Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ce priveste facturarea cu TVA, luam ca obiect al analizei noastre o societate care opereaza avioane (transport) si care are un certificat de scurtire TVA ( in baza art 143 si 144^1) deoarece activitatea consta in principal in operatiuni de transport international de persoane. Are in plus un cod de TVA valid. Totusi, la un moment dat, semneaza un contract de transport intern. Vom vedea daca in aceasta situatie firma factureaza cu TVA sau fara.
Chiar daca este in posesia unui certificat de scutire de TVA deoarece realizeaza operatiuni scutite cu drept de deducere in conformitate cu prevederile art. 143 si art. 144^1 pentru care poate prezenta documente justificative in eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA, societatea respectiva este obligata sa emita facturi cu TVA colectata pentru serviciile de transport pe parcurs intern. Aceste servicii sunt taxabile in Romania prin aplicarea cotei standard de 24% deoarece locul prestarii acestora este in Romania conform prevederilor art. 133 din Codul fiscal, astfel:
- in cazul transportului de bunuri: alin. (2) " Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile.
In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita."
- in cazul transportului de calatori: alin. (4), lit. b) "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi: …. b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;".
Serviciile de transport intern nu pot beneficia de aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere deoarece prestatorul nu poate justifica aplicare corecta a acestui regim prin documentele impuse prin O.M.F.P. nr. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare".
Valoarea serviciilor prestate pe parcurs intern pentru care se colecteaza TVA se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Servicii de transport persoane. Cum inregistram factura si cum declaram?Ce regim TVA aplicam pentru servicii de transport?Cand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Ultimele articole
SERVICII TRANSPORT - tratament TVASERVICII TRANSPORT pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVASERVICII TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Servicii de transport pe teritoriul comunitar. Ce tratament fiscal se aplica pentru beneficiarii stabiliti pe teritoriul comunitar?Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Articole similare
Activitati suplimentare pentru comisarii Garzii FinanciareBunuri corporale trimise in UE pentru reparatii si registrul nontransferurilor. Care sunt obligatiile fiscale?Obligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionComercializarea serviciilor de piata. Comertul en detailReturul de bunuri defecte pe teritoriul national dupa achizitia de la furnizorul extern. Studiu de cazUltimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparari3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Cum se procedeaza in cazul in care exista bunuri cu risc fiscal ridicat nereceptionate sau receptionate partialVerificari Inspectia Muncii. Ce domenii au fost in vizorul inspectorilor in perioada 14-17 mai 2024Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de MARFA si restituirea banilorArticole similare
De ce scapa UE de plata TVA pentru POS-TransportUn nou proiect aduce scutiri in domeniul TVAPlafonul de scutire pentru TVA. La ce curs se calculeaza cifra de afaceri in valuta?Tratament TVA refacturare utilitati si inchiriere utilajeAjustare negativa TVA pentru vanzare bun imobil in regim de SCUTIRE TVAUltimele articole
Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Speta zilei. Aplicarea Legii nr. 88/2023 privind scutirea de TVAFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Firmele care au o cifra de afaceri anuala mai mica de 300.000 lei pot aplica scutirea de TVAArticole similare
Legea 239/2020. Facilitati FISCALE aferente cheltuielilor cu educatia timpurie, invatamantul profesional si tehnic si invatamantul dualAchizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Declaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Stii care sunt documentele justificative pentru plata impozitului pe venituri in strainatate?Modificarile Codului fiscal referitoare la TVA si accize din 2018Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaInformare ANAF: Agricultorii pot beneficia de o compensatie in cota forfetara, in anumite conditiiArticole similare
Documentar fiscal: Cum stabilim perioada fiscala pentru TVA?Cum se stabileste perioada fiscala pentru TVA si care sunt criteriile?Perioada fiscala TVA. Cum o stabilim si care sunt criteriile?TVA la livrarea de bunuriAchizitii intracomunitare de bunuri de la un platitor de TVA. Formular D390Ultimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciANAF Brasov organizeaza un seminar web cu tema “OPERATIUNI IMPOZABILE care se declara in decontul special de TVA”Calendarul seminariilor web pentru luna OCTOMBRIE a fost publicat pe site-ul ANAFMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Pro rata. Formula de calcul si cazuri practice![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"