Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In ce priveste facturarea cu TVA, luam ca obiect al analizei noastre o societate care opereaza avioane (transport) si care are un certificat de scurtire TVA ( in baza art 143 si 144^1) deoarece activitatea consta in principal in operatiuni de transport international de persoane. Are in plus un cod de TVA valid. Totusi, la un moment dat, semneaza un contract de transport intern. Vom vedea daca in aceasta situatie firma factureaza cu TVA sau fara.
Chiar daca este in posesia unui certificat de scutire de TVA deoarece realizeaza operatiuni scutite cu drept de deducere in conformitate cu prevederile art. 143 si art. 144^1 pentru care poate prezenta documente justificative in eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA, societatea respectiva este obligata sa emita facturi cu TVA colectata pentru serviciile de transport pe parcurs intern. Aceste servicii sunt taxabile in Romania prin aplicarea cotei standard de 24% deoarece locul prestarii acestora este in Romania conform prevederilor art. 133 din Codul fiscal, astfel:
- in cazul transportului de bunuri: alin. (2) " Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile.
In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita."
- in cazul transportului de calatori: alin. (4), lit. b) "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi: …. b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;".
Serviciile de transport intern nu pot beneficia de aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere deoarece prestatorul nu poate justifica aplicare corecta a acestui regim prin documentele impuse prin O.M.F.P. nr. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare".
Valoarea serviciilor prestate pe parcurs intern pentru care se colecteaza TVA se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Servicii de transport persoane. Cum inregistram factura si cum declaram?SERVICII TRANSPORT - tratament TVAServicii de transport pe teritoriul comunitar. Ce tratament fiscal se aplica pentru beneficiarii stabiliti pe teritoriul comunitar?Plata factura in euro. Aplicam taxarea inversa?Cand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?Ultimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”SERVICII TRANSPORT pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVASERVICII TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Articole similare
Cota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?Achizitie cereale de la persoane fizice. Cum procedam in ce priveste documentele de transport?MARFA in custodie si facturarea pe masura vanzarii. Cum procedati ca firma?Retur piese de schimb. Cum procedam in ce priveste declararea in Intrastat?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliUltimele articole
Stocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in lipsa dovezii de transport?Tratament TVA refacturare utilitati si inchiriere utilajeDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileLivrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVACe regim fiscal se aplica pentru scoaterea din gestiune a stocurilor degradate calitativUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciArticole similare
Arendare. In ce conditii se emit obligatoriu facturi?Exigibilitatea TVA aferenta facturii de avansDin 2023 deducerile personale de baza si cele suplimentare se acorda in mod diferitCifra de afaceri pentru plafonul de scutire. Cum ajustam TVA pentru bunuri mobile, mijloace fixe si bunuri de capital?Marfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREArticole similare
Raport actualizat privind perioada fiscala TVA. Fiti la curent cu noutatile!Decontul de TVATermen de plataContractul de subantepriza. Inregistrarea TVAIntreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Ultimele articole
Regim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?E-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UESistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabili
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"