Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Studiu de caz: Data de receptie si inregistrarea contabila a diferentei TVA - taxe vamale

de Infotva.ro la 14 Apr. 2008
Tags: tva, achitat cu op taxele vamale si tva in vama, declaratia vamala,

Intrebari:Am un import din America, am achitat cu OP taxele vamale si TVA in vama in data de 31.03.2008, iar este din data de 01.04.2008 ValoareaTVA comunicat de vama este de 33.100 lei, suma care am ...

Intrebari:
Am un import din America, am achitat cu OP taxele vamale si TVA in vama in data de 31.03.2008, iar  este din data de 01.04.2008 Valoarea TVA
comunicat de vama este de 33.100 lei, suma care am si achitat-o,pe cand in declaratia vamala este numai 30700 lei (deoarece cursul din data de 01.04.2008 cand se face vama difera de cursul din martie) si taxe vamale achitat 11.300 leiiar suma pe declaratia vamala este de 10.500 lei.

1. Receptia pe ce data o fac?( pe data de 31.03.2008 sau 01.04.2008)

2.Diferenta de TVA si taxe vamale achitate in plus pe ce cont le trec, tinand cont ca suma se va compensa la urmatorul import care ar fi peste 3-4 saptamani?

3. In declaratia lunara Decont 300 la TVA ce declar suma de 33100 lei care este platita sau 30700 suma care apare pe declaratia vamala? Si in decontul carei luni declar TVA-ul?

Raspunsuri:
Efectuarea receptiei bunurilor nu este conditionata de data achitarii obligatiilor vamale de import. Receptia bunurilor se efectueaza la data primirii efective a
bunurilor in gestiunea firmei dvs. in baza datelor  inscrise in declaratia vamala de import intocmita in data de 01.04.08, fara a tine cont de faptul ca obligatiile vamale de import au fost achitate anterior vamuirii marfurilor.

Trebuie retinut faptul ca valoarea bunurilor receptionate este formata din urmatoarele elemente de calcul:

- valoarea inscrisa in factura furnizorului extern;

- contravaloarea  eventualelor cheltuieli efectuate pe parcurs extern:  transport, incarcare, descarcare, manipulare, asigurare, etc.;

PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri

Vezi detalii

37 documente utile pentru Asociatiile de Proprietari
37 documente utile pentru Asociatiile de Proprietari

Vezi detalii

Noi reguli privind SPONSORIZAREA
Noi reguli privind SPONSORIZAREA

Vezi detalii

- taxe vamale;

- comisioane vamale. 

Practic, succesiunea cronologica a inregistrarilor contabile este urmatoarea: 

- in data de 31.03.2008, pe baza ordinului de plata si a extrasului de cont bancar ca documente justificative, se inregistreaza efectuarea platii obligatiilor vamale prin contul 446 cu analitice distincte pentru fiecare tip de obligatie:

44601

=

5121

33.100

lei

44602

=

5121

11.300

lei

- in data de 01.04.2008:
* pe baza notei de intrare-receptie intocmita in baza facturii furnizorului extern si a declaratiei vamale de import ca documente justificative, se
efectueaza receptia bunurilor importate la cursul valutar inscris in declaratia vamala de import:

- in data de 01.04.2008:
* pe baza notei de intrare-receptie intocmita in baza facturii furnizorului extern si a declaratiei vamale de import ca documente justificative, se
efectueaza receptia bunurilor importate la cursul valutar inscris in declaratia vamala de import:

     371

     =

%

174.211

lei

 

 

 

401

163.711

lei

valoarea bunurilor
facturate
de furnizorul extern

44602

10.500

lei

cotravaloarea
 taxelor
vamale achitate

Nota: Consideram ca marfurile importate se comercializeaza in regim en-gros/comert cu ridicata, motiv pentru care nu am  evidentiat adaosul comercial practicat si TVA neexigibila aferenta.

* pe baza declaratiei vamale de import ca document justificativ se exercita dreptul de deducere a TVA achitata in vama:

4426

   =

44601

30.700


Nota: In jurnalul pentru cumparari se evidentiaza suma inscrisa in declaratia vamala de import pentru care se exercita dreptul de deducere, respectiv suma de 30.700 lei. 
 
Dupa efectuarea inregistrarilor contabile propuse anterior, contul 446 va prezenta un sold debitor de 3.200 lei, din care:
- contul 44601 (TVA)            : 2.400 lei;
- contul 44602 (taxe vamale) :    800 lei.

Sintetic, situatia se prezinta astfel:

Obligatie
Cont
contabil
Suma
achitata
(conform extras
 de cont)
Suma
datorata
(conform
declaratie vamala
de import)
Diferenta
achitata
in plus
(sold debitor
cont 446)
TVA
44601
33.100
30.700

2.400

Taxe vamale

44602

11.300

10.500

800

Total

446

44.400

41.200

3.200

Referitor la  sumele  achitate in plus,  aveti doua posibilitati:

1. in situatia in care nu mai efectuati importuri: sa solicitati biroului vamal restituirea sumelor respective; 

2. in situatia in   efectuati frecvent importuri: sa nu solicitati biroului vamal restituirea sumelor respective, sumele achitate in plus urmand a fi compensate cu obligatiile vamale viitoare;

In decontul de TVA se inscrie suma de 30.700 lei datorata efectiv in vama, achitata, pentru care v-ati exercitat dreptul de deducere in luna aprilie 2008, in baza declaratiei vamale de import si a ordinului de plata ca documente justificative impuse de art. 146, alineatul 1, lit. c din  titlul 6 din Codul fiscal: "pentru taxa achitata pentru importul de bunuri .sa detina declaratia vamala de import .., care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punct de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau";

Pentru completarea decontului de TVA cod 300 intocmit pentru luna aprilie 2008 cu termen de depunere data de 25 mai 2008,  se preia suma evidentiata in jurnalul pentru cumparari.

In concluzie:

* referitor la TVA: 
Chiar daca in luna martie 2008 ati achitat in vama suma de 33.100 lei,  in luna aprilie 2008 trebuie sa aveti in vedere doar suma de 30.700 lei pentru:

1. exercitarea dreptului de deducere a TVA;

2. completarea evidentei fiscale (jurnalul de cumparari);

3. raportarea fiscala prin decontul de TVA, la randul 17;

* referitor la taxele vamale:
Chiar daca in luna martie 2008 ati achitat in vama suma de 11.300 lei,  in luna aprilie 2008 trebuie sa aveti in vedere doar suma de 10.500 lei pentru:

1. formarea pretului de vanzare cu ridicata a mafurilor prin nota de intrare-receptie;

2. determinarea bazei de impozitare a TVA necesara pentru completarea:

- jurnalului pentru cumparari;

- decontului de TVA


Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Studiu de caz: Data de receptie si inregistrarea contabila a diferentei TVA - taxe vamale":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi




Comentarii 2 comentarii

2011-07-16 05:49:45

ÐÑÐµÐ½Ñ Ð¸Ð½ÑеÑеÑно. Ðо Ñего-Ñо не ÑваÑаеÑ. ÐÐ¾Ð¶ÐµÑ Ð±ÑÑÑ, ÑÑÐ¾Ð¸Ñ ÐµÑÑ Ð´Ð¾Ð±Ð°Ð²Ð¸ÑÑ ÐºÐ°ÐºÐ¸Ñ-нибÑÐ´Ñ ÐºÐ°ÑÑинок или ÑоÑо?
пÑоÑÑиÑyÑки ÑоÑÑова ÑÐµÐºÑ 70 Ñ ÑÑÑ ÑоÑо и видео ÑмоÑÑеÑÑ Ð±ÐµÑплаÑно Ñамое жеÑÑокое поÑево ÑмоÑÑеÑÑ Ð¿Ð¾Ñно Ñаб онлайн беÑплаÑно
ÑмоÑÑеÑÑ Ð±ÐµÑплаÑно поÑно ебаÑÑ Ð´Ð¾ÑÑ

2011-04-02 18:29:22

Hey everyone, I want to suggest some thoughts on fitness. It sounds like this is a great forum for this info and I hope you check it out!

To begin, one of the biggest problems in beginning any physical fitness program is to be persistent and continue the healthy diet. Unless the person maintains the motivation to keep on course, the program wont work. To continue, the individual needs to put a lot of thinking into devising the proper physical fitness exercise program for his/her needs. Consider your goals and choose a regimen that will best help you achieve your fitness goals.

Here is an essential tip. One way to begin your healthy living is to create a system of rewards. This means that if a certain goal is reached, the person who is keeping the strict diet will be rewarded. By using this rewards system, there's a good chance you will stay on your healthy routine.

Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Cote reduse de TVA in 2019"
Club Contabilitate

VIDEO

X
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special.

"Cote reduse de TVA in 2019"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016