Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dupa cum se cunoaste, cheltuielile de protocol sunt deductibile limitat la calculul impozitului pe profit in procent de 2% aplicat asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Pentru cheltuielile cu sponsorizarea, cunoastem ca acestea sunt integral nedeductibile fiscal la determinarea impozitului pe profit, insa sponsorizarea efectuata in conditia legii diminueaza obligatia de plata a impozitului pe profit, in procentul de 3 la mie din cifra de afaceri, fara a depasi 20% din impozitul pe profit datorat. Suma sponsorizarii astfel determinata se reflecta in declaratia anuala de impozit pe profit 101 ce diminueaza impozitul pe profit de plata.In cadrul acestor plafoane, nu consideram ca sunt elemente cu incidenta deosebita la intocmirea situatiilor financiare anuale, insa sunt cateva implicatii foarte importante cand aceste cheltuieli depasesc plafoanele amintite anterior, la recalculul anual al acestor cheltuieli.
Cu incidenta deosebita asupra depasirii procentelor mai sus amintite este aplicarea regimului de TVA si inregistrarea la finele anului a cheltuielii cu ajustarea TVA si, implicit, procedura declarativa din luna depunerii situatiilor financiare. Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizare reprezinta operatiune de livrare de bunuri sau prestare de servicii, reglementata de art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
"nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1), acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin norme".
Normele metodologice stabilesc:
a) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala a bunurilor acordate gratuit in cursul unui an calendaristic este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, astfel cum este stabilit la titlul II din Codul fiscal. Aceleasi prevederi se aplica si in cazul microintreprinderilor sau al persoanelor impozabile care nu trebuie sa depuna situatii financiare anuale conform prevederilor legale;
b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3‰ din cifra de afaceri determinata potrivit art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Observam ca legiuitorul a considerat ca daca se depasesc plafoanele mai sus amintite, pentru valorile mai mari de aceste plafoane se colecteaza TVA. Din punct de vedere strict documentar, evidentierea acestui TVA ca urmare a recalcularii plafoanelor se va face prin emiterea unei autofacturi.
Autofactura va cuprinde la rubrica "Cumparator" denumirea entitatii ce a depasit plafoanele, iar in cazul bunurilor/serviciilor acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, sponsorizare, mecenat, in loc de denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate se poate mentiona, dupa caz: depasire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat. inregistrarile contabile referitoare la TVA nedeductibila aferenta depasirii cheltuielilor de protocol sunt la luna decembrie 2011:
- suma TVA calculata pentru depasire plafon protocol prin aplicarea cotei de 24% asupra bazei de impozitare, reprezentata de valoarea cheltuielilor de protocol nedeductibil, se inregistreaza pe cheltuieli de exploatare in data de 31.12.2011 prin formula contabila:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 4428 "TVA neexigibila", iar cheltuiala este alocata prin acest articol contabil situatiilor financiare la care se refera cheltuielile de protocol, respectand principiul independentei exercitiilor.
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, suma inregistrata in contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" reprezentand TVA nedeductibila aferenta depasirii cheltuielilor de protocol este cheltuiala nedeductibila la determinarea profitului impozabil si se cuprinde in situatiile fiscale ale anului 2011.
Din punctul de vedere al TVA, suma inregistrata in contul 4428 "TVA neexigibila" in anul 2011 devine exigibila in anul 2012, la data emiterii autofacturii si depunerii situatiilor financiare anuale si se raporteaza in decontul lunii in care se depun situatiile financiare in anul 2012 prin transfer in contul 4427 "TVA colectata".
La emiterea autofacturii, pentru a prelua aceasta operatiune in Jurnalul de vanzari si in Decontul de TVA, este efectuata inregistrarea contabila :
4428 = 4427
"TVA neexigibila" "TVA colectata
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Materiale consumabile deteriorate. Ce tratament fiscal-contabil aplicam?Calcul pro-rata TVA pentru venituri din chirie fara TVA?Marfuri deteriorate. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Proiecte normative de urmarit in luna augustClient radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
Neplata facturi. Pe ce cont se inregistreaza acestea?Documente necesare pentru justificarea deductibilitatii cheltuielilor in cazul acordarii de vouchere/tichete cadou si TVA aferentImpozit profit si TVA. Control Fisc: Declararea sumelor suplimentare din anii precedentiFacturi. Care este tratamentul fiscal pentru venituri si cheltuieli?Regim fiscal pentru tichete cadou, tichete de masa, tichete de cresa si vouchere de vacanta acordate salariatilorArticole similare
Colectare TVA si cadouri din partea firmei. Cum procedam corect in ce priveste TVA-ul?Premii acordate in vederea stimularii vanzarilor. TVA. Inregistrari contabileCe regim fiscal se aplica pentru tichetele cadou acordate in cadrul unei firme?TVA nedeductibil. Stabilim cum evidentiem facturi in acest cazProtocol. Cum deducem cheltuiala si TVA la PFA?Ultimele articole
Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatArticole similare
Modalitatea corecta de facturare transport intracomunitar in ceea ce priveste TVA-ulFactura de reparatii achitata de asigurator. Inregistrari contabile. TVAEste obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?Inregistrare facturi in declaratia 390Lichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si inregistrari contabile TVAUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UESistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareArticole similare
Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Cand se poate refuza corectia unei facturi? Studiu de cazIn atentia celor care depun Declaratia 394Totul despre Declaratia 394 | Conditii valabile in 2013Ultimele articole
Nou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraCum se declara TVA-ul de import in SAF-TAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"