Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem ca exemplu o societate comerciala infiintata in 2016, neplatitoare de TVA si cu cod CAEN 4511, care a cumparat din UE un autorurism second-hand in valoare de 5.000 euro, prin licitatie publica, in regim de TVA normal deoarece inainte de achizitie furnizorul a solicitat inscrierea societatii in Registrul Operatorilor Intracomunitari si obtinerea codului de TVA special.
Societatea insista sa beneficieze de scutirea de TVA pentru achizitii de bunuri de pana la 10.000 euro desi s-a inscris in VIES. Vom vedea daca este posibil sa se aplice scutirea in conditiile in care furnizorul a intocmit factura fara TVA, precum si daca firma trebuie sa comunice codul de TVA special.
Iata raspunsul dat de specialist:
Nu este posibil. La pct. 3 alin. (8) din Normele metodologice, date in aplicare pentru art. 268 din Codul fiscal, se prevede ca:
"(8)In cazul in care plafonul pentru achizitii intracomunitare de bunuri este depasit, persoana prevazuta la art. 268 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Inregistrarea va ramane valabila pentru perioada pana la sfarsitul anului calendaristic in care a fost depasit plafonul de achizitii si cel putin pentru anul calendaristic urmator sau, dupa caz, pana la data la care persoana respectiva se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, daca aceasta data este anterioara acestui termen."
Daca societatea nu se inregistra in scop special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal
si nu comunica codul valid de TVA, furnizorului din UE, acesta trebuia sa intocmeasca factura cu TVA din tara sa, iar operatiunea nu era impozabila din punct de vedere al TVA in Romania, ci in tara UE respectiva.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Ca urmare a faptului ca ati comunicat un cod valid de TVA, ati transformat operatiunea in una impozabila in Romania, iar furnizorul a efectuat (facturat) o livrare intracomunitara de bunuri.
Intrucat societatea nu este inregistrata in scop normal de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, nu se poate efectua plata TVA prin masura taxarii inverse (4426=4427), care nu reprezinta o scutire de TVA ci o masura de simplificare a TVA.
Asadar, societatea are urmatarele obligatii fiscale:
1) sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la furnizorul intracomunitar asupra sumei in valuta inscrisa de catre prestator in factura emisa;
2) sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 20% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE;
3 )sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii bunului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA;
4) sa raporteze fiscal operatiunea utilizand codul de inregistrare special de TVA, prin formularul cod 390 VIES denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul A care reprezinta"achizitii intracomunitare de bunuri". Pentru achizitii de bunuri, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre furnizorul din UE. Raportarea prin formularul cod 390 VIES se va face pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE;
5) sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE. Tot pana la acest termen se va face si plata TVA la bugetul de stat.Codul de TVA utilizat, in acest caz, tot codul de inregistrare in scop special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Documente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriSocietate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?Optiunea pentru determinarea impozitului pe venit pe baza normelor de venit. Ce contributii se datoreaza?TVA - Operatiuni impozabileInregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutireUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaACHIZITII INTRACOMUNITARE sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Deductibilitate cheltuieli la determinarea impozitului pe profitDeclarare avans in D390. Cum completam corect?Angajatorii trebuie sa isi informeze noii salariati sub 45 de ani cu privire la Pilonul II de pensii privateContabilitatea garantiilor de buna executieVanzare mijloace fixe la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?Ultimele articole
Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!PFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAVenituri din cedarea bunurilor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?Articole similare
Cine beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit?Vanzare terenuri neconstruibile catre asociati. Care sunt implicatiile TVA?Valoarea unei reduceri comerciale ulterioare prin credit-note. Cum declaram in decont?Nu uitati sa depuneti la timp Formularul 311Cand se declara TVA pentru octombrie 2012?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
UE impune reguli noi pentru producerea vinului bioInchiriere imobil. Putem deduce TVA?Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Impozit pe veniturile micROIntreprinderilor. Ce schimbari apar in ce priveste cota de impozitare?Raportarile contabile la 30 iunie 2022 urmeaza a fi depuse pana cel mai tarziu la data de 16 august 2022Ultimele articole
Firme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorCCF propune modificari asupra pROIectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateMicROIntreprindere. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025Articole similare
Inreprindere individuala neplatitoare de TVA. Colaborare cu platitor de TVA. Solicitare cod TVAProcedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAAchizitii de bunuri de la persoane fizice si juridice din UE. Utilizarea codului special de TVA. Cum procedam?Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazUltimele articole
Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza CODUL SPECIAL DE TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat CODUL SPECIAL DE TVARegimul special de scutire pentru intreprinderile miciFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?CODUL SPECIAL DE TVA 2023: in ce situatii ai nevoie de el
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"