Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati care a hotarat radierea din Registrul Comertului. Situatia patrimoniului este urmatoarea: Activ: pierdere deductibila fiscal 11.000 lei; stoc marfa nevandabila care va fi trecuta pe costuri 9.000 lei. Pasiv: capital social 200 lei, aport asociati 18.800 lei.
Vom vedea si daca la inchiderea conturilor apar obligatii fiscale.Din sumele prezentate de dvs., activul (20.000 lei) nu este egal cu pasivul (19.000 lei). Pentru a egaliza balanta voi adauga 1.000 lei la aport asociati, astfel incat acest cont va avea suma de 19.800 lei, in loc de 18.800 lei.
Din elementele de prezentare a societatii, inteleg faptul ca este platitoare de impozit pe profit.
Inregistrarile contabile vor fi urmatoarele:
1) trecerea pe cheltuieli nedeductibile a marfii nevandute:
607 = 371 9.000 lei
Cheltuiala inregistrata in contul 607 este nedeductibila fiscal, in conformitate cu art. 21 alin. (4) litera c) din Codul fiscal si punctul 41 din normele aferente.
2) Tot din datele de prezentare a societatii, rezulta ca firma este neplatitare de TVA, ceea conduce la ipoteza ca la momentul scoaterii de la TVA, daca a fost platitoare de TVA, s-au efectuat ajustarile privind TVA deductibila aferenta bunurilor aflate in stoc la acel moment, conform art. 148 din Codul fiscal. Astfel ca acum, la momentul lichidarii societatii, nu se mai procedeaza la ajustarea TVA deductibila pentru marfa de 9.000 lei, scoasa din evidenta.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
3) Aportul de la asociati, de 19.800 lei, se va inchide pe venituri impozabile, asa cum este prevazut la punctul 45 alin. (2) din Reglemenatarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009:
"(2) Toate creantele si datoriile trebuie inregistrate distinct in contabilitate, pe baza de documente justificative. Eventualele compensari intre creante si datorii fata de aceeasi entitate efectuate cu respectarea prevederilor legale pot fi inregistrate numai dupa contabilizarea veniturilor si cheltuielilor corespunzatoare."
4551 = 7588 19.800 lei
4) Se inchid conturile de venituri si cheltuieli:
121 = 607 9.000 lei
7588 = 121 19.800 lei
Rezulta sold creditor 121 = 10.800 lei.
5) Calcul impozit pe profit:
[10.800 lei + 9.000 lei - 11.000 lei] * 16% = 8.800 lei * 16% = 1.408 lei,
unde:
10.800 lei este profitul contabil rezultat din inchiderea celor doua conturi;
9.000 lei este suma din contul 607 care, asa cum am mentionat, este nedeductibila fiscal;
11.000 lei este pierderea fiscala, mentionata de dvs in datele problemei.
Obligatia fiscala ce ar trebui achitata ar fi acest impozit pe profit de 1.408 lei.
Societatea, insa, nu are disponibil in conturile casa si banca, din care sa fie achitata aceasta suma.
Rezulta ca ar mai trebui facuta o creditare de la asociat, in casa, pentru achitarea in numerar, cu foaie de varsamant, a impozitului.
Dar si aceasta creditare se inchide prin venit. Se pune intrebarea: care este suma de creditare suplimentara, fata de cei 19.800 lei?
Aceasta suma se calculeaza astfel: 1.408 lei : 84% = 1.676 lei.
Deci:
a) - creditare suplimentara:
5311 = 4551 1.676 lei
b) - inchidere creditare pe venit:
4551 = 7588 1.676 lei
c) - inchidere cont venituri:
7588 = 121 1.676 lei.
Sold creditor cont 121 (profit contabil) = 12.476 lei (10.800 lei + 1.676 lei).
d) - acum se calculeaza impozitul pe profit definitiv, ce trebuie achitat in numerar:
[12.476 lei + 9.000 lei - 11.000 lei] * 16% = 10.476 lei * 16% = 1.676 lei.
unde:
12.476 lei este profitul contabil rezultat din inchiderea conturilor de cheltuiala si venit;
9.000 lei este suma din contul 607 care, asa cum am mentionat, este nedeductibila fiscal;
11.000 lei este pierderea fiscala, mentionata de dvs. in datele problemei.
e) - inregistrare impozit profit:
691 = 4411 1.676 lei
f) - inchidere cont 691:
121 = 691 1.676 lei.
Rezulta sold creditor cont 121 (profit net) = 10.800 lei.
g) - plata impozit profit:
4411 = 5311 1.676 lei
Nota: pana la depunerea situatiei financiare de lichidare (pe zero) la Administratia Financiara, se va depune la ANAF declaratia 101, care se considera ca va inchide anul 2013 si pe baza careia se va declara si achita impozitul pe profit de 1.676 lei.
Nu se mai depune declaratia 100 cu acest impozit.
Urmatoarele inregistrari privand lichidarea societatii sunt:
h) - decontarea capitalului social asupra asociatului:
1012 = 456 200 lei
Intrebare: pierderea fiscala de 11.000 lei este si contabila? Presupunem ca da, pentru a evidentia toate inregistrarile contabile privind lichidarea.
i) - acoperire partiala din profitul net curent, de 10.800 lei, a pierderii contabile precedente (care am presupus ca este de 11.000 lei):
121 = 117 10.800 lei.
Rezulta rest pierdere contabila precedenta - sold debitor cont 117 - de 200 lei (11.000 lei - 10.800 lei).
j) - acest rest de pierdere precedenta se deconteaza asociatului:
456 = 117 200 lei.
In acest moment, toate conturile s-au soldat si nu mai rezulta nici un alt impozit de plata.
Baza legala:
- functiunea contulurilor 4551si 456 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009;
- art. 34 alin. (14) din Codul fiscal;
- instructiunile de completare a formularului 101, prevazute in OPANAF 1950/2012, cu modificarile si completarile ulterioare.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Veniturile din dobanzi realizat de catre nerezidenti. Ce impozite calculam?Castigul net din transferul titlurilor de valoare. Cum completam Declaratia 200?Fiscul schimba conditiile de declarare a inactivitatii fiscaleImpozitele care se aplica pana la 31 decembrie 2014 inclusivCum se vede moneda euro din interiorul UE?Ultimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Datorii si creante ale societatii catre o societate radiata. Cum procedam la scoaterea din evidenta?Radierea societatii: ce implicatii fiscale exista si cum tratam raportarile financiare?Procedura de dizolvare - lichidare si radiere in cazul microinteprinderilor. Dividende bilant interimarDizolvare/RADIERE SOCIETATE. Distribuire imobil/teren catre asociati. TVA si impozit din lichidareArticole similare
ANAF: Noi precizari privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehiculeTaxa pe constructiile speciale a dus la un excedent bugetar la noua luniConditii pentru a forma un grup fiscal. Tratament TVAExamenul consultantilor fiscali 2013 - Subiecte rezolvate!Scutiri TVA pentru exporturi si livrari intracomunitare. Cine nu plateste TVA in 2012?Ultimele articole
TOATE modificarile aduse Legii contabilitatii prin OUG 138/2024Cheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025NOUTATE! Balanta de verificare trebuie intocmita lunar, conform OUG 138/2024Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la IMPOZIT micro din 2025?Articole similare
Baza de impozitare a TVA si cifra de afaceri neta stabilite in conditiile avansurilor facturateAsociere in participatiune cu o institutie publica. Regim TVAProiectul Legii noului Cod fiscal - Impozit pe profit - Corectarea erorilorStudiu de caz: Situatii problematice la inventariere si procesul-verbal de aprobareCum e conditionata factura in cazul transportului de marfa?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Articole similare
Conditiile schimbarii sistemului de impunere pentru microintreprinderi care depasesc plafonul de venituriCe schimbari se aplica din 2023 impozitului pe profit, conform OG 16/2022Tratamentul FISCAL al cheltuielilor cu achizitionarea caselor de marcat, conform Legii 153/2020. Informare ANAFWebinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Santier de constructii in PoloniaUltimele articole
Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitSituatii financiare nedepuse la timp. De cand trece microintreprinderea la IMPOZIT PE PROFITCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"