TVA intracomunitar in 2026. Ce obligatii au firmele atunci cand plafonul este SUB/PESTE 10.000 euro

Cum poate fi folosit codul de TVA intracomunitar în acest caz

Da, poti folosi codul special de TVA obtinut prin art. 317 si pentru achizitii intracomunitare de bunuri, dar numai in logica TVA intracomunitar (factura fara TVA din UE si TVA platita in Romania). Codul art. 317 nu te transforma in platitor normal de TVA (art. 316) si nu iti da drept de deducere.

1) Achizitii intracomunitare de bunuri sub plafonul de 10.000 euro

Plafonul este 10.000 euro/an, adica 34.000 lei (calculat la cursul BNR de la data aderarii, 3,3817 lei/euro, rotunjit la cifra miilor).

Varianta 1 (fara TVA in Romania, cea mai simpla)
Nu comunici codul RO (art. 317) furnizorului din UE pentru bunuri.

Consecinta:

• furnizorul iti factureaza cu TVA din statul lui;
• in Romania, achizitia nu devine o achizitie intracomunitara taxabila.

Obligatii in Romania pentru bunuri:

• nu depui D301 pentru aceste bunuri;
• nu depui D390 pentru aceste bunuri.

Important (fix pe speta ta, fiindca vrei cod art. 317 pentru servicii): chiar daca ai cod special pentru servicii intracomunitare, poti aplica regula sub plafon (nu este impozabil in Romania), daca nu comunici codul pentru bunuri.

Capcana:

daca dai codul RO furnizorului, el va factura fara TVA si ajungi la varianta 2 (TVA in Romania).

Varianta 2 (optezi sa platesti TVA in Romania, chiar sub plafon)

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

• primesti factura fara TVA;
• calculezi TVA in Romania si o platesti.

Obligatii in Romania:

• depui D301 (decont special) si platesti TVA;
• depui D390 VIES pentru luna in care ai exigibilitate.

Atentie mare!  Daca intri pe optiune pentru taxare in Romania sub plafon, optiunea te tine minimum 2 ani calendaristici.

2) Achizitii intracomunitare de bunuri peste plafonul de 10.000 euro

Cand depasesti plafonul intr-un an, achizitiile intracomunitare devin taxabile in Romania incepand cu achizitia care conduce la depasire.

Inregistrare

• daca nu ai deja cod art. 317, ai obligatia sa te inregistrezi special inainte de achizitia care depaseste plafonul (in practica prin D700/010, conform instructiunilor ANAF);
• daca tu deja ai cod art. 317 pentru servicii intracomunitare, nu mai ceri alt cod. Folosesti acelasi cod.

Declarare si plata (dupa depasire)

Incepand cu achizitia care depaseste plafonul:

• comunici codul RO furnizorului;
• primesti factura fara TVA;
• calculezi TVA in Romania si o platesti;
• depui D301 si D390 VIES pentru lunile in care apare exigibilitatea.

Termene:

D301 se depune lunar, pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care intervine exigibilitatea TVA, doar pentru lunile in care ai TVA exigibila.

D390 se depune lunar, pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare, doar pentru lunile cu operatiuni intracomunitare (bunuri si/sau servicii).

3) Doua capcane importante care iti pot strica incadrarea

Bunuri pentru care plafonul nu te ajuta

• achizitiile intracomunitare de produse accizabile si mijloace de transport noi sunt tratate separat, fiind in principiu taxabile in Romania indiferent de plafon.

TVA platita in Romania devine cost la stomatologie

• codul art. 317 nu iti da drept de deducere. Daca activitatea ta este scutita fara drept de deducere, TVA platita prin D301 ramane cost.

Temeiul legal 

Codul fiscal, art. 268 alin. (4)-(8): plafonul 10.000 euro pentru AIC si regulile de aplicare/optare (reflectate in materialele ANAF).

Codul fiscal, art. 317 si normele (pct. 90): inregistrarea speciala si folosirea codului numai pentru operatiunile intracomunitare pentru care a fost obtinut.

Codul fiscal, art. 324 si art. 326: obligatia depunerii D301 si plata TVA (indicata in materialele ANAF).

Codul fiscal, art. 325 + Ordinul ANAF nr. 705/2020 (instructiuni 390): depunerea lunara a D390 pana la 25 inclusiv.

Concluzia

Sub 10.000 euro/an la bunuri: ai doua variante

nu comunici codul RO pentru bunuri si nu ai D301/D390 pe bunuri (platesti TVA in statul furnizorului);

comunici codul RO si platesti TVA in Romania, cu D301 + D390, dar risti sa intri in optiune pe minim 2 ani.

Peste 10.000 euro/an la bunuri: TVA se plateste in Romania, cu D301 + D390, iar daca nu ai cod art. 317 trebuie sa te inregistrezi inainte de achizitia care depaseste plafonul.

Da, codul art. 317 obtinut pentru servicii intracomunitare poate fi folosit si pentru bunuri, dar numai pentru operatiuni intracomunitare.


Explicatii oferite in luna IANUARIE 2026 de specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.