Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cuprinsul studiului de caz urmator, punctul de start il reprezinta o societate care efectueaza achizitii intracomunitare din Ungaria si din Italia. Marfa este trimisa catre societatea romana in transe in lunile anterioare, cu document de livrare, dar nu a fost inca facturata.
Achizitii intracomunitare de bunuri fara factura. Cum tratam autofactura?
In cuprinsul studiului de caz urmator, punctul de start il reprezinta o societate care efectueaza achizitii intracomunitare din Ungaria si din Italia. Marfa este trimisa catre societatea romana in transe in lunile anterioare, cu document de livrare, dar nu a fost inca facturata.
Se va stabili daca in aceste conditii trebuie emisa autofactura. De asemenea, vom vedea ce informatii se inscriu in autofactura cu privire la furnizor, precum si cum se va inregistra in contabilitate si cum se va proceda cand soseste factura emisa de furnizorul intracomunitar.
In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (14) din Codul Fiscal sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) din Codul Fiscal, ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
In conformitate cu prevederile art. 155^1 din Codul fiscal, persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) , (4) si (6) din Codul Fiscal si ale art.151 din Codul fiscal, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al TVA, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
Asadar, in situatia in care marfurile sunt livrate de catre societatea din Ungaria respectiv de catre societatea din Italia in luna mai 2014 de exemplu, faptul generator intervine la aceasta data.
Daca furnizorul nu emite factura pana la data de 15 a lunii iunie 2014, societatea are obligatia de a emite o autofactura pana la aceasta data. Exigibilitatea TVA intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Conform prevederilor de la pct. 69 alin. (6)-(7) din Normele metodologice date in aplicarea art. 155 alin. (8) din Codul fiscal autofactura va cuprinde urmatoarele elemente:
"69. (6) a) numarul facturii va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura;
b) data emiterii;
c) la rubrica "Cumparator", numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale persoanei impozabile, iar in cazul persoanei impozabile nestabilite in Romania, care si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, se vor inscrie denumirea/numele persoanei care efectueaza achizitia intracomunitara de bunuri, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal;
d) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat de autoritatile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaza transferul, la rubrica "Furnizor";
e) adresa exacta a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru, precum si adresa exacta din Romania in care au fost achizitionate bunurile;
f) denumirea si cantitatea bunurilor achizitionate, precum si particularitatile prevazute la art. 125^1 alin. (3) din Codul fiscal, in definirea bunurilor in cazul transferului de mijloace de transport noi;
g) data la care au fost transferate bunurile din alt stat membru;
h) valoarea bunurilor transferate.
(7) Informatiile din facturile emise prin autofacturare conform alin. (5) se inscriu in jurnalele pentru vanzari, iar cele emise conform alin. (6) se inscriu in jurnalul pentru cumparari si sunt preluate corespunzator in decontul de taxa prevazut la art. 156^2 din Codul fiscal".
La primirea facturii persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila va inscrie pe factura o referire la autofacturare, iar pe autofactura, o referire la factura conform prevederilor de la art. 155^1 alin. (3) din Codul fiscal.
Pri urmare la rubrica "Furnizor" din autofactura, trebuie sa completati :numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului intracomunitar.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
7 iulie este termenul limita pentru depunerea Declaratiei 092Retur marfa produse neconforme calitativ. Documente necesare. TVAPrevederi grupul fiscal unic. Implementare, proceduri, normeJoi, 7 aprilie, termen pentru Declaratia 092In atentia contribuabililor care aplica regimul special pentru agricultori si realizeaza livrari intracomunitare de bunuri agricoleUltimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Ajustarea bazei de impozitare. Erori si corectarea facturilor fiscaleDeclaratia cod 394. Cum tratam TVA-ul pentru cheltuieli de protocol?Achizitia intracomunitara de bunuri. Obligatii PFABunuri acordate gratuit pentru protocol. Baza impozabila pentru colectarea TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAArticole similare
Achizitii intracomunitare de servicii. Cod special de TVA si depunere D3890Declarare bonuri fiscale in D394. Cum procedam corect in 2016?Cine raspunde individual si in solidar pentru plata taxei?Declaratia 318. Descarcati ultima versiuneAchizitii de BUNURI din afara UE. Cum procedam privind plata in avans?Ultimele articole
E-Transport: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierArticole similare
Taxare inversa deseuri. Ce implica obligatia facturarii cu TVA?Servicii de publicitate pe internet - inregistrarea platitor de TVA. Declaratia 390Proiect MFP. Partea 2. Formularul 070O noua conceptie asupra formularelor financiar-contabileTVA pentru achizitia de vehicule in spiritul OUG 34 per 2009 si al HG 488 per 2009Ultimele articole
Pana pe 30 iunie 2024 trebuie depus la ANAF formularul 398Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Refacturarea utilitatilor catre chiriasiCum facem ajustarea de TVA pentru societati in insolventa?Impozitul pe spectacole in anul 2019Consiliul Uniunii Europene propune un nou prag peste care firmele sunt obligate sa plateasca TVACum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"