Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, aducem in discutie, spre rezolvare, doua situatii: 1. Exista un furnizor roman de furaje, marfa soseste cu CMR din Danemarca si locul livrarii este Romania. 2. Exista un furnizor din Olanda de utilaje, utilajele sosesc din Cehia cu CMR si locul livrarii Romania. Stabilim, pentru ambele cazuri, care sunt conditiile declararii in ambele situatii atat in decontul de TVA (300), cat si in declaratia 390.
In prima situatie prezentata, operatiunea reprezinta pentru cumparatorul din Romania, societatea C, o achizitie pe teritoriul national, fara a reprezenta o achizitie intracomunitara de bunuri, chiar daca bunurile respective sunt transportate din Danemarca. Operatiunea respectiva reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri pentru furnizorul din Romania, societatea B, care are o relatie contractuala cu furnizorul A din Danemarca. Valoarea achizitiei efectuate, trebuie raportata de catre B, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 5 si la randul 18, cu report la randul 5.1 si 18.1, cat si prin declaratia cod 390 VIES, cu simbolul A. Pentru vanzarea bunurilor cumparate de la furnizorul A, societatea B emite o factura cu TVA colectata 20% pe numele societatii C din Romania, considerand ca efectueaza o livrare pe teritoriul national al Romaniei, taxabila in Romania.In functie de incadrarea furajelor in functie de codul NC, la vanzarea acestora pe teritoriul Romaniei, furnizorul B poate aplica cota redusa conform prevederilor 291 alin. alin. (4) lit. n) "Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
se aplica pe tot lantul economic de la productie pana la vanzarea catre consumatorul final de catre toti furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producatori sau comercianti, pentru livrarea bunurilor care se incadreaza la urmatoarele coduri NC, indiferent de destinatia acestora: ……. n) seminte si fructe oleaginoase, seminte si fructe diverse, plante industriale sau medicinale, paie si furaje, care se incadreaza la codurile NC 1201 - 1206, 1208, 1210, 1213 si 1214, cu exceptia celor care se incadreaza la codurile 1201 10 00, 1202 30 00, 1204 00 10, 1205 10 10, 1206 00 10;".
In cea de a doua situatie, operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare in care:
- societatea A din Cehia are calitatea de furnizor al bunurilor vandute de catre societatea B din Olanda;
- societatea B din Olanda (cod TVA din Olanda) are calitatea de cumparator revanzator, fiind pentru societatea C din Romania un vanzator (seller). In acest caz, societatea B din Olanda realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA pentru care este obligata la plata TVA societatea C din Romania care si-a asumat aceasta responsabilitate prin comunicarea unui cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala din Romania;
- societatea C din Romania este cumparatorul bunurilor vandute de catre societatea B care emite factura pe numele sau.
Avand in vedere ca Romania aplica masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare, cumparatorul revanzator din Olanda nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, desi se considera ca efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila pe teritoriul Romaniei deoarece locul de sosire a bunurilor este in Romania. In acest caz, obligat la plata TVA pentru achizitia efectuata este cumparatorul din Romania al bunurilor expediate de pe teritoriul Cehiei. Obligatia de plata este indeplinita prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre partenerul din Olanda.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Avand in vedere ca beneficiarul din Romania este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, are obligatia sa evidentieze achizitia intracomunitara efectuata in jurnalele pentru TVA si sa raporteze valoarea operatiunii dupa cum urmeaza:
- prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa) ", dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara" deoarece livrarea a fost efectuata din Cehia si cumparatorul revanzator este stabilit pe teritoriul Olandei;
- declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara NL, a denumirii cumparatorului revanzator din Olanda care a emis factura si a codului de TVA din Olanda inscris pe factura emisa, primita.
In concluzie, evidenta si raportarea fiscala se efectueaza prin inscrierea denumirii si a codului de TVA al firmei din Olanda care a emis factura pe numele firmei din Romania, indiferent de statul membru de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate. Practic, relatia contractuala exista intre firma din Romania si firma din Olanda, ca persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in state membre diferite.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Important pentru contribuabilii inactivi si carora li s-a anulat codul de inregistrare in scopuri de TVARegim TVA pentru ACHIZITII BUNURI din UE. Ce reguli se impun unei microintreprinderi neinregistrate in ROI?Subinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Cum deducem TVA-ul aferent unor ACHIZITII BUNURI din fonduri nerambursabile?Criterii din formularul cod 088. Beneficii deschidere punct de lucru in raport cu deducerea TVAUltimele articole
30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiDin 1 iunie serviciul Spatiul Privat Virtual este disponibil si pentru persoanele juridiceSocietatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind deducerea TVA aferenta achizitiilor?Specialistul raspunde: ACHIZITII BUNURI si servicii. Cum vom completa Cartusul D din Declaratia 394?Inregistrare ACHIZITII BUNURI in Declaratia 394. Cum completam Cartusul F?Articole similare
ACHIZITIE BUNURI de la o persoana fizica. Ce documente justificative sunt necesare?Corectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentContract de comodat pentru autoturisme. TVAAchizitii intracomunitare de bunuri sub valoarea de 10.000 euro, exclusivACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAUltimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEAchizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?Articole similare
Factura catre firma straina platitoare de TVA. Incadrarea corecta a livrariiTVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteServicii de publicitate pe un site externRAPORTAREA FISCALA a ajustarilor de TVA la retragerea din categoria platitorilor de TVATratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuUltimele articole
Microintreprinderi cu TVA la incasare. Data la care intervine exigibilitatea taxelorCorectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Regim fiscal TVA in Romania pentru achizitiile intracomunitare de bunuriSistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAConsilier TVA. Proceduri, controle, operatiuni - Obtine abonamentul GRATUIT!Articole similare
Emitere facturi fara TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeOperatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Documente justificare scutire de TVA livrare intracomunitara de bunuriStudiu de caz: Sa identificam corect o livrare intracomunitara de bunuriVanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum facem justificarea scutirii de TVA?Ultimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateClientii vor putea verifica daca bonul fiscal a fost emis de o casa de marcat conectata la ANAFTransport de bunuri. Exista obligativitatea stampilarii CMR-ului de catre ambele parti implicate pentru justificarea scutirii de TVA?Articole similare
Livrari intracomunitare de bunuri catre o persoana fizica nerezidenta. Regim TVAAjustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?ONG. Costuri purtatoare de TVA. Cum se poate recupera taxa?ANAF a rambursat TVA in valoare de 1,36 mld. lei in ianuarieDepune pana la 26 decembrie declaratiile fiscaleUltimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"