Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati cooperatiste, cu un numar de peste 100 salariati si platitoare de impozit pe profit. Societatea a reevaluat cladirile aflate in propietate la 31.12.2011, rezultand o diferenta de amortizare lunara de 5.661 lei/luna din majorarea volorii de inventar.
Vom stabili astfel ce tratament fiscal se aplica la calculul impozitului pe profit in conditiile in care aceasta diferenta de 5.661 lei se trece in rezerve lunar, pe masura utilizarii activului prin nota contabila 105 = 1065 = 5.661 lei.
Solutia consultantului:
In conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii, asamblarii, instalarii sau imbunatatirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii potrivit prevederilor prezentului articol.
Alin. (7) al acestui articol prevede ca, in cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil.
Astfel cum prevede art.7 alin. (1) pct. 33 lit. c) din Codul fiscal pentru mijloace fixe amortizabile si terenuri valoarea fiscala reprezinta" costul de achizitie, de productie sau valoarea de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz. In valoarea fiscala se includ si reevaluarile contabile efectuate potrivit legii."
Potrivit art. 22 alin. (5 indice 1) din Codul fiscal, introdus prin punctul 4. din OUG 34/2009 incepand cu 01.05.2009, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz.
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Asadar, reevaluarile contabile se includ in valoarea fiscala a mijloacelor fixe si se deduc la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale. Concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza.Diferentele din reevaluare deduse prin intermediul amortizarii fiscale sunt considerate elemente similare veniturilor si se impoziteaza potrivit art. 19 din Codul fiscal si pct. 12 din normele metodologice date in aplicarea acestuia.
Pct. 57 indice 2 si 57 indice 3 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabilesc ca, nu intra sub incidenta prevederilor art. 22 alin. (5 indice 1) din Codul fiscal rezervele reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, existente in sold in contul «1065» la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, care au fost deduse la calculul profitului impozabil. Aceste rezerve se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei acestora potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul fiscal.
Nu intra sub incidenta prevederilor art. 22 alin. (5 indice 1) din Codul fiscal nici partea din rezerva din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, dedusa la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale pana la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, si care nu a fost capitalizata prin transferul direct in contul 1065 «Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare» pe masura ce mijloacele fixe au fost utilizate. Aceasta parte a rezervei se impoziteaza potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul fiscal.
De asemenea, nu intra sub incidenta prevederilor art. 22 alin. (5 indice 1) din Codul fiscal rezerva din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, aferenta mijloacelor fixe transferate in cadrul operatiunuilor de reorganizare, potrivit legii, la momentul scaderii din gestiune a acestora la persoana juridica ce efectueaza transferul, in conditiile in care rezerva respectiva este preluata de societatea beneficiara, prevederile art. 22 alin. (5 indice 1) aplicandu-se in continuare la societatea beneficiara.
Astfel, in cazul prezentat, pentru reevaluarea efectuata in anul 2011, amortizarea fiscala calculata pe baza valorii reevaluata a cladirii este deductibila la determinarea profitului impozabil insa, pe concomitent cu deducerea amortizarii, rezervele din reevaluarea mijlocului fix care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sunt considerate elemente similare veniturilor si se impoziteaza potrivit art. 19 din Codul fiscal si pct. 12 din normele metodologice date in aplicarea acestuia.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum a scapat Romania de la plata unor daune de 185 milioane dolariCreanta client aflat in procedura de deschidere a falimentului. Se poate constitui provizion deductibil?Cum devin microintreprinderile platitoare de impozit pe profitAnulare repartizare dividende. Cum procedam la anularea deciziei initiale de repartizare?ANAF a colectat in primul trimestru din 2016 49,78 miliarde de leiUltimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateTRATAMENT FISCAL al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitAvantaje in natura si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. TRATAMENT FISCAL din 2023Implementare proiecte finantare europeana. Deducere TVADepasire plafon pentru inregistrarea in scop de TVA in luna iunie. Ce consecinte apar din cauza neinregistrarii?Ultimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. TRATAMENT FISCALTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024TVA Intracomunitar: ghidul completANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Calendar fiscal ANAF: Termenul de 25 martie pentru depunerea Declaratiilor fiscale se PROROGA!Dividende 2018. Impozite si contributii CASSReduceri ale impozitului. Noi reguli specifice pentru efectuarea platii anticipate aferenta trimestrului I din anul fiscalPFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din CODUL FISCAL?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Cele mai recente modificari din legislatia fiscala aduse de OUG 3/3017, Legea nr. 1/2017 si HG 1/2017Cum se impoziteaza veniturile din dividende in anul 2016?Inregistrari contabile si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulCodul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul III - Venituri din salariiImpozit pe veniturile microintreprinderilor in anul 2018Ultimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Speta zilei. Model de completare a D101 pentru firmele platitoare de IMPOZIT PE PROFIT![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"