InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Mar. 2020 Exclusiv
Care este regimul TVA aplicat facturii emise de transportator firmei din Romania ( scutita in Romania sau impozabila cu taxare inversa)? Dar daca transportul s-ar efectua catre un client din Republica Moldova de catre o firma tot din Rep.Moldova, factura emisa de transportatorul din Rep Moldova ar fi scutita ( fara a se mai raporta in D390)?
O firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania livreaza marfuri catre o firma Alfa din Bulgaria, transportul fiind efectuat din Romania in Bulgaria de catre firma Beta din Bulgaria. Societatea din Romania va refactura serviciile de transport catre clientii sai (din Bulgaria, Rep Moldova) ca fiind neimpozabile?
Potrivit specialistului nostru, in cazul refacturarii de cheltuieli efectuate pentru alta persoana pentru care firma primeste facturi pe numele sau pentru prestari de servicii efectuate in beneficiul partenerului extern, trebuie aplicata structura de comisionar. In aceasta calitate, firma isi poate exercita dreptul de deducere a TVA inscrisa in facturile primite de la diversi furnizori de bunuri si prestatori de servicii .
In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Serviciilor de transport li se aplica regula generala privind locul prestarii de servicii, potrivit careia locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice, conform art. 278, al. (2) din Codul Fiscal.
In primul caz in care societatea din Romania primeste o factura de servicii transport de la societatea Beta din UE(Bulgaria) si, conform intelegerilor cu partenerul Alfa tot din UE(Bulgaria) refactureaza acesteia cheltuielile de transport, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
- primirea facturii de servicii transport de la Beta
628/624 = 401
4426 = 4427
si refacturarea acestora catre firma Alfa:
411 = 704
Achizitia intracomunitara de servicii se declara in D300 la randurile 7,7.1,22,22.1 iar prestarea de servicii se declara in D300 RD. 3 ,3.1 si D390 cod P.
Achizitia intracomunitara de servicii se declara in D300 la randurile 7,7.1,22,22.1 iar prestarea de servicii se declara in D300 RD. 3 ,3.1 si D390 cod P.
Prin refacturare, societatea efectueaza o prestare de servicii intracomunitara catre clientul UE, neimpozabila in Romania deoarece nu are locul prestarii in Romania (nu este indeplinita conditia de la art. 268 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal), deci va emite factura fara TVA.
Prestarea intracomunitara va fi declarata de societate ca atare in declaratia recapitulativa 390 VIES conform art. 325 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si in decontul de TVA (rd. 3 si rd. 3.1).
In cazul doi in care societatea din Romania refactureaza catre o firma non-UE cheltuielile de transport efectuate in numele societatii din Moldova, societatea din Romania practic inregistreaza o cheltuiala concomitent cu un venit.
Potrivit art. 269 alin. (1) din Codul fiscal, este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin.(2) (activitatile producatorilor,comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.
Locul prestarii serviciilor de transport de bunuri din punct de vedere al TVA se stabileste conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal (regula generala), deci locul este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Conform pct.15 alin. (7) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Uniunii Europene urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa,conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal.
Daca beneficiarul transportului este o firma nerezidenta iar transportul, locul prestarii serviciilor de transport din punct de vedere al TVA este la beneficiar,in afara UE,persoana obligata la plata TVA este beneficiarul serviciilor de transport, deci facturile se emit fara TVA, neimpozabil in Romania, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
624 = 401 primirea facturii de transport non UE
411 = 7588 refacturare servicii transport non UE
Refacturarea de servicii catre un client non UE se declara in D300 rd. 14 si nu se declara in D.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Servicii de transport marfa efectuate intr-un stat UE. Factura fara TVASERVICII TRANSPORT intern de calatori si marfa. Cand facturam cu TVA?SERVICII TRANSPORT pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVAIn ce conditii scutim de plata TVA serviciul de transport international de persoaneServicii de transport persoane. Cum inregistram factura si cum declaram?Ultimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Cand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?SERVICII TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Servicii de transport pe teritoriul comunitar. Ce tratament fiscal se aplica pentru beneficiarii stabiliti pe teritoriul comunitar?
Mai multe articole despre servicii transport
Articole similare
Evidentierea in contabilitate a facturilor servicii in avansDeducerea TVA in 50 de studii de cazDeducerea TVA: 50 de solutii pentru tratamentul fiscal corect. Creste profitul activitatii tale, deducand corect TVADespre TVA: Tot ce trebuie sa stie un expert contabil!Autoturism deteriorat. Cum procedam privind neajustarea TVA si impozitarea despagubirii incasate?Ultimele articole
Tratamentul fiscal al deducerii TVA in 50 de studii de caz
Mai multe articole despre facturare in avans
Articole similare
Ce obligatii fiscale are boss-ul?Ce vrea Fiscul sa cumpere cu 1,6 milioane euro din fonduri publiceMonografie contabila pentru inregistrarea facturilor de chirie si garantie. Renuntarea la contract.Se utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?Se colecteaza TVA pentru despagubirea incasata de la o societate de asigurari?Ultimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%
Mai multe articole despre tva
Articole similare
PFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Servicii pentru client din Italia. Locul prestariiAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Cod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaD390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390
Mai multe articole despre d390
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
