Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebari:Am un import din America, am achitat cu OP taxele vamale si TVA in vama in data de 31.03.2008, iar este din data de 01.04.2008 ValoareaTVA comunicat de vama este de 33.100 lei, suma care am ...
Intrebari:
Am un import din America, am achitat cu OP taxele vamale si TVA in vama in data de 31.03.2008, iar este din data de 01.04.2008 Valoarea TVA
comunicat de vama este de 33.100 lei, suma care am si achitat-o,pe cand in declaratia vamala este numai 30700 lei (deoarece cursul din data de
01.04.2008 cand se face vama difera de cursul din martie) si taxe vamale achitat 11.300 leiiar suma pe declaratia vamala este de 10.500 lei.
1. Receptia pe ce data o fac?( pe data de 31.03.2008 sau 01.04.2008)
2.Diferenta de TVA si taxe vamale achitate in plus pe ce cont le trec, tinand cont ca suma se va compensa la urmatorul import care ar fi peste 3-4 saptamani?
3. In declaratia lunara Decont 300 la TVA ce declar suma de 33100 lei care este platita sau 30700 suma care apare pe declaratia vamala? Si in decontul carei luni declar TVA-ul?
Raspunsuri:
Efectuarea receptiei bunurilor nu este conditionata de data achitarii obligatiilor vamale de import. Receptia bunurilor se efectueaza la data primirii efective a
bunurilor in gestiunea firmei dvs. in baza datelor inscrise in declaratia vamala de import intocmita in data de 01.04.08, fara a tine cont de faptul ca obligatiile
vamale de import au fost achitate anterior vamuirii marfurilor.
Trebuie retinut faptul ca valoarea bunurilor receptionate este formata din urmatoarele elemente de calcul:
- valoarea inscrisa in factura furnizorului extern;
- contravaloarea eventualelor cheltuieli efectuate pe parcurs extern: transport, incarcare, descarcare, manipulare, asigurare, etc.;
- taxe vamale;
- comisioane vamale.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Practic, succesiunea cronologica a inregistrarilor contabile este urmatoarea:
- in data de 31.03.2008, pe baza ordinului de plata si a extrasului de cont bancar ca documente justificative, se inregistreaza efectuarea platii obligatiilor vamale prin contul 446 cu analitice distincte pentru fiecare tip de obligatie:
44601 |
= |
5121 |
33.100 |
lei |
44602 |
= |
5121 |
11.300 |
lei |
-
in data de 01.04.2008:
*
pe baza notei de intrare-receptie intocmita in baza facturii furnizorului extern si a declaratiei vamale de import ca documente justificative, se
efectueaza receptia bunurilor importate la cursul valutar inscris in declaratia vamala de import:
* pe baza notei de intrare-receptie intocmita in baza facturii furnizorului extern si a declaratiei vamale de import ca documente justificative, se efectueaza receptia bunurilor importate la cursul valutar inscris in declaratia vamala de import:
371
=
%
174.211
lei
401
163.711
lei
44602
10.500
lei
Nota: Consideram ca marfurile importate se comercializeaza in regim en-gros/comert cu ridicata, motiv pentru care nu am evidentiat adaosul
comercial practicat si TVA neexigibila aferenta.
* pe baza declaratiei vamale de import ca document justificativ se exercita dreptul de deducere a TVA achitata in vama:
4426
=
44601
30.700
Nota: In jurnalul pentru cumparari se evidentiaza suma inscrisa in declaratia vamala de import pentru care se exercita dreptul de deducere, respectiv suma de
30.700 lei.
Dupa efectuarea inregistrarilor contabile propuse anterior, contul 446 va prezenta un sold debitor de 3.200 lei, din care:
- contul 44601 (TVA) : 2.400 lei;
- contul 44602 (taxe vamale) : 800 lei.
Sintetic, situatia se prezinta astfel:
Obligatie |
Cont
contabil |
Suma
achitata
(conform extras
de cont) |
Suma
datorata
(conform
declaratie vamala
de import) |
Diferenta
achitata
in plus
(sold debitor
cont 446) |
TVA |
44601 |
33.100 |
30.700 |
2.400 |
Taxe vamale |
44602 |
11.300 |
10.500 |
800 |
Total |
446 |
44.400 |
41.200 |
3.200 |
Referitor la sumele achitate in plus, aveti doua posibilitati:
1. in situatia in care nu mai efectuati importuri: sa solicitati biroului vamal restituirea sumelor respective;
2. in situatia in efectuati frecvent importuri: sa nu solicitati biroului vamal restituirea sumelor respective, sumele achitate in plus urmand a fi compensate cu obligatiile vamale viitoare;
In decontul de TVA se inscrie suma de 30.700 lei datorata efectiv in vama, achitata, pentru care v-ati exercitat dreptul de deducere in luna aprilie 2008, in baza declaratiei vamale de import si a ordinului de plata ca documente justificative impuse de art. 146, alineatul 1, lit. c din titlul 6 din Codul fiscal: "pentru taxa achitata pentru importul de bunuri …….sa detina declaratia vamala de import ….., care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punct de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau";
Pentru completarea decontului de TVA cod 300 intocmit pentru luna aprilie 2008 cu termen de depunere data de 25 mai 2008, se preia suma evidentiata in jurnalul pentru cumparari.
In concluzie:
*
referitor la TVA:
Chiar daca in luna martie 2008 ati achitat in vama suma de 33.100 lei, in luna aprilie 2008 trebuie sa aveti in vedere doar suma de 30.700 lei pentru:
1. exercitarea dreptului de deducere a TVA;
2. completarea evidentei fiscale (jurnalul de cumparari);
3. raportarea fiscala prin decontul de TVA, la randul 17;
*
referitor la taxele vamale:
Chiar daca in luna martie 2008 ati achitat in vama suma de 11.300 lei, in luna aprilie 2008 trebuie sa aveti in vedere doar suma de 10.500 lei pentru:
1. formarea pretului de vanzare cu ridicata a mafurilor prin nota de intrare-receptie;
2. determinarea bazei de impozitare a TVA necesara pentru completarea:
- jurnalului pentru cumparari;
- decontului de TVA
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Comisia Europeana vine cu noi masuri pentru dezvoltarea IMM-urilorANAF ramburseaza in august TVA de 1.375,7 milioane leiNou dialog privind Codul fiscal. Invitatia PNLPresedintele Consiliului Fiscal atrage atentia asupra capcanelor spre care ne indreptam odata cu noul Cod fiscalAplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de serviciiUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Cine raspunde individual si in solidar pentru plata TVASe observa diferente de cantitate la import. Ce tratament TVA se aplica?Cererea de restituire privind taxa auto 2012Regimul de scutire TVA pentru livrare export in comisionBunuri in perfectionare pasiva. Cand e obligatorie DECLARATIA VAMALA?Ultimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleE-Transport. Firmele care lucreaza in sistem lohn sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?Cod UIT. Cine trebuie sa aiba cod UIT (RO e-Transport), cum se obtine si studii de caz utileDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Bugetul alocat de MECMA proiectelor de investitii, depasit de numarul de cereriFactura comision pentru servicii de rezervareNoi prevederi privind regimul de declarare derogatoriu pentru persoanele in inactivitate temporaraPutem deduce TVA de pe bonurile de taxi?16.987 firme au fost controlate de Inspectia Fiscala din ANAFUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiGhid ANAF privind tratamentul fiscal pentru veniturile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareControale ITM la inceput de aprilie 2024. Incalcarile grave ale legii, sanctionate cu amenzi de pana la 50.000 de leiCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"