Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Prin cele ce urmeaza, aducem in discutie, spre rezolvare, doua situatii: 1. Exista un furnizor roman de furaje, marfa soseste cu CMR din Danemarca si locul livrarii este Romania. 2. Exista un furnizor din Olanda de utilaje, utilajele sosesc din Cehia cu CMR si locul livrarii Romania. Stabilim, pentru ambele cazuri, care sunt conditiile declararii in ambele situatii atat in decontul de TVA (300), cat si in declaratia 390.
In prima situatie prezentata, operatiunea reprezinta pentru cumparatorul din Romania, societatea C, o achizitie pe teritoriul national, fara a reprezenta o achizitie intracomunitara de bunuri, chiar daca bunurile respective sunt transportate din Danemarca. Operatiunea respectiva reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri pentru furnizorul din Romania, societatea B, care are o relatie contractuala cu furnizorul A din Danemarca. Valoarea achizitiei efectuate, trebuie raportata de catre B, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 5 si la randul 18, cu report la randul 5.1 si 18.1, cat si prin declaratia cod 390 VIES, cu simbolul A. Pentru vanzarea bunurilor cumparate de la furnizorul A, societatea B emite o factura cu TVA colectata 20% pe numele societatii C din Romania, considerand ca efectueaza o livrare pe teritoriul national al Romaniei, taxabila in Romania.In functie de incadrarea furajelor in functie de codul NC, la vanzarea acestora pe teritoriul Romaniei, furnizorul B poate aplica cota redusa conform prevederilor 291 alin. alin. (4) lit. n) "Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
se aplica pe tot lantul economic de la productie pana la vanzarea catre consumatorul final de catre toti furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producatori sau comercianti, pentru livrarea bunurilor care se incadreaza la urmatoarele coduri NC, indiferent de destinatia acestora: ……. n) seminte si fructe oleaginoase, seminte si fructe diverse, plante industriale sau medicinale, paie si furaje, care se incadreaza la codurile NC 1201 - 1206, 1208, 1210, 1213 si 1214, cu exceptia celor care se incadreaza la codurile 1201 10 00, 1202 30 00, 1204 00 10, 1205 10 10, 1206 00 10;".
In cea de a doua situatie, operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare in care:
- societatea A din Cehia are calitatea de furnizor al bunurilor vandute de catre societatea B din Olanda;
- societatea B din Olanda (cod TVA din Olanda) are calitatea de cumparator revanzator, fiind pentru societatea C din Romania un vanzator (seller). In acest caz, societatea B din Olanda realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA pentru care este obligata la plata TVA societatea C din Romania care si-a asumat aceasta responsabilitate prin comunicarea unui cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala din Romania;
- societatea C din Romania este cumparatorul bunurilor vandute de catre societatea B care emite factura pe numele sau.
Avand in vedere ca Romania aplica masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare, cumparatorul revanzator din Olanda nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, desi se considera ca efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila pe teritoriul Romaniei deoarece locul de sosire a bunurilor este in Romania. In acest caz, obligat la plata TVA pentru achizitia efectuata este cumparatorul din Romania al bunurilor expediate de pe teritoriul Cehiei. Obligatia de plata este indeplinita prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre partenerul din Olanda.
Avand in vedere ca beneficiarul din Romania este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, are obligatia sa evidentieze achizitia intracomunitara efectuata in jurnalele pentru TVA si sa raporteze valoarea operatiunii dupa cum urmeaza:
- prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa) ", dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" deoarece livrarea a fost efectuata din Cehia si cumparatorul revanzator este stabilit pe teritoriul Olandei;
- declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara NL, a denumirii cumparatorului revanzator din Olanda care a emis factura si a codului de TVA din Olanda inscris pe factura emisa, primita.
In concluzie, evidenta si raportarea fiscala se efectueaza prin inscrierea denumirii si a codului de TVA al firmei din Olanda care a emis factura pe numele firmei din Romania, indiferent de statul membru de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate. Practic, relatia contractuala exista intre firma din Romania si firma din Olanda, ca persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in state membre diferite.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Achizitii bunuri in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Consecintele neinregistrarii in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutireIntreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?O asociatie poate deveni platitoare TVA?Aplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de serviciiTVA si asocierea in participatiuneUltimele articole
30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiSubinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Din 1 iunie serviciul Spatiul Privat Virtual este disponibil si pentru persoanele juridiceSocietatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind deducerea TVA aferenta achizitiilor?Specialistul raspunde: ACHIZITII BUNURI si servicii. Cum vom completa Cartusul D din Declaratia 394?
Mai multe articole despre achizitii bunuri
Articole similare
Servicii de publicitateTVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Studiu de caz: Ajustare TVA pentru bunuri de capitalInregistrare achizitii bunuri in Declaratia 394. Cum completam Cartusul F?Conditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEUltimele articole
Corectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAAchizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?
Mai multe articole despre achizitie bunuri
Articole similare
Ajustarea TVA – contracte de leasingRegimul TVA pentru comertul onlineRAPORTAREA FISCALA a operatiunilor pentru care se aplica regimul specialRAPORTAREA FISCALA a ajustarilor de TVA la retragerea din categoria platitorilor de TVAFactura catre firma straina platitoare de TVA. Incadrarea corecta a livrariiUltimele articole
Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAConsilier TVA. Proceduri, controle, operatiuni - Obtine abonamentul GRATUIT!Operatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorTratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuInregistrare erori materiale din decontul de TVA. Cum procedam?
Mai multe articole despre raportarea fiscala
Articole similare
Scutire de impozit pe profitul reinvestitSituatii fiscale: tranzactii intre mai multe state. Cum procedam la leasingul extern?Documentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Modificari, completari si abrogari ale legislatiei fiscale privind TVA, valabile din 2020Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA si Declaratia 390?Ultimele articole
Documente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVAJustificarea scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare de bunuri – masuri cuprinse intr-un proiect de ordinScutirea de TVA in cazul livrarilor intracomunitare - Documente justificative necesare incepand din 2020Operatiuni triunghiulare in 2020
Mai multe articole despre cmr
Articole similare
La ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Facturi emise de client in numele furnizorului. Cum inregistram si cum declaram in D 394?Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVACompletare DECONT TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Deducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Ultimele articole
Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAANAF ramburseaza TVA in valoare de aproape 2 miliarde de lei, in aprilieDECONT TVA cod 300 si declaratia cod 394 pentru ONG (persoana partial impozabila)
Mai multe articole despre decont tva

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"