Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
de Georgeta Serban Matei, valabil la 19-Aug-2010Intrebare: Sunt persoana juridica ce activeaza in domeniul comertului si distribuirii materialelor de constructii. Am achizitionat 3 automobile ce ...
de Georgeta Serban Matei, valabil la 19-Aug-2010
Intrebare: Sunt persoana juridica ce activeaza in domeniul comertului si distribuirii materialelor de constructii. Am achizitionat 3 automobile ce urmeaza sa le foloseasaca agentii mei de vanzari la diversi clienti ai firmei.
-Este deductibila TVA la achizitia masinii? Dar cheltuiala cu combustibilul? Doresc sa mentionez ca automobilul l-am luat cu banii jos.
M-ar interesa daca in acest caz exista posibilitatea deducerii TVA si ce evidenta ar trebui sa am eu in cazul unui control?
Ce posibilitati am?
Raspuns:
Prin OUG 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiei precum si a cheltuielilor cu combustibilul si a sumei TVA aferente aprovizionarii acestuia, se refera atat la vehiculele aflate in proprietatea persoanelor impozabile cat si la vehiculele aflate in folosinta contribuabilului care au urmatoarele caracteristici tehnice:
• greutate maxima 3.500 kg.;
• 9 locuri pe scaune pentru pasageri, inclusiv scaunul soferului.
Suma TVA aferenta combustibilului achizitionat si contravaloarea combustibilului alimentat pentru functionarea unor vehicule este deductibila limitat sau nelimitat, in functie de categoria vehiculului si destinatia acestuia in cadrul fiecarei firme. Este deductibila limitat sau nelimitat si suma TVA aferenta achizitiei unor astfel de vehicule.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Desi au o greutate maxima autorizata de cel mult 3.500 kg si un numar de cel mult 9 scaune de pasageri sunt exceptate de la limitarea exercitarii dreptului de deducere a TVA urmatoarele vehicule:
• vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
• vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
• vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata:
• vehiculele achizitionate in scop comercial, altfel spus, vehiculele destinate revanzarii ca atare.
In categoria vehiculele utilizate doar de catre agenti de vanzari se incadreaza vehiculele utilizate de agentii de vanzari care pot fi angajatii societatii care sunt incadrati pe aceste functii (conform clasificatiei COR) si au atributii de serviciu, stabilite in mod expres prin fisa postului, cum ar fi:
- prospectarea pietei;
- desfasurarea activitatii de merchandising;
- negocierea conditiilor de vanzare;
- derularea vanzarii bunurilor;
- asigurarea de servicii postvanzare;
- monitorizarea clientilor.
Pentru astfel de vehicule deductibilitatea se limiteaza la un singur vehicul utilizat de un agent de vanzari.
De asemenea, in situatia in care se poate demonstra ca vehiculul respectiv este utilizat de catre unul sau mai multi agenti de vanzari in calitate de angajati ai firmei dvs., consider ca:
- cheltuiala cu combustibilul aferent vehiculului respectiv este deductibila la determinarea profitului impozabil
- se poate exercita dreptul de deducere a TVA aferenta combustibilului achizitionat. Cele doua componente (combustibil si TVA) se pot deduce in baza bonului de casa de marcat utilizat drept document justificativ.
Totusi, desi in astfel de situatii se permite deducerea cheltuielilor cu combustibilul si deducerea TVA aferenta, trebuie sa aveti in vedere faptul ca, la randul sau, consumul de combustibil trebuie justificat in baza urmatoarelor documente:
- proces verbal de predare -primire a autovehicolului, insotit de fisa tehnica si alte documente de identificare a bunului
- foaia de parcurs intocmita pentru vehiculul respectiv;
- ordinul de deplasare intocmit pe numele agentului de vanzari.
- raport de activitate - acest document nu este reglementat printr-un act normativ, dar se utilizeaza de catre fiecare societate pentru pontajul zilnic al salariatilor si pentru evidenta activitatii zilnice desfasurate de acestia.
Dintr-un astfel de raport se poate constata de ex. deplasarea angajatilor in diverse puncte de vanzare si numarul vanzarilor efectuate intr-o zi intocmirea acestor documente este o obligatie a proprietarilor si detinatorilor de vehicule reglementata prin HG 1391/2006 pentru aprobarea Regulamentului de aplicare a OUG 195/2002 privind circulatia pe drumurile publice, regulament publicat in M.Of. nr. 876 din 26 octombrie 2006.
In acest sens, la articolul 27 alineatul 2 litera b) din regulament se impune proprietarilor sau detinatorilor de vehicule sa elibereze foaie de parcurs sau ordinul de serviciu pentru vehiculele care se deplaseaza in cursa.
Deci, intocmirea celor doua documente este necesara atat in trafic pentru eventualele controale efectuate de politia rutiera cat si pentru organizarea evidentei contabile si fiscale.
Trebuie totusi sa retineti faptul ca este reglementat ca document financiar contabil doar ordinul de deplasare asa cum rezulta din OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile publicat in M. Of. nr. 870 bis / 23 decembrie 2008.
Daca vehiculul achizitionat de firma dvs. nu este utilizat pentru realizarea activitatilor enumerate la exceptii, suma TVA aferenta achizitiei este limitata la deducere, indiferent de faptul ca achizitia bunului se efectueaza din in baza unui unui import, a unei achizitii intracomunitare sau a unei achizitii de la un furnizor roman inregistrat in scopuri de TVA.
Deci, incepand cu data de 1 mai 2009, indiferent de locul unde este stabilit furnizorul, in Romania, intr-un stat tert sau intr-un stat membru, un cumparator persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de TVA, nu are dreptul sa deduca suma TVA, la momentul achizitiei aferenta achizitiei unui astfel de autoturism daca este destinat utilizarii in alte scopuri decat cele enumerate la articolul 145^1 de la litera a) la d) din OUG 34/2009 pentru care s-au elaborat norme de aplicare prin HG 488/2009. In egala masura, pentru astfel de vehicule nu este deductibila nici cheltuiala cu combustibilul si TVA aferenta acestuia.
Referitor la intrebarea formulata de dvs., in baza restrictiilor impuse prin OUG 34/2009, consider ca este permisa exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiei, in situatia in care vehiculul respectiv se incadreaza intr-una sau mai multe din cele 7 grupe reglementate detaliat in HG 488/2009 de aplicare a OUG 34/2009:
In concluzie, in functie de cele prezentate anterior, numai dvs. decideti daca va exercitati dreptul de deducere a TVA aferent achizitiei iar cheltuiala cu combustibilul si suma TVA aferenta o considerati sau nu deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
DEDUCERE TVA din factura completata eronatDrept de DEDUCERE TVA pentru achizitie echipament subventionatIn ce mod efectuam deducerea TVA in cazul stocului de marfa nevandabilaPutem deduce TVA cu o factura primita prin e-mail?Schimbul de bunuri. Cum gestionam cheltuielile si deducerea de TVA?Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Zoom fiscal: Utilizarea autovehiculelor de catre salariati. Cand se considera avantaj de natura salariala?Sfera plafonului de inregistrare ca platitor de TVA. Sa nu risipim veniturile firmeiAchizitie masina second-hand: Tratament fiscal TVA pentru import din stat tertO.U.G. nr. 24 din 2012: sinteza modificari Codul fiscalCodul fiscal 2008 - Capitolul XI. Facilitati comune - art. 284-286Ultimele articole
Noi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorImpozitare AUTOTURISMe de lux si completarea Declaratiei 216Leasing financiar AUTOTURISM. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceMasuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernArticole similare
Persoana neinregistrata in scopuri de TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?Achizitie bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament fiscal se aplica?TVA - Locul importului de bunuriSe apropie termenele de plata pentru impozitul pe venit si CASSCe modificari aduce CODUL FISCAL in ce priveste TVA-ul din 2016?Ultimele articole
Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microPFA cu activitate inceputa in cursul anului. Datoreaza CAS si CASS?Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseMicrointreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Sponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitArticole similare
Deductibilitate cheltuieli efectuate cu bon fiscal. Ce conditii se impun la semnarea facturilor?Impozitul pe profitBon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Termen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieJustificare cheltuieli si TVA cu combustibilul in baza unui contract de comodat. Documente justificative necesareUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli si TVA. Ce trebuie sa stim despre emiterea unui bon fiscal?Deductibilitate cheltuieli cu bon fiscal fara CIF. Cum procedam?Diferente din reevaluare. Ce tratament fiscal aplicam?Deductibilitate TVA pentru factura (valoare reziduala) leasingTVA leasing autoturism - Inregistrari contabileArticole similare
Foaia de parcurs nesemnata | Aviz de insotire marfa neconfirmat prin semnaturaPFA. Intocmire NIR si completare jurnal vanzari-cumparariAvans pentru servicii 2010. Regim TVAComertul cu amanuntul. In ce conditii se emite bonul fiscal?Scoaterea din gestiune a articolelor degradate. Care e regimul TVA?Ultimele articole
Casare obiecte de inventar si mijloace fixe. Cum procedam cu procesul-verbal de casare?Bunuri acordate gratuit. Cum intocmim facturile?Ce obligatii apar la achizitia unor produse de la persoane fizice?Evidentierea platilor efectuate de PFA. Cum se determina pierderea fiscala?Studiu de caz: Situatii problematice la inventariere si procesul-verbal de aprobareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"