Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Trebuie retinut faptul ca regimul special privind vanzarea bunurilor second hand se aplica numai de catre persoanele impozabile revanzatoare a bunurilor second-hand.
Pornim de la cazul unei firme cu obiect de activitate comert auto care a achizitionat o masina de la o persoana fizica in valoare de 12.000 lei. Masina a ramas in stoc, iar administratorul vinde masina catre o persoana fizica cu pretul de 10.000 lei.
Vom stabili cum trebuie sa se intocmeasca factura de vanzare (cu TVA la marja sau cu TVA normal ) tinand cont ca masina s-a vandut sub pretul de achizitie.
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, este recomandabil sa analizati, daca autoturismul achizitionat se incadreaza in categoria autoturismelor noi, chiar daca este achizitionat drept "second hand" de la o persoana fizica.
La incadrarea unui vehicul in categoria "second hand" trebuie analizata respectarea conditiilor stabilite prin articolul 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" alineatul 3, litera b) din Codul fiscal. Astfel, pentru a fi considerat nou, un mijloc de transport auto trebuie sa indeplineasca una din urmatoarele doua conditii alternative:
- sa nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune;
- sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km.
Numai in situatia in care un mijloc de transport nu indeplineste una din cele doua conditii, poate fi considerat vechi, deci second-hand.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
De asemenea, pentru aplicarea regimului special, autoturismul respectiv trebuie inregistrat la momentul achizitiei in debitul contului 371 "Marfuri", fara a se inregistra in categoria mijloacelor fixe prin debitul contului 2133 "Mijloace de transport". In situatia in care autoturismul respectiv este o marfa asa cum rezulta din intrebarea formulata "se afla pe stoc" , inseamna ca societatea pe care o reprezentati trebuie sa aplice regimul special deoarece sunt aplicabile prevederile art. 152^2, alin. (2) " Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, ….. pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Comunitatii, de la unul dintre urmatorii furnizori: a) o persoana neimpozabila" . Persoana fizica se incadreaza in categoria persoanelor neimpozabile.
Practic, in situatia prezentata, baza de impozitare a TVA este zero deoarece autoturismul respectiv se vinde sub costul de achizitie. Aceasta marja negativa trebuie evidentiata in registrul special destinat vanzarii bunurilor in regim second hand conform obligatiei de la pct. 64 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 152^2 "In cazul in care totalul marjei profitului pentru o perioada fiscala, alta decat ultima perioada fiscala a anului calendaristic, este negativa, marja se reporteaza pe perioada fiscala urmatoare prin inregistrarea acestei marje negative ca atare in jurnalul special prevazut la alin. (7)."
Daca vanzarea are loc in ultima perioada fiscala a anului 2013, trebuie sa aveti in vedere prevederile alin. (4) lit. c) din normele de aplicare ale art. 152^2 alin. (13) si alin. (14) din care rezulta ca
" c) totalul marjei profitului pentru ultima perioada fiscala a anului calendaristic va fi egal cu diferenta dintre:
1. suma totala, egala cu preturile de vanzare totale stabilite conform art. 152^2 alin. (1) lit. g) pct. 1 din Codul fiscal, a livrarilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabila revanzatoare in anul respectiv; si
2. suma totala, egala cu preturile de cumparare totale stabilite conform art. 152^2 alin. (1) lit. g) pct. 2 din Codul fiscal, a achizitiilor de bunuri prevazute la art. 152^2 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabila revanzatoare in regim special in anul respectiv, plus valoarea totala a bunurilor aflate in stoc la inceputul anului calendaristic, minus valoarea totala a bunurilor aflate in stoc la sfarsitul anului calendaristic, plus valoarea marjelor de profit, pozitive sau negative, deja declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv.".
Daca marja profitului pentru ultima perioada fiscala a anului calendaristic este negativa, marja nu poate fi reportata pentru anul calendaristic urmator (pct. 54 alin. (6)).
Totusi, pentru vanzare, se poate aplica si regimul normal de taxare prin colectarea TVA asupra bazei de impozitare de 10.000 lei, aspect reglementat prin (7) al art. 152^2 "Persoana impozabila revanzatoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibila pentru aplicarea regimului special…..".
In concluzie, aplicarea regimului de taxare nu este conditionata de costul de achizitie al bunului.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie produse pe baza de borderou de achizitie. Ce obligatii fiscale apar?Procedura de eliberare a certificatului de atestare fiscala. Noul proiect MFPProfitul reinvestit ar putea scapa de impozitare!Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuriJocurile de noroc - modul de completare a decontului de TVA - formular 300Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Incadrarea corecta a rambursarii TVA. Se considera venit?Ce declaratii depunem inclusiv luni, 11 iunieLegislatia europeana nu permite TVA 0% pentru locuinte, anunta MFPAchizitii intracomunitare de bunuri. Factura din afara UEDepasire plafon pentru inregistrarea in scop de TVA in luna iunie. Ce consecinte apar din cauza neinregistrarii?Ultimele articole
D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVATVA locuinte 2025. Pana cand putea fi aplicata cota TVA de 9% la vanzarea de locuinteTransport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Articole similare
Raportarea fiscala a operatiunilor pentru care se aplica regimul specialCodul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul IV - Reguli de aplicare generalaCodul fiscal 2011 - Titlul IStudiu de caz: Agentie de turism. Scopuri TVACe reguli se aplica pentru drepturile de autor in ceea ce priveste obligatia inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?5 trucuri pentru a prezenta cu succes un raport financiarLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileContract de intermediere vs. Contract de comision vs. Contract de distributie bunuriObligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionArticole similare
Colectarea TVA prin autofacturaTitlul VI Capitolul VComert cu masini SECOND-HAND. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara la bunuri pana la 10.000 euro. Cum facturati?Mentiuni TVA facturi UE si non UE. Reglementari actuale privind deducereaUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareLista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAArticole similare
Cota de impozitare si impozitul pe profit pentru microintreprinderi in 2013Masuri de simplificare la aplicarea TVACe spune FMI despre reducerea TVA si la alte PRODUSEFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: Achizitie autoturisme. TVA deductibila si amortizare fiscalaControale ANSVSA la mai multe unitati de alimentatie publica de pe litoral. Au fost aplicate amenzi drasticeUltimele articole
e-Transport. Trebuie generat cod UIT daca bunurile transportate NU au risc fiscal?Ingrediente si alte PRODUSE alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Care este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideMajorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025De la executant la consultant: Cum redefineste tehnologia rolul angajatului in retailul modern
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"