. (4) si (5), pot opta pentru calculul, declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, prevazut la art. 42.
Asadar, declararea si plata impozitului pe profit, se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I - III.
Pentru trimestrul IV nu sunt reglementari speciale, astfel ca, in afara exceptiilor prevazute de Codul fiscal, nu mai trebuie depusa nicio declaratie pentru acest trimestru.
Asadar, trebuie sa depuneti pana la 25.03.2018 declaratia anuala privind impozitul pe profit.
Mai jos va prezentam exceptiile:
Conform art 42 din Codul fiscal:
"(1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b), alin. (16) si (17), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.
(2) Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv, pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la inchiderea anului fiscal modificat, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b), alin. (16) si (17), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.
Exceptii prevazute la art 41 alin 5 lit a si b
Urmatorii contribuabili au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, astfel:
a) persoanele juridice romane prevazute la art. 15 au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, cu exceptia celor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), care au obligatia sa depuna declaratia si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv pana la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
ART. 15 - Reguli speciale de impozitare
(1) In cazul urmatoarelor persoane juridice romane, la calculul rezultatului fiscal sunt considerate venituri neimpozabile urmatoarele tipuri de venituri:
a) pentru cultele religioase, veniturile obtinute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult, potrivit legii, veniturile obtinute din chirii, veniturile obtinute din cedarea/instrainarea activelor corporale, alte venituri obtinute din activitati economice sau de natura celor prevazute la alin. (2), veniturile din despagubiri, in forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu conditia ca sumele respective sa fie utilizate, in anul curent si/sau in anii urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult, pentru lucrari de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant, pentru furnizarea, in nume propriu si/sau in parteneriat, de servicii sociale, acreditate in conditiile legii, pentru actiuni specifice si alte activitati nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata;
b) pentru unitatile de invatamant preuniversitar si institutiile de invatamant superior, particulare, acreditate, precum si cele autorizate, veniturile obtinute si utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale;
c) pentru asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, veniturile obtinute si utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune, potrivit legii;
d) pentru Societatea Nationala de Cruce Rosie din Romania, veniturile obtinute si utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, potrivit Legii Societatii Nationale de Cruce Rosie din Romania nr. 139/1995, cu modificarile si completarile ulterioare."
b) contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si de a plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, cu exceptia celor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), care au obligatia sa depuna declaratia si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv pana la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
Art 41 alin 16 si 17
16) Persoanele juridice care se dizolva cu lichidare, potrivit legii, au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit pentru perioada prevazuta la art. 16 alin. (6) si sa plateasca impozitul pe profit aferent pana la data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal competent.
(17) Persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva fara lichidare au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la inchiderea perioadei impozabile.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Ionut Jinga, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Distribuire dividende. Declaratia 100":
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Nerepartizare profit pentru investitii SRL-D. Cum se poate repartiza profitul pe DIVIDENDE?Noul proiect care aduce in discutie impozitul forfetar de la 1 ianuarie 2016Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Depune la timp declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de statLegea 120/2015. Legea Business Angels a intrat in vigoareUltimele articole
Proiect: Anumite firme care platesc impozit pe profit vor avea reguli speciale de impozitareTermenul pentru depunerea bilantului in cazul firmelor care au repartizat DIVIDENDE interimareVenituri din DIVIDENDE care depasesc plafonul de 12 salarii minime, CASS declarat in 2022. Mai trebuie depusa D212 si in 2023?Repartizare DIVIDENDE: Cum se repartizeaza profitul ramas in 2022 daca in cursul anului 2023 intra al treilea asociat?Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite plateste
Mai multe articole despre dividende
Articole similare
DECLARATIA 100 a fost actualizata. Modificare: Un nou tip de impozitImpozit nerezidenti neretinut la sursa. Cum se corecteaza si ce declaratii se depun?Calendar Fiscal ANAF: Reminder – 25 martie este data la care trebuie sa depuneti mai multe declaratii fiscale!Descarca noile versiuni pentru DECLARATIA 100 privind obligatiile de plata la bugetul de statImpozit pe veniturile microintreprinderilor. Ce schimbari apar in ce priveste cota de impozitare?Ultimele articole
Acordare dividende interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Firme cu an fiscal modificat. Care este scadenta depunerii D100?Schimbare sistem de impunere. Aplicarea reducerilor conform OUG 153Calculare si depunere impozit pe profit prin D100. Cand trebuiesc intocmite declaratii rectificative?Microintreprindere in 2022. Firma depune D710 sau D100 pentru declararea impozitului pe veniturile micro?
Mai multe articole despre declaratia 100
Articole similare
Studiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitCreanta neincasata. Cum se poate recupera TVA-ul?Achizitie intracomunitara cu bunuri deteriorate integral la transport. Care e tratament fiscal TVA?Ce procedura urmam in cazul unei lucrari in Romania efectuate de catre o firma straina?Asociat unic care realizeaza venituri din dividende. Contributii sociale datorateUltimele articole
Firme care vor sa iasa din sistemul TVA. Pana cand poate fi depusa D700Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileCum a fost modificat Codul Fiscal prin HG 653/2023. Schimbarile, in vigoare din 4 august 2023Codul Fiscal, modificat pe partea de TVA. Ce prevederi au fost introduse prin HG 653/2023Pro rata. Formula de calcul si cazuri practice
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
Dividende platite unei persoane juridice nerezidente de o societate romaneasca. Ce declaratii se depun?Cum impozitam dividendele in 2009?Tratament fiscal dividende 2017. Ce cote se retin?Impozitul pe dividende. Cine il plateste, ce declaratii trebuie depuse si studii de caz utileANAF: Rezultatele actiunilor de inspectie fiscala din luna octombrie 2022Ultimele articole
Principalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Din 1 ianuarie 2023 impozitul pe dividende este de 8%Acordare dividende interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Modificarile aduse Codului Fiscal de Legea 370/2022: impozit micro, impozit venit persoane fizice, dividendeCe taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETA
Mai multe articole despre impozit pe dividende

Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"