Tags: profit contabil, distribuirea dividendelor, distribuire dividende 2018
In analiza de astazi, specialistii nostri vor oferi informatii si vor face monografia contabila pentru procedura de distribuire a dividendelor din profitul contabil realizat in anul 2018.
Raspunsul specialistului
Prin Legea nr. 163/2018 din 10 iulie 2018 au fost modificate
legea contabilitatii, legea societatilor si legea cooperatiei in sensul ca repartizarea trimestriala a profitului catre actionari sau asociati se poate efectua optional, in cursul exercitiului financiar, in limita profitului contabil net realizat trimestrial, plus eventualele profituri reportate si sume retrase din rezerve disponibile in acest scop, din care se scad orice pierderi reportate si sume depuse in rezerve in conformitate cu cerintele legale sau statutare, respectiv pe baza situatiilor financiare interimare aprobate de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, dupa caz.
Potrivit modificarilor aduse, sumele aferente repartizarilor interimare de dividende se inregistreaza in contabilitate si se reflecta in situatiile financiare interimare drept creante fata de actionari, respectiv asociati.
461 = 5121 plata dividende nete
461 = 446 impozit pe dividende retinut la momentul platii
446 = 5121 plata impozit pe dividende platite in cursul anului (pana pe 25 ale lunii urmatoare celei in care s-au platit dividendele).
Anul urmator, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale, dividendele se repartizeaza in mod obisnuit, dar nu se mai retine impozit (a fost retinut in cursul anului):
117 = 457
si se compenseaza dividendele distribuite cu creanta fata de actionari inregistrata in cursul anului:
457 = 461
In cazul in care dividendele distribuite in cursul anului depasesc dividendele ce puteau fi distribuite legal, acestea vor fi restituite in termen de 60 de zile.
Regularizarea sumelor repartizate in cursul exercitiului financiar potrivit alin. (3^1) trebuie sa aiba loc dupa aprobarea situatiilor financiare anuale, iar dividendele repartizate si platite in plus in cursul exercitiului financiar se restituie in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale. Obligatia de restituire intervine pentru persoanele care au incasat dividende trimestrial, iar conducerea societatii are obligatia de a urmari recuperarea acestor sume si de a dispune masurile ce se impun in acest scop.
Societatile care opteaza pentru repartizarea trimestriala de dividende au obligatia sa intocmeasca situatii financiare interimare.
Nota: In acest moment nu este in discutie ca ANAF sa procedeze la emiterea unui ordin pentru stabilirea modelului de situatii financiare interimare si, potrivit legislatiei in vigoare, nu exista obligatia depunerii la ANAF a acestor situatii financiare interimare. Opinia mea este ca se vor intocmi pe modelul situatiilor financiare anuale.
Situatiile financiare interimare sunt supuse auditului, in situatia in care persoanele care le intocmesc au obligatia de auditare statutara a situatiilor financiare anuale sau opteaza pentru auditarea acestora, potrivit legii si sunt supuse verificarii de catre cenzori in cazul in care situatiile financiare anuale fac obiectul verificarii de catre cenzori, potrivit legii.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Recuperare pierdere fiscala din anii precedenti
Intrebare:
Pot deduce pierderea fiscala acumulata in ultimii 7 ani, in limita a 70% din profitul brut? Ce se intampla daca imi ramane pierdere fiscala nededusa - o pot deduce din profiturile anilor urmatori sau pot deduce o singura data in limita a 70%? Exista un termen de deducere rezultatele anilor viitori? Rezerva legala provenita din fuziune este deductibila? Daca depun D101 rectificativa pentru anul 2023 (am efectuat o inreg 6xx = 117), are impact si asupra D101 din 2024 (ar trebui sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Repartizare dividende interimare, retinere impozit, plata ulterioara
Intrebare:
Asociatii doresc sa primeasca dividende pentru anul 2025, astfel ca societatea va depune bilant interimar la 30.06.2025, in vederea distribuirii dividendelor interimare, in cursul lunii iulie, dupa finalizarea inventarii. Intrebare: in situatia in care societatea nu are lichidati imediate pentru plata integrala a dividendelor catre asociati PF, dar intocmeste AGA de distribuire dividende, poate vira si impozitul de 10% inca in vigoare in luna iulie? Cunoastem ca termenul obligatoriu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Completare declaratia 101
Intrebare:
S.C. care aplica IFRS. Va rugam sa ne indicati la completarea D101, pe randuri (1, 2, 3 etc.) de declaratie, ce conturi sunt selectate din balanta contabila, care sunt verificarile si corelatiile aferente completarii acestei declaratii (daca se poate, va rugam si corelari necesare cu bilantul contabil al anului 2024 pentru care intocmim acum D101). Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Acordare imprumut salariatilor
Intrebare:
Societatea doreste sa acorde imprumuturi salariatilor - ocazional si dorim sa stim:
1. implicatiile juridice si fiscale;
2. documentele ce vor sta la baza acestor imprumuturi;
3. daca poate fi acordat in numerar pana la limita de 10.000lei;
4. daca ratele imprumutului pot fi retinute din drepturile salariale cuvenite la lichidare.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Plata dividende catre asociat persoana juridica
Intrebare:
O persoana juridica romana A detine 100% partile sociale la o alta persoana juridica romana B. Firma B distribuie dividende in valoare de 100.000 ron catre firme A. La firma A sunt 2 asociati o firma C (80%) si o persoana fizica cu 20%. Firma C ridica dividende 80% * 100.000 = 80.000 si persoana fizica 20.000 din profitul anilor anteriori ai firmei A (cont 1171). Care sunt notele contabile care trebuie inregistrate la firmele A si B? Care sunt implicatiile fiscale?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<