Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Societatea A din Romania face un import de marfuri de la soc. B din China, pe care le vinde apoi societatii C din Romania. Marfurile sunt transportate de la B la C, cu transport suportat de A. In ce conditii poate societatea C sa faca vama (sa plateasca TVA + toate taxele vamale in vama), asa cum doresc partile contractante?
Avand in vedere faptul ca factura furnizorului din China este emisa pe numele cumparatorului A din Romania, nu se poate considera ca societatea C din Romania are calitatea de importator al bunurilor, chiar daca locul de destinatie a bunurilor respective este depozitul societatii C.
Conform prevederilor art. 58 alin. (1) din legea nr. 86 din 10 aprilie 2006
privind Codul vamal al Romaniei, valoarea in vama se declara de catre importator, care este obligat sa depuna la biroul vamal o declaratie pentru valoarea in vama, insotita de:
facturi sau de alte documente de plata a marfii;
facturi pentru cheltuielile pe parcurs extern, aferente marfurilor respective.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la art. 64 din Codul vamal:
" (1) Marfurile introduse pe teritoriul vamal al Romaniei sunt transportate fara intarziere de persoana care le aduce, in conformitate cu instructiunile autoritatii vamale, astfel:
a) catre biroul vamal desemnat de autoritatea vamala sau in alt loc desemnat sau aprobat de aceasta;
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Examen Consultant Fiscal 2024
b) spre o zona libera sau antrepozit liber, cand marfurile sunt destinate acestora.
(2) Persoana care isi asuma raspunderea pentru transportul marfurilor, dupa ce au fost introduse pe teritoriul vamal al Romaniei sau ca urmare a transbordarii, devine raspunzatoare pentru respectarea obligatiei prevazute la alin. (1)."
In situatia prezentata de dvs., societatea A este persoana care:
aduce marfurile;
isi asuma responsabilitatea transportul marfurilor, dupa ce au fost introduse pe
teritoriul vamal al Romaniei.
Astfel, trebuie retinut faptul ca destinatarul bunurilor din Romania (societatea C) nu isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA inscrisa in declaratia vamala de import chiar daca a platit TVA in vama in numele societatii A. Practic, obligat la plata pentru importul efectuat este societatea A in calitate de proprietar al bunurilor din conform prevederilor art. 151^1 din Codul fiscal prin care se reglementeaza ca " Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, conform prezentului titlu, este obligatia importatorului.". Importatorul este definit prin art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" alin. (1) pct. 13 din Codul fiscal "In sensul prezentului titlu, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii: ….. 13. importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 136, si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei conform art. 151^1;". In baza facturii emise de catre furnizorul din China, formalitatile vamale de import se efectueaza pe numele societatii A. In acest context, am in vedere prevederile alin. (1) de la lit. a) la lit. e) al pct. 59 din normele de aplicare ale art. 151^1 prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca importatorul care are obligatia platii taxei pentru un import de bunuri taxabil este:
cumparatorul catre care se expediaza bunurile la data la care taxa devine exigibila la import sau, in absenta acestui cumparator, proprietarul bunurilor la aceasta data;
furnizorul bunurilor, pentru livrarile de bunuri care sunt instalate sau asamblate in interiorul Romaniei de catre furnizor ori in numele acestuia si daca livrarea acestor bunuri are loc in Romania in conditiile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, sau cumparatorul catre care se expediaza bunurile, daca acesta a optat pentru calitatea de importator;
proprietarul bunurilor, pentru bunurile importate in vederea efectuarii de operatiuni de inchiriere sau leasing in Romania;
persoana care reimporta in Romania bunurile exportate in afara Comunitatii, pentru aplicarea scutirilor prevazute la art. 142 alin. (1) lit. h) si i) din Codul fiscal;
proprietarul bunurilor sau persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal, care importa bunuri in Romania:
in regim de consignatie sau stocuri la dispozitia clientului, pentru verificarea conformitatii ori pentru testare.
in vederea repararii, transformarii, modificarii sau prelucrarii acestor bunuri.
In situatia in care formalitatile vamale sunt intocmite pe numele societatii C care achita taxe vamale si TVA la biroul vamal din Romania, desi sumele respective de plata nu sunt obligatia acesteia, societatea C nu isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA achitata in vama. In acest sens, am in vedere prevederile punctului 59 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 151^1 din care rezulta ca persoana pe numele careia se declara importul, care nu are obligatia platii TVA pentru un import de bunuri taxabil in Romania, nu isi poate exercita dreptul de deducere a TVA " Orice persoana care nu este obligata la plata taxei pentru un import conform alin. (1), dar pe numele careia au fost declarate bunurile in momentul in care taxa devine exigibila conform art. 136 din Codul fiscal, nu are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente importului respectiv decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate si taxa pe valoarea adaugata aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. (1)."
Exercitarea dreptului de deducere poate fi efectuata doar de importatorul obligat la plata TVA in vama, aspect reglementat prin alin. (3) al pct. 59 " Persoanele impozabile care au obligatia platii taxei in calitate de importatori conform alin. (1) au dreptul sa deduca taxa in limitele si in conditiile stabilite la art. 145 - 147^2 din Codul fiscal.".
Exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA achitate in vama se poate efectua numai pe baza declaratiei vamale de import in care se mentioneaza importatorul bunurilor, aspect reglementat prin art. 146 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" alin. (1) lit. c) " (1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii: …… c) pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau.".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra Lector Universitar dr.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completRezumat OG 23/2017 privind plata defalcata TVAFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Operatiuni scutite de TVA si completare D394. Facturile catre clienti sunt scutite?Asociere participatiune. Ce probleme apar la deducerea TVA-ului?Ultimele articole
Miercuri, 30 octombrie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaPlafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorArticole similare
Evidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitare. Inregistrare import in contabilitateImport-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Achizitii de bunuri extracomunitareAchizitie marfa in regim de import. Cum incadram achizitia in jurnal?Inregistrari contabile pentru creante bugetareUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiRegim fiscal TVA pentru importul de bunuriANAF implementeaza noi masuri pentru fluidizarea traficului de marfuri prin birourile vamaleImport de bunuri sau achizitie intracomunitara. Modificarea perioadei fiscale de raportare TVAAchizitie masina second-hand: Tratament fiscal TVA pentru import din stat tertArticole similare
Importuri de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAImport bunuri in regim de consignatie. Regim TVAImport bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeImport de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilImport de bunuri. Care va fi tratamentul fiscal al sumei TVA achitate in vama?Ultimele articole
Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriImport de bunuri sau achizitie intracomunitara. Modificarea perioadei fiscale de raportare TVATratament TVA pentru marfurile achizionate din China si vandute in UEImportul de bunuri.Cand se datoreaza TVA in Romania si cine are obligatia platiiImport bunuri vanzator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum procedam?Articole similare
Noile reguli de la 1 mai 2016 pentru Romania dupa aderarea la Codul Vamal UnionalUniunea Europeana a modificat de la 1 mai 2016 regimul operatiunilor vamaleCum a simplificat Comisia legislatia fiscalaMinistrul finantelor publice a semnat Carta Vamala EuropeanaModificari esentiale de la 1 mai 2016 in noul COD VAMAL. Important pentru toate firmeleUltimele articole
Exonerarea de raspundere in cazul neindeplinirii obligatiilor fiscaleArticole similare
Studiu de caz: Ajustare TVA pentru autovehiculFACTURA cu TVA de la o persoana neinregistrata in scopuri de TVA. CorectiiAchizitii si livrari de servicii intracomunitare de catre o persoana inregistrata in scopuri de TVARepunere suma TVA. Depunere rectificativa pentru impozitul pe profit aferent bazei pentru TVA-ul repusStudiu de caz: FACTURA de diferenta de curs valutarUltimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Impozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"