Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati cooperatiste, cu un numar de peste 100 salariati si platitoare de impozit pe profit. Societatea a reevaluat cladirile aflate in propietate la 31.12.2011, rezultand o diferenta de amortizare lunara de 5.661 lei/luna din majorarea volorii de inventar.
Vom stabili astfel ce tratament fiscal se aplica la calculul impozitului pe profit in conditiile in care aceasta diferenta de 5.661 lei se trece in rezerve lunar, pe masura utilizarii activului prin nota contabila 105 = 1065 = 5.661 lei.
Solutia consultantului:
In conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii, asamblarii, instalarii sau imbunatatirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii potrivit prevederilor prezentului articol.
Alin. (7) al acestui articol prevede ca, in cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil.
Astfel cum prevede art.7 alin. (1) pct. 33 lit. c) din Codul fiscal pentru mijloace fixe amortizabile si terenuri valoarea fiscala reprezinta" costul de achizitie, de productie sau valoarea de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz. In valoarea fiscala se includ si reevaluarile contabile efectuate potrivit legii."
Potrivit art. 22 alin. (5 indice 1) din Codul fiscal, introdus prin punctul 4. din OUG 34/2009 incepand cu 01.05.2009, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Asadar, reevaluarile contabile se includ in valoarea fiscala a mijloacelor fixe si se deduc la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale. Concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza.Diferentele din reevaluare deduse prin intermediul amortizarii fiscale sunt considerate elemente similare veniturilor si se impoziteaza potrivit art. 19 din Codul fiscal si pct. 12 din normele metodologice date in aplicarea acestuia.
Pct. 57 indice 2 si 57 indice 3 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabilesc ca, nu intra sub incidenta prevederilor art. 22 alin. (5 indice 1) din Codul fiscal rezervele reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, existente in sold in contul «1065» la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, care au fost deduse la calculul profitului impozabil. Aceste rezerve se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei acestora potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul fiscal.
Nu intra sub incidenta prevederilor art. 22 alin. (5 indice 1) din Codul fiscal nici partea din rezerva din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, dedusa la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale pana la data de 30 aprilie 2009 inclusiv, si care nu a fost capitalizata prin transferul direct in contul 1065 «Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare» pe masura ce mijloacele fixe au fost utilizate. Aceasta parte a rezervei se impoziteaza potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul fiscal.
De asemenea, nu intra sub incidenta prevederilor art. 22 alin. (5 indice 1) din Codul fiscal rezerva din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, aferenta mijloacelor fixe transferate in cadrul operatiunuilor de reorganizare, potrivit legii, la momentul scaderii din gestiune a acestora la persoana juridica ce efectueaza transferul, in conditiile in care rezerva respectiva este preluata de societatea beneficiara, prevederile art. 22 alin. (5 indice 1) aplicandu-se in continuare la societatea beneficiara.
Astfel, in cazul prezentat, pentru reevaluarea efectuata in anul 2011, amortizarea fiscala calculata pe baza valorii reevaluata a cladirii este deductibila la determinarea profitului impozabil insa, pe concomitent cu deducerea amortizarii, rezervele din reevaluarea mijlocului fix care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sunt considerate elemente similare veniturilor si se impoziteaza potrivit art. 19 din Codul fiscal si pct. 12 din normele metodologice date in aplicarea acestuia.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Guvernul nu introduce in 2014 taxa de solidaritate si nici impozitul diferentiatVesti bune pentru companii. Insolventele s-au redusDeputatii au votat in favoarea unui singur supraveghetor bancarAchizitie intracomunitara de soft. Inregistrare Declaratia 390Conventii civile vs. contracte individuale de muncaUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Inchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?Comisioane bancare pentru operatiuni de export. Ce TRATAMENT FISCAL TVA se aplica?Sponsorizarile in natura: Care este tratamentul fiscalGarantii de buna executie. TRATAMENT FISCAL. Lichidare cont 442.8Regimul TVA in cazul unei asocieri de firmeUltimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALArticole similare
Import de bunuri. Care va fi tratamentul fiscal al sumei TVA achitate in vama?Deducere TVA bunuri in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVALivrare bunuri: pana cand putem emite facturaCreditarea in sistem colectiv. Pentru deducerea cheltuielilor se va depune Formularul 230Cine are obligatia sa depuna formularele cu termen-limita la 25 februarie?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Noile prevederi pentru formularul 101 si formularul 120. Modificari OPANAF 3386/2016Limitele admisibile de perisabilitate la marfuri s-ar putea modificaSponsorizare salariat. Contract de mecenatANAF modifica Formularul 101 si Formularul 120Procedura de acoperire pierderi din anii precedenti.Tratament sume din Rezultatul reportatUltimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietari
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"