Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem ca exemplu o societate comerciala infiintata in 2016, neplatitoare de TVA si cu cod CAEN 4511, care a cumparat din UE un autorurism second-hand in valoare de 5.000 euro, prin licitatie publica, in regim de TVA normal deoarece inainte de achizitie furnizorul a solicitat inscrierea societatii in Registrul Operatorilor Intracomunitari si obtinerea codului de TVA special.
Societatea insista sa beneficieze de scutirea de TVA pentru achizitii de bunuri de pana la 10.000 euro desi s-a inscris in VIES. Vom vedea daca este posibil sa se aplice scutirea in conditiile in care furnizorul a intocmit factura fara TVA, precum si daca firma trebuie sa comunice codul de TVA special.
Iata raspunsul dat de specialist:
Nu este posibil. La pct. 3 alin. (8) din Normele metodologice, date in aplicare pentru art. 268 din Codul fiscal, se prevede ca:
"(8)In cazul in care plafonul pentru achizitii intracomunitare de bunuri este depasit, persoana prevazuta la art. 268 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Inregistrarea va ramane valabila pentru perioada pana la sfarsitul anului calendaristic in care a fost depasit plafonul de achizitii si cel putin pentru anul calendaristic urmator sau, dupa caz, pana la data la care persoana respectiva se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, daca aceasta data este anterioara acestui termen."
Daca societatea nu se inregistra in scop special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal
si nu comunica codul valid de TVA, furnizorului din UE, acesta trebuia sa intocmeasca factura cu TVA din tara sa, iar operatiunea nu era impozabila din punct de vedere al TVA in Romania, ci in tara UE respectiva.

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ca urmare a faptului ca ati comunicat un cod valid de TVA, ati transformat operatiunea in una impozabila in Romania, iar furnizorul a efectuat (facturat) o livrare intracomunitara de bunuri.
Intrucat societatea nu este inregistrata in scop normal de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, nu se poate efectua plata TVA prin masura taxarii inverse (4426=4427), care nu reprezinta o scutire de TVA ci o masura de simplificare a TVA.
Asadar, societatea are urmatarele obligatii fiscale:
1) sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la furnizorul intracomunitar asupra sumei in valuta inscrisa de catre prestator in factura emisa;
2) sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 20% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE;
3 )sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii bunului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA;
4) sa raporteze fiscal operatiunea utilizand codul de inregistrare special de TVA, prin formularul cod 390 VIES denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul A care reprezinta"achizitii intracomunitare de bunuri". Pentru achizitii de bunuri, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre furnizorul din UE. Raportarea prin formularul cod 390 VIES se va face pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE;
5) sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE. Tot pana la acest termen se va face si plata TVA la bugetul de stat.Codul de TVA utilizat, in acest caz, tot codul de inregistrare in scop special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Schimbarea perioadei fiscale. Formularul 092 se depune pana la 13 maiAchizitii servicii: persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVANoutati legislatie Fiscala 23-27 martie 2009 - Monitorul OficialConditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024D700 in 2023: Ce operatiuni se pot face cu ajutorul formularului?Ultimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Deductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Schimb de active finantate prin leasing. Cum facem scoaterea din evidenta?Studiu de caz: Ajustare TVAComunicat MFP: Cotele de CAS aplicabile de la 1 octombrie 2014ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareUltimele articole
SAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroArticole similare
O modificare vitala, dar tardiva, privind stabilirea modului de justificare a operatiunilor scutite cu drept de deducere a T.V.A. - publicat in noiembrie 2007Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Regimul fiscal al cheltuielilor socialeDin 1 iulie 2022 facturile trebuie emise in sistemul electronic RO e-Factura, indiferent daca destinatarii sunt sau nu inregistrati in sistemServicii de cercetare. Cum facturam tinand cont de noile norme privind TVA?Achizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
107 monografii contabile, la dispozitia dvs!Noutati legislative cu incidenta fiscala. Explicatii punctualeASF, prin MF, propune plafonarea pretului politelor de asigurare obligatorie pana la 30 septembrie 2024 Ce puncte slabe are ANAF? Va prezentam analiza S.W.O.T.!Nou: Programul pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii micROIntreprinderilor de catre intreprinzatorii debutanti in afaceri 2015Ultimele articole
MicROIntreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MicROIntreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorArticole similare
Livrare bunuri in UE de catre un neplatitor de TVASocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVATratament TVA pentru vanzare bunuri onlineFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza CODUL SPECIAL DE TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat CODUL SPECIAL DE TVARegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCODUL SPECIAL DE TVA 2023: in ce situatii ai nevoie de elProcedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"