Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Societatea A din Romania face un import de marfuri de la soc. B din China, pe care le vinde apoi societatii C din Romania. Marfurile sunt transportate de la B la C, cu transport suportat de A. In ce conditii poate societatea C sa faca vama (sa plateasca TVA + toate taxele vamale in vama), asa cum doresc partile contractante?
Avand in vedere faptul ca factura furnizorului din China este emisa pe numele cumparatorului A din Romania, nu se poate considera ca societatea C din Romania are calitatea de importator al bunurilor, chiar daca locul de destinatie a bunurilor respective este depozitul societatii C.
Conform prevederilor art. 58 alin. (1) din legea nr. 86 din 10 aprilie 2006
privind Codul vamal al Romaniei, valoarea in vama se declara de catre importator, care este obligat sa depuna la biroul vamal o declaratie pentru valoarea in vama, insotita de:
facturi sau de alte documente de plata a marfii;
facturi pentru cheltuielile pe parcurs extern, aferente marfurilor respective.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la art. 64 din Codul vamal:
" (1) Marfurile introduse pe teritoriul vamal al Romaniei sunt transportate fara intarziere de persoana care le aduce, in conformitate cu instructiunile autoritatii vamale, astfel:
a) catre biroul vamal desemnat de autoritatea vamala sau in alt loc desemnat sau aprobat de aceasta;

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
b) spre o zona libera sau antrepozit liber, cand marfurile sunt destinate acestora.
(2) Persoana care isi asuma raspunderea pentru transportul marfurilor, dupa ce au fost introduse pe teritoriul vamal al Romaniei sau ca urmare a transbordarii, devine raspunzatoare pentru respectarea obligatiei prevazute la alin. (1)."
In situatia prezentata de dvs., societatea A este persoana care:
aduce marfurile;
isi asuma responsabilitatea transportul marfurilor, dupa ce au fost introduse pe
teritoriul vamal al Romaniei.
Astfel, trebuie retinut faptul ca destinatarul bunurilor din Romania (societatea C) nu isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA inscrisa in declaratia vamala de import chiar daca a platit TVA in vama in numele societatii A. Practic, obligat la plata pentru importul efectuat este societatea A in calitate de proprietar al bunurilor din conform prevederilor art. 151^1 din Codul fiscal prin care se reglementeaza ca " Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, conform prezentului titlu, este obligatia importatorului.". Importatorul este definit prin art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" alin. (1) pct. 13 din Codul fiscal "In sensul prezentului titlu, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii: ….. 13. importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 136, si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei conform art. 151^1;". In baza facturii emise de catre furnizorul din China, formalitatile vamale de import se efectueaza pe numele societatii A. In acest context, am in vedere prevederile alin. (1) de la lit. a) la lit. e) al pct. 59 din normele de aplicare ale art. 151^1 prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca importatorul care are obligatia platii taxei pentru un import de bunuri taxabil este:
cumparatorul catre care se expediaza bunurile la data la care taxa devine exigibila la import sau, in absenta acestui cumparator, proprietarul bunurilor la aceasta data;
furnizorul bunurilor, pentru livrarile de bunuri care sunt instalate sau asamblate in interiorul Romaniei de catre furnizor ori in numele acestuia si daca livrarea acestor bunuri are loc in Romania in conditiile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, sau cumparatorul catre care se expediaza bunurile, daca acesta a optat pentru calitatea de importator;
proprietarul bunurilor, pentru bunurile importate in vederea efectuarii de operatiuni de inchiriere sau leasing in Romania;
persoana care reimporta in Romania bunurile exportate in afara Comunitatii, pentru aplicarea scutirilor prevazute la art. 142 alin. (1) lit. h) si i) din Codul fiscal;
proprietarul bunurilor sau persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal, care importa bunuri in Romania:
in regim de consignatie sau stocuri la dispozitia clientului, pentru verificarea conformitatii ori pentru testare.
in vederea repararii, transformarii, modificarii sau prelucrarii acestor bunuri.
In situatia in care formalitatile vamale sunt intocmite pe numele societatii C care achita taxe vamale si TVA la biroul vamal din Romania, desi sumele respective de plata nu sunt obligatia acesteia, societatea C nu isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA achitata in vama. In acest sens, am in vedere prevederile punctului 59 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 151^1 din care rezulta ca persoana pe numele careia se declara importul, care nu are obligatia platii TVA pentru un import de bunuri taxabil in Romania, nu isi poate exercita dreptul de deducere a TVA " Orice persoana care nu este obligata la plata taxei pentru un import conform alin. (1), dar pe numele careia au fost declarate bunurile in momentul in care taxa devine exigibila conform art. 136 din Codul fiscal, nu are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente importului respectiv decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate si taxa pe valoarea adaugata aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. (1)."
Exercitarea dreptului de deducere poate fi efectuata doar de importatorul obligat la plata TVA in vama, aspect reglementat prin alin. (3) al pct. 59 " Persoanele impozabile care au obligatia platii taxei in calitate de importatori conform alin. (1) au dreptul sa deduca taxa in limitele si in conditiile stabilite la art. 145 - 147^2 din Codul fiscal.".
Exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA achitate in vama se poate efectua numai pe baza declaratiei vamale de import in care se mentioneaza importatorul bunurilor, aspect reglementat prin art. 146 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" alin. (1) lit. c) " (1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii: …… c) pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau.".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra Lector Universitar dr.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Expert TVA: 29 de spete fiscale esentiale pentru contabili!Se apropie termenul-limita stabilit pentru unele declaratii la 27 ianuarie 2014Impozit profit si TVA. Control Fisc: Declararea sumelor suplimentare din anii precedentiReminder ANAF! 4 declaratii fiscale importante au ca termen limita data de 30 iunie 2023Este posibila livrare din tara non-UE catre firma din Romania cu conditia de livrare FOB?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneTVA. Prin ce documente se face plata efectiva a TVA catre ANAFAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVAPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAArticole similare
Ministrul finantelor publice a semnat Carta Vamala EuropeanaAchizitii de bunuri extracomunitareEvidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitareEste obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?Codul fiscal 2008 - Capitolul II. Alte produse accizabile - art. 207-214Ultimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiRegim fiscal TVA pentru importul de bunuriANAF implementeaza noi masuri pentru fluidizarea traficului de marfuri prin birourile vamaleImport de bunuri sau achizitie intracomunitara. Modificarea perioadei fiscale de raportare TVAAchizitie masina second-hand: Tratament fiscal TVA pentru import din stat tertArticole similare
Tratament TVA pentru marfurile achizionate din China si vandute in UEImport de bunuri. Care va fi tratamentul fiscal al sumei TVA achitate in vama?Import bunuri vanzator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum procedam?Import de bunuri sau achizitie intracomunitara. Modificarea perioadei fiscale de raportare TVAPersoana obligata la plata TVA pentru importul de bunuriUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriImport bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeImport de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAImportul de bunuri.Cand se datoreaza TVA in Romania si cine are obligatia platiiArticole similare
Exonerarea de raspundere in cazul neindeplinirii obligatiilor fiscaleCum a simplificat Comisia legislatia fiscalaMinistrul finantelor publice a semnat Carta Vamala EuropeanaUniunea Europeana a modificat de la 1 mai 2016 regimul operatiunilor vamaleModificari esentiale de la 1 mai 2016 in noul COD VAMAL. Important pentru toate firmeleUltimele articole
Noile reguli de la 1 mai 2016 pentru Romania dupa aderarea la Codul Vamal UnionalArticole similare
Noutati legislatie fiscala 5 - 9 octombrie 2009 - Monitorul OficialCum deducem TVA-ul pentru documente primite anterior datei de inregistrare in scop de TVA?Achizitii de bunuri din afara UE. Cum procedam privind plata in avans?Participati cu firma la targuri internationale? Atentie la documentele de intocmit!Taxarea inversaUltimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"