Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Trebuie retinut faptul ca regimul special privind vanzarea bunurilor second hand se aplica numai de catre persoanele impozabile revanzatoare a bunurilor second-hand.
Pornim de la cazul unei firme cu obiect de activitate comert auto care a achizitionat o masina de la o persoana fizica in valoare de 12.000 lei. Masina a ramas in stoc, iar administratorul vinde masina catre o persoana fizica cu pretul de 10.000 lei.
Vom stabili cum trebuie sa se intocmeasca factura de vanzare (cu TVA la marja sau cu TVA normal ) tinand cont ca masina s-a vandut sub pretul de achizitie.
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, este recomandabil sa analizati, daca autoturismul achizitionat se incadreaza in categoria autoturismelor noi, chiar daca este achizitionat drept "second hand" de la o persoana fizica.
La incadrarea unui vehicul in categoria "second hand" trebuie analizata respectarea conditiilor stabilite prin articolul 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" alineatul 3, litera b) din Codul fiscal. Astfel, pentru a fi considerat nou, un mijloc de transport auto trebuie sa indeplineasca una din urmatoarele doua conditii alternative:
- sa nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune;
- sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km.
Numai in situatia in care un mijloc de transport nu indeplineste una din cele doua conditii, poate fi considerat vechi, deci second-hand.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
De asemenea, pentru aplicarea regimului special, autoturismul respectiv trebuie inregistrat la momentul achizitiei in debitul contului 371 "Marfuri", fara a se inregistra in categoria mijloacelor fixe prin debitul contului 2133 "Mijloace de transport". In situatia in care autoturismul respectiv este o marfa asa cum rezulta din intrebarea formulata "se afla pe stoc" , inseamna ca societatea pe care o reprezentati trebuie sa aplice regimul special deoarece sunt aplicabile prevederile art. 152^2, alin. (2) " Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, ….. pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Comunitatii, de la unul dintre urmatorii furnizori: a) o persoana neimpozabila" . Persoana fizica se incadreaza in categoria persoanelor neimpozabile.
Practic, in situatia prezentata, baza de impozitare a TVA este zero deoarece autoturismul respectiv se vinde sub costul de achizitie. Aceasta marja negativa trebuie evidentiata in registrul special destinat vanzarii bunurilor in regim second hand conform obligatiei de la pct. 64 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 152^2 "In cazul in care totalul marjei profitului pentru o perioada fiscala, alta decat ultima perioada fiscala a anului calendaristic, este negativa, marja se reporteaza pe perioada fiscala urmatoare prin inregistrarea acestei marje negative ca atare in jurnalul special prevazut la alin. (7)."
Daca vanzarea are loc in ultima perioada fiscala a anului 2013, trebuie sa aveti in vedere prevederile alin. (4) lit. c) din normele de aplicare ale art. 152^2 alin. (13) si alin. (14) din care rezulta ca
" c) totalul marjei profitului pentru ultima perioada fiscala a anului calendaristic va fi egal cu diferenta dintre:
1. suma totala, egala cu preturile de vanzare totale stabilite conform art. 152^2 alin. (1) lit. g) pct. 1 din Codul fiscal, a livrarilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabila revanzatoare in anul respectiv; si
2. suma totala, egala cu preturile de cumparare totale stabilite conform art. 152^2 alin. (1) lit. g) pct. 2 din Codul fiscal, a achizitiilor de bunuri prevazute la art. 152^2 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabila revanzatoare in regim special in anul respectiv, plus valoarea totala a bunurilor aflate in stoc la inceputul anului calendaristic, minus valoarea totala a bunurilor aflate in stoc la sfarsitul anului calendaristic, plus valoarea marjelor de profit, pozitive sau negative, deja declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv.".
Daca marja profitului pentru ultima perioada fiscala a anului calendaristic este negativa, marja nu poate fi reportata pentru anul calendaristic urmator (pct. 54 alin. (6)).
Totusi, pentru vanzare, se poate aplica si regimul normal de taxare prin colectarea TVA asupra bazei de impozitare de 10.000 lei, aspect reglementat prin (7) al art. 152^2 "Persoana impozabila revanzatoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibila pentru aplicarea regimului special…..".
In concluzie, aplicarea regimului de taxare nu este conditionata de costul de achizitie al bunului.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul V. Schimbul de informatii in domeniul impozitelor directe - art. 124^28-124^41Amenzi pentru declaratiile recapitulativeDocumentar fiscal: Raportarea achizitiei intracomunitare de serviciiNoutati Legislatie Fiscala 20 - 24 iulie 2009 - Monitorul OficialDin 16 august incepe sesiunea de inregistrare a cererilor pentru ajutoarele de minimisUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Reminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVATVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorOrdinul 3581/2020. A fost aprobata schema de ajutor de minimis din cadrul Programului -ELECTRIC UP-Criza vine pe furis, dar pleaca trantind usaStudiu de caz: Casare utilaj primit gratuit de la un partener intracomunitarUltimele articole
Controale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Articole similare
Zoom fiscal: Regimul special de TVA pentru bunuri second-handCodul fiscal 2011 - Titlul IRegimul TVA pentru biletele de avion achizitionate prin intermediul unei agentii de turismRefacturare costuri. Ce regim TVA se aplica?Din categoria o intrebare pe ziUltimele articole
Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?5 trucuri pentru a prezenta cu succes un raport financiarLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileContract de intermediere vs. Contract de comision vs. Contract de distributie bunuriObligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionArticole similare
Anunt ANAF: Declaratia 394 si conditiile de depunereCand nu se aplica masura exigibilitatii TVA la incasare?Noutati legislatie Fiscala 08-12 decembrie 2008 - Monitorul OficialProcedura de implementare a sesiunii nr. 2 aferente Masurii 1 -Microgranturi din fonduri externe nerambursabileCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul V - Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxeiUltimele articole
Comert cu masini SECOND-HAND. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareLista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiArticole similare
Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei: locul livrarii de bunuriO mai buna cooperare la nivelul UE pentru un grad mai mare de siguranta a consumatorilorCodul fiscal 2008 - Capitolul I Sectiunea 4^1. Operatorul inregistrat si operatorul neinregistratIn atentia companiilor: Noi norme metodologice pentru piata vitivinicolaComertul cu amanuntul a crescut. Suntem pe primele locuri in UEUltimele articole
Majorare cota redusa de TVA. Lista PRODUSElor si serviciilor agricole cu TVA 11%e-Transport. Trebuie generat cod UIT daca bunurile transportate NU au risc fiscal?Ingrediente si alte PRODUSE alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Care este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideMajorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"