Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtii

Ce este o achizitie intracomunitara

Achizitia intracomunitara de bunuri este reglementata la art. 273 din Codul fiscal si reprezinta obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. 

Pe scurt, daca in statul membru din care incepe expedierea sau transportul bunurilor are loc o livrare intracomunitara de bunuri, intr-un alt stat membru are loc o achizitie intracomunitara de bunuri.

Ce este codul de TVA intracomunitar

Codul de TVA intracomunitar este, conform legislatiei in vigoare, un numar de identificare individual de care au nevoie firmele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA ( pot fi si PFA sau SRL) pentru a face tranzactii cu alte companii de pe teritoriul UE.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Cand este necesar codul tva intracomunitar

Codul de TVA intracomunitar este necesar in urmatoarele situatii:

• prestezi sau achizitionezi servicii de la firme din UE 

(cand prestezi servicii vei cere codul de TVA intracomunitar de la client pentru a-l trece pe factura; 

cand achizitionezi produse tu vei transmite codul de TVA intracomunitar – dupa aceea vei plati in tara un TVA de 19%); 

• lucrezi cu furnizori din UE, iar plafonul de 10.000 euro este depasit;

(vei comunica furnizorilor un cod de TVA intracomunitar si vei plati taxele aferente ulterior in tara);

• lucrezi cu furnizori din UE, iar plafonul de 10.000 euro NU este depasit;

( in acest caz nu esti obligat sa ceri un cod de TVA intracomunitar, el fiind optional; insa daca tara respectiva, de la care ai achizitionat produse, are un TVA mai mare decat cel de 19% al Romaniei, poti cere codul pentru a plati un TVA mai mic in Romania).

Cum se poate obtine un cod TVA intracomunitar

Pentru inregistrarea in scop special de TVA, se depune la ANAF Declaratia de inregistrare in scopuri de TVA / Declaratia de mentiuni pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii, precum si pentru agricultorii care efectueaza livrari intracomunitare de bunuri. Acest formular este cunoscut sub denumirea de Formular 091, care a fost preluat acum in Formularul D700.

In scopul simplificarii procesului declarativ, ANAF a redus numarul de formulare necesare pentru inregistrarea fiscala, declararea mentiunilor ulterioare si radierea inregistrarii fiscale a contribuabililor. Astfel, s-a renuntat la anumite formulare utilizate pentru declararea unor mentiuni sau situatii specifice, iar informatiile din aceste formulare au fost integrate in declaratiile de inregistrare fiscala.

Prin urmare, o firma va solicita inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare sau pentru servicii, conform art. 317 din Codul fiscal, completand corespunzator formularul D700. Rubricile din acest formular au fost preluate din formularul 091.

Documente de care aveti nevoie pentru a obtine un cod TVA intracomunitar

In plus, pentru depunerea cererii de inregistrare, sunt necesare urmatoarele documente:

• CUI (Certificatul de inregistrare a firmei)
• Cartea de identitate a administratorului firmei
• Ultima balanta financiara

Aceste documente pot fi prezentate in copie (nu este necesar originalul), in format PDF sau ZIP. Certificatul de inregistrare va fi emis in cateva zile lucratoare.

Unde se declara si se plateste TVA-ul intracomunitar

TVA-ul intracomunitar se declara prin D301, Decont special de taxa pe valoare adaugata, si prin D390 - Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare, pentru lunile in care au existat astfel de operatuni, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare.

Cum se poate verifica daca o entitate economica este inregistrata in scop de TVA

Poti verifica daca o entitate economica este inregistrata in scopuri de TVA cu usurinta, pe website-ul Comisiei Europene, la sectiunea Uniunii fiscale si vamale, iar mai apoi la subcategoria VIES (VAT Information Exchange System). 

Este important de retinut ca Germania, dar si alte tari, pot avea doua coduri de TVA: unul local si altul intracomunitar. Nu uita ca atunci cand facturezi sa introduci codul intracomunitar, NU pe cel local al firmei.

Speta utila. Achizitie intracomunitara in cazul unei clinici de oftalmologie

O clinica de oftalmologie si optometrie (Cod CAEN 8622) care nu este platitoare de TVA doreste sa achizitioneze bunuri din Uniunea Europeana. Este necesar sa solicite un cod special de TVA pentru achizitii intracomunitare? Multumesc!

Specialistul ne spune ca numai daca estimati ca achizitia intracomunitara va depasi 10.000 euro (34.000 lei) este necesar sa solicitati cod special de TVA. In acest caz veti furniza codul special de TVA furnizorului dvs. din UE si acesta va emite factura fara a percepe tva.

Atentie! In cazul in care achiziita este sub 10.000 euro (34.000 lei) atunci furnizorul va emite factura cu tva in cota valabila in tara sa. Nu aveti obligatia solicitarii codului special de tva in acest caz.

Conform art. 318 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, persoanele inregistrate conform art. 317 vor comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA:

1. furnizorului/prestatorului, atunci cand au obligatia platii taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) si art. 308;

Conform pct. 90 alin. (3) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in situatia in care obligatia inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal revine unei persoane impozabile care realizeaza achizitii intracomunitare de bunuri care nu sunt impozabile in Romania conform art. 268 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, respectiva persoana poate aplica regulile referitoare la plafonul pentru achizitii intracomunitare si dupa inregistrare, pana la depasirea respectivului plafon. In acest scop nu va comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA furnizorilor sai din alte state membre.

Potrivit art. 268 alin. (4) din Codul fiscal, nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:

a) sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridica neimpozabila;

b) valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin normele metodologice.

Echivalentul in lei al plafonului pentru achizitii intracomunitare de bunuri de 10.000 euro, prevazut la art. 268 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, aplicabil in cursul unui an calendaristic, se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare cand cifra sutelor este egala sau mai mare decat 5 si prin reducere cand cifra sutelor este mai mica de 5, prin urmare plafonul este de 34.000 lei.

In concluzie avand in vedere cele mentionate, puteti face achizitii intracomunitare de bunuri fara sa prezentati furnizorul codul special de TVA daca valoarea acestora este sub plafonul de 34.000 lei. Nu se depun declaratiile 301 si 390 pe cui ONRC.


Raspunsuri oferite de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.