Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem ca exemplu o societate comerciala infiintata in 2016, neplatitoare de TVA si cu cod CAEN 4511, care a cumparat din UE un autorurism second-hand in valoare de 5.000 euro, prin licitatie publica, in regim de TVA normal deoarece inainte de achizitie furnizorul a solicitat inscrierea societatii in Registrul Operatorilor Intracomunitari si obtinerea codului de TVA special.
Societatea insista sa beneficieze de scutirea de TVA pentru achizitii de bunuri de pana la 10.000 euro desi s-a inscris in VIES. Vom vedea daca este posibil sa se aplice scutirea in conditiile in care furnizorul a intocmit factura fara TVA, precum si daca firma trebuie sa comunice codul de TVA special.
Iata raspunsul dat de specialist:
Nu este posibil. La pct. 3 alin. (8) din Normele metodologice, date in aplicare pentru art. 268 din Codul fiscal, se prevede ca:
"(8)In cazul in care plafonul pentru achizitii intracomunitare de bunuri este depasit, persoana prevazuta la art. 268 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Inregistrarea va ramane valabila pentru perioada pana la sfarsitul anului calendaristic in care a fost depasit plafonul de achizitii si cel putin pentru anul calendaristic urmator sau, dupa caz, pana la data la care persoana respectiva se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, daca aceasta data este anterioara acestui termen."
Daca societatea nu se inregistra in scop special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal
si nu comunica codul valid de TVA, furnizorului din UE, acesta trebuia sa intocmeasca factura cu TVA din tara sa, iar operatiunea nu era impozabila din punct de vedere al TVA in Romania, ci in tara UE respectiva.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ca urmare a faptului ca ati comunicat un cod valid de TVA, ati transformat operatiunea in una impozabila in Romania, iar furnizorul a efectuat (facturat) o livrare intracomunitara de bunuri.
Intrucat societatea nu este inregistrata in scop normal de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, nu se poate efectua plata TVA prin masura taxarii inverse (4426=4427), care nu reprezinta o scutire de TVA ci o masura de simplificare a TVA.
Asadar, societatea are urmatarele obligatii fiscale:
1) sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la furnizorul intracomunitar asupra sumei in valuta inscrisa de catre prestator in factura emisa;
2) sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 20% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE;
3 )sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii bunului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA;
4) sa raporteze fiscal operatiunea utilizand codul de inregistrare special de TVA, prin formularul cod 390 VIES denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul A care reprezinta"achizitii intracomunitare de bunuri". Pentru achizitii de bunuri, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre furnizorul din UE. Raportarea prin formularul cod 390 VIES se va face pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE;
5) sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE. Tot pana la acest termen se va face si plata TVA la bugetul de stat.Codul de TVA utilizat, in acest caz, tot codul de inregistrare in scop special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.17 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Serviciile de reparatii auto. Regim TVA. Inregistrari contabileInregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fiziceUn nou formular 300 - Decontul de TVARefacturare cheltuieli. Care e regimul fiscal?Schimbarea perioadei fiscale. Formularul 092 se depune pana la 13 maiUltimele articole
Livrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?D700 in 2023: Ce operatiuni se pot face cu ajutorul formularului?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaRO e-Transport: Exista obligativitatea declararii transporturilor intre subunitati in sistem si generarea codului UIT?Baza de impozitare a TVA pentru achizitiile intracomunitare. Acciza se declara in D390?Articole similare
Intocmire NIR si semnarea acestuia de catre administratorul unitatii. Cum facem inregistrarile in contabilitate?In atentia angajatorilor care au raportat salariati aflati in Somaj Tehnic! Situatii in care trebuie depusa D112 rectificativaAchizitie servicii. Cum tratam fiscal serviciile prestate si activitatea derulata intre doua intreprinderi partenere?Legea nr. 258/2015 pentru modificarea OG 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritatile administratiei publice si institutiile publiceCirca jumatate dintre firmele romanesti au in vedere dezvoltareaUltimele articole
Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Luni, 30 ianuarie 2023, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394Declaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Declaratia Unica in 2023: ANAF recomanda ca documentul sa fie depus prin mijloace electronice de transmitere la distantaArticole similare
Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?Distribuire dividende in naturaAchizitii intracomunitare de mijloace de transport. Documente fiscale stabilite prin Ordinul ANAF nr. 1.128 din 2009Caz practic: corectarea Declaratiei 390Prestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Ultimele articole
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiunePrincipalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Venituri din mai multe surse in 2022. In aceasta situatie se calculeaza CASS?Declaratia 205: Cum a fost modificat formularul prin Ordinul 18/2023Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Articole similare
Romania: Fonduri europene de 240 de milioane de euro pentru domeniul vitivinicol (pROIect)Prescrierea termenului de recuperare a impozitului pe profitAchizitie intracomunitare prin licitatie externa. Situatii in care este necesara inscrierea in scopuri de TVA in regim specialRegimul fiscal-contabil al micROIntreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?Se cauta solutii pentru imbunatatirea legislatiei privind finantarea IMMUltimele articole
Principalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023OFICIAL! Incepand cu 1 februarie 2023, certificatul de cazier judiciar poate fi obtinut online prin platformele ghiseul.ro si hub.mai.gov.roImpozitul pe veniturile micROIntreprinderilor a devenit optional din 1 ianuarie 2023Declaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiPana pe 31 martie 2023 firmele trebuie sa comunice iesirea din sistemul micro si intrarea in regimul impozitului pe profitArticole similare
Servicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. Obligatii TVAClient UE. Ce etapa urmam pentru a obtine un cod special de TVA?Societate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVAInreprindere individuala neplatitoare de TVA. Colaborare cu platitor de TVA. Solicitare cod TVACampanie de promovare online in cazul unei societati neplatitoare de TVA. Tratament fiscalUltimele articole
Procedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazLivrare bunuri in UE de catre un neplatitor de TVATratament TVA pentru vanzare bunuri onlineAchizitii de bunuri de la persoane fizice si juridice din UE. Utilizarea codului special de TVA. Cum procedam?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"