D390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?

Serviciile de transport prestate pentru clienti din Uniunea Europeana pot genera obligatii fiscale specifice, chiar daca activitatea se desfasoara exclusiv pe teritoriul Romaniei. In cazul in care beneficiarul este o firma inregistrata in scopuri de TVA intr-un alt stat membru, operatiunea poate deveni neimpozabila in Romania, dar implica raportarea prin Declaratia 390.

In acest articol, explicam cand si cum se depune aceasta declaratie, avand ca exemplu o firma romaneasca de transport platitoare de TVA care presteaza servicii pentru o societate din Germania.

Cuprins

Ce este D390 Cand trebuie depusa D390 Cand se depune declaratia VIES 390 pentru servicii intracomunitare - lunar sau trimestrial?

Ce este D390

Declaratia 390 – cunoscuta si sub denumirea de declaratie recapitulativa – este un formular fiscal care trebuie completat de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA si care efectueaza tranzactii cu parteneri din alte state membre ale Uniunii Europene.

Aceasta declaratie are rolul de a informa autoritatile fiscale cu privire la livrarile, achizitiile sau prestarile de servicii realizate in cadrul schimburilor comerciale intracomunitare. Practic, prin intermediul formularului 390, firmele raporteaza tranzactiile efectuate cu alte entitati inregistrate in sistemul de TVA din UE. Documentul este important pentru controlul si corecta aplicare a regimului de TVA la nivelul Uniunii Europene, sprijinind transparenta si conformitatea fiscala in cadrul pietei comune.

Cand trebuie depusa D390

Declaratia 390 trebuie completata si transmisa de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara tranzactii comerciale cu parteneri din alte state membre ale Uniunii Europene. Acesta obligatie revine firmelor care se implica in schimburi intracomunitare de bunuri sau servicii.

Mai exact, declaratia se depune in urmatoarele situatii:

• cand se efectueaza livrari intracomunitare de bunuri scutite de TVA, conform prevederilor Codului fiscal (art. 294 alin. (2) lit. a) si d));

• in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri taxabile;

• daca sunt implicate in operatiuni triunghiulare – adica tranzactii in care trei firme din state membre diferite UE participa la o vanzare succesiva, dar bunurile sunt livrate direct de la prima la ultima firma implicata (reglementate la art. 276 alin. (5) din Codul fiscal);

• in cazul prestarilor de servicii catre firme din UE (care nu sunt stabilite in Romania), daca serviciile sunt impozabile in tara beneficiarului (art. 278 alin. (2));

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

• la achizitii de servicii de la furnizori din UE, nestabiliti in Romania, pentru care beneficiarul roman este obligat sa plateasca TVA prin mecanismul taxarii inverse (conform art. 307 alin. (2));

• precum si pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 315¹ alin. (8) lit. c) si d) din Codul fiscal.

Cand se depune declaratia VIES 390 pentru servicii intracomunitare - lunar sau trimestrial?

Transportatorul din Romania aplica pentru stabilirea locului prestarii din punctul de vedere al TVA prevederile regulii generale prevazuta la art. 278 alin. (2) conform carora locul prestarii serviciul se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor.

In baza acestei prevederi, serviciile de transport sunt neimpozabile in Romania, daca beneficiarul este o societate din UE, indiferent de locul unde se efectueaza transportul.

Prin urmare, daca beneficiarul serviciilor este o persoana impozabila din UE (a furnizat un cod valid de TVA), aceasta este persoana obligata la plata TVA. Operatiunea este impozabila la beneficiar si facturati fara TVA, cu mentiunea taxare inversa, iar factura se declara la randurile 3 si 3.1 in decontul de TVA si in formularul 390, cod P.

Este necesar sa depuneti declaratia VIES 390 lunar. Aceasta este o cerinta pentru toate serviciile intracomunitare, indiferent de vectorul fiscal al firmei pentru TVA, fie ca este lunar sau trimestrial.

Raspuns oferit de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

D390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?

Ce este D390

Cand trebuie depusa D390

Cand se depune declaratia VIES 390 pentru servicii intracomunitare - lunar sau trimestrial?

Club Contabilitate