Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In ce priveste facturarea cu TVA, luam ca obiect al analizei noastre o societate care opereaza avioane (transport) si care are un certificat de scurtire TVA ( in baza art 143 si 144^1) deoarece activitatea consta in principal in operatiuni de transport international de persoane. Are in plus un cod de TVA valid. Totusi, la un moment dat, semneaza un contract de transport intern. Vom vedea daca in aceasta situatie firma factureaza cu TVA sau fara.
Chiar daca este in posesia unui certificat de scutire de TVA deoarece realizeaza operatiuni scutite cu drept de deducere in conformitate cu prevederile art. 143 si art. 144^1 pentru care poate prezenta documente justificative in eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA, societatea respectiva este obligata sa emita facturi cu TVA colectata pentru serviciile de transport pe parcurs intern. Aceste servicii sunt taxabile in Romania prin aplicarea cotei standard de 24% deoarece locul prestarii acestora este in Romania conform prevederilor art. 133 din Codul fiscal, astfel:
- in cazul transportului de bunuri: alin. (2) " Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile.
In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita."
- in cazul transportului de calatori: alin. (4), lit. b) "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi: …. b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;".
Serviciile de transport intern nu pot beneficia de aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere deoarece prestatorul nu poate justifica aplicare corecta a acestui regim prin documentele impuse prin O.M.F.P. nr. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare".
Valoarea serviciilor prestate pe parcurs intern pentru care se colecteaza TVA se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Cartea Verde a Contabilitatii
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Cand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?Servicii de transport persoane. Cum inregistram factura si cum declaram?Plata factura in euro. Aplicam taxarea inversa?Servicii de transport marfa efectuate intr-un stat UE. Factura fara TVAUltimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”SERVICII TRANSPORT - tratament TVASERVICII TRANSPORT pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVASERVICII TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Articole similare
Drumul fiscal-contabil al produsului finit la deseuDeclarare achizitie intracomunitara. Inregistrare formular 390Executare silita. Cum facem compensarea creantei cu un imobil din executare?Aplicare discount comercial. Se poate vinde acelasi produs la preturi diferite?Cum tratam din punct de vedere al TVA transportul marfurilor livrate intracomunitarUltimele articole
Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportStocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiArticole similare
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorDocumentar fiscal: Justificarea scutirii de TVA pentru exporturi si livrari intracomunitareSocietate in faliment: inregistrarea evaluarii activelor si scutirea/ajustarea TVACum arata regimul de scutire de TVA pentru intreprinderile miciServicii ambalare bunuri exportate. Cum se aplica scutirea de TVA?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciArticole similare
Firma mica: Obligatiile privind inregistrarea ca platitor de TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorVerificarea starii fiscale a partenerilor de afaceri. Cum procedam?PFA. Prestari de servicii intracomunitareSchimbarea perioadei fiscale pentru TVAUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru DEDUCEREa TVA 100%?Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCEREArticole similare
Efecte fiscale privind scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale in curs de executieMonografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAOperatiuni raportate cu ajutorul declaratiei 394. Ce facturi evidentiem in Declaratia 394?Care sunt noile plafoane fiscale utilizate in anul 2018?Pana la 25 octombrie sunt stabilite 17 obligatii de plata si declarative. Lista completa ANAFUltimele articole
Regim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?E-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UESistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabili
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"