Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Societatea inregistrata in scopuri de TVA , face o achizitie intracomunitara de la o societate din Italia ( cod VIES valid).
Plata si livrarea bunurilor sunt efectuate in luna iunie ( pe AWB este inscrisa in clar data expedirii din Italia a coletului), insa furnizorul a emis factura in luna mai si a comunicat-o cu intarziere, dupa livrarea bunurilor si nu doreste sa corecteze data facturii.
In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in declaratia 390? (in luna mai nu au existat achizitii/livrari intracomunitare, deci nu a fost depusa o declaratie pentru aceasta luna).
Achizitie intracomunitara de bunuri si declararea in D390 – raspunsul specialistului:
Conform legislatiei fiscale din Romania, momentul exigibilitatii TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuri este un aspect cheie in determinarea perioadei fiscale in care trebuie raportata tranzactia respectiva.
In situatia prezentata, ati mentionat ca factura pentru achizitia intracomunitara a fost emisa de catre furnizorul italian in luna mai, dar bunurile au fost livrate si factura a fost comunicata in luna iunie.
Potrivit articolului 283 alin. (1) din Codul fiscal, exigibilitatea TVA pentru o livrare intracomunitara intervine la data emiterii facturii.
Avand in vedere aceste reglementari, in cazul in care factura a fost emisa in luna mai, exigibilitatea TVA ar interveni in luna mai.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Conform instructiunilor pentru completarea formularului 390 VIES (Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 705/2020), declaratia recapitulativa trebuie depusa pentru lunile in care ia nastere exigibilitatea taxei. Daca factura a fost emisa in mai, chiar daca este comunicata intarziat, si nu exista dispute privind validitatea datei de pe factura, exigibilitatea taxei si raportarea in Declaratia 390 ar trebui sa fie pentru luna mai.
Conform normelor de aplicare (redate mai jos) exigibilitatea taxei pentru livrarile intracomunitare de bunuri, in cazul in care factura este emisa inainte de faptul generator (de exemplu, livrarea efectiva a bunurilor), intervine la data emiterii facturii.
Prin urmare, daca factura a fost emisa in luna mai, chiar inainte de livrarea bunurilor care a avut loc in luna iunie, exigibilitatea taxei pentru scopurile de TVA se considera a fi in luna mai. Acest lucru inseamna ca, din punct de vedere fiscal, tranzactia trebuie declarata in declaratia 390 VIES pentru luna mai, conform datelor facturii, indiferent de intarzierea in comunicarea facturii sau de livrarea fizica a bunurilor care a urmat in luna iunie.
Astfel, daca vanzatorul nu este de acord sa storneze/anuleze factura din luna mai si sa emita o noua factura in luna iunie, va fi necesar sa procedati la depunerea declaratiei 390 VIES pentru luna mai, in care sa includeti aceasta achizitie intracomunitara, conform datelor de pe factura emisa.
Recomandare:
Discutati cu vanzatorul pentru anularea facturii, pentru a rezolva problema conformitatii raportarii. Anularea facturii din luna mai si emiterea unei noi facturi in luna iunie ar rezolva problema, in acest mod tranzactia va fi reflectata in declaratia 390 VIES in luna corecta, conform datelor efective de livrare si receptie a facturii.
Daca vanzatorul nu este de acord cu corectarea facturii, atunci, conform legislatiei, achizitia trebuie declarata in luna mai, deoarece, conform Codului fiscal, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii.
Temei legal
Ordinul nr. 705/2020 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
ANEXA Nr. 2
INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
1.1. Declaratia recapitulativa se depune lunar, in conditiile prevazute la art. 325 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal.
1.2. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA depun declaratia recapitulativa numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru:
a) livrarile intracomunitare scutite de taxa in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
Codul fiscal
Art. 283. - Exigibilitatea pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa
(1) Prin exceptie de la prevederile art. 282, in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa conform art. 294 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute la art. 319 alin. (15) sau, dupa caz, la emiterea autofacturii prevazute la art. 319 alin. (9) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Norme de aplicare
SECTIUNEA a 4-a Exigibilitatea pentru livrari si achizitii intracomunitare de bunuri -
27.
(1) Pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri nu intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 283 alin. (2) din Codul fiscal. Daca persoana impozabila opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 294 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii, conform art. 283 alin. (1) din Codul fiscal.
(2) Exigibilitatea determina perioada fiscala in care livrarea intracomunitara scutita se inregistreaza in decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 323 din Codul fiscal si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal.
Raspuns oferit in luna iulie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Plafon ACHIZITII INTRACOMUNITARE DE BUNURI. Cand e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Ce determina perioada fiscala a TVA in 2014?Achizitii bunuri in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Colectarea TVA prin autofacturaNu se primeste factura, dar marfa ajunge la firma. Cum tratam autofactura?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza ACHIZITII INTRACOMUNITARE DE BUNURIArticole similare
Studiu de caz: Persoana impozabila in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum efectuam corect modificarea perioadei fiscale pentru TVA?Contract cu plata in rate. Cum determinam EXIGIBILITATEA TVA?TVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileCum inregistram corect venitul si TVA-ul?Ultimele articole
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraArticole similare
Pana pe 25 august 2023 trebuie depusa D390 VIES de contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"