Studiu de caz: Data de receptie si inregistrarea contabila a diferentei TVA - taxe vamale

de Redactia Infotva la 14 Apr. 2008

Intrebari:Am un import din America, am achitat cu OP taxele vamale si TVA in vama in data de 31.03.2008, iar este din data de 01.04.2008 ValoareaTVA comunicat de vama este de 33.100 lei, suma care am ...

Intrebari:
Am un import din America, am achitat cu OP taxele vamale si TVA in vama in data de 31.03.2008, iar  este din data de 01.04.2008 Valoarea TVA comunicat de vama este de 33.100 lei, suma care am si achitat-o,pe cand in declaratia vamala este numai 30700 lei (deoarece cursul din data de 01.04.2008 cand se face vama difera de cursul din martie) si taxe vamale achitat 11.300 leiiar suma pe declaratia vamala este de 10.500 lei.

1. Receptia pe ce data o fac?( pe data de 31.03.2008 sau 01.04.2008)

2.Diferenta de TVA si taxe vamale achitate in plus pe ce cont le trec, tinand cont ca suma se va compensa la urmatorul import care ar fi peste 3-4 saptamani?

3. In declaratia lunara Decont 300 la TVA ce declar suma de 33100 lei care este platita sau 30700 suma care apare pe declaratia vamala? Si in decontul carei luni declar TVA-ul?

Raspunsuri:
Efectuarea receptiei bunurilor nu este conditionata de data achitarii obligatiilor vamale de import. Receptia bunurilor se efectueaza la data primirii efective a bunurilor in gestiunea firmei dvs. in baza datelor  inscrise in declaratia vamala de import intocmita in data de 01.04.08, fara a tine cont de faptul ca obligatiile vamale de import au fost achitate anterior vamuirii marfurilor.

Trebuie retinut faptul ca valoarea bunurilor receptionate este formata din urmatoarele elemente de calcul:

- valoarea inscrisa in factura furnizorului extern;

- contravaloarea  eventualelor cheltuieli efectuate pe parcurs extern:  transport, incarcare, descarcare, manipulare, asigurare, etc.;

- taxe vamale;

- comisioane vamale. 

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Practic, succesiunea cronologica a inregistrarilor contabile este urmatoarea: 

- in data de 31.03.2008, pe baza ordinului de plata si a extrasului de cont bancar ca documente justificative, se inregistreaza efectuarea platii obligatiilor vamale prin contul 446 cu analitice distincte pentru fiecare tip de obligatie:

* pe baza declaratiei vamale de import ca document justificativ se exercita dreptul de deducere a TVA achitata in vama:

Sintetic, situatia se prezinta astfel:

Referitor la  sumele  achitate in plus,  aveti doua posibilitati:

1. in situatia in care nu mai efectuati importuri: sa solicitati biroului vamal restituirea sumelor respective; 

2. in situatia in   efectuati frecvent importuri: sa nu solicitati biroului vamal restituirea sumelor respective, sumele achitate in plus urmand a fi compensate cu obligatiile vamale viitoare;

In decontul de TVA se inscrie suma de 30.700 lei datorata efectiv in vama, achitata, pentru care v-ati exercitat dreptul de deducere in luna aprilie 2008, in baza declaratiei vamale de import si a ordinului de plata ca documente justificative impuse de art. 146, alineatul 1, lit. c din  titlul 6 din Codul fiscal: "pentru taxa achitata pentru importul de bunuri …….sa detina declaratia vamala de import ….., care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punct de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau";

Pentru completarea decontului de TVA cod 300 intocmit pentru luna aprilie 2008 cu termen de depunere data de 25 mai 2008,  se preia suma evidentiata in jurnalul pentru cumparari.

In concluzie:

* referitor la TVA: 
Chiar daca in luna martie 2008 ati achitat in vama suma de 33.100 lei,  in luna aprilie 2008 trebuie sa aveti in vedere doar suma de 30.700 lei pentru:

1. exercitarea dreptului de deducere a TVA;

2. completarea evidentei fiscale (jurnalul de cumparari);

3. raportarea fiscala prin decontul de TVA, la randul 17;

* referitor la taxele vamale:
Chiar daca in luna martie 2008 ati achitat in vama suma de 11.300 lei,  in luna aprilie 2008 trebuie sa aveti in vedere doar suma de 10.500 lei pentru:

1. formarea pretului de vanzare cu ridicata a mafurilor prin nota de intrare-receptie;

2. determinarea bazei de impozitare a TVA necesara pentru completarea:

- jurnalului pentru cumparari;

- decontului de TVA

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!