Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Trebuie retinut faptul ca regimul special privind vanzarea bunurilor second hand se aplica numai de catre persoanele impozabile revanzatoare a bunurilor second-hand.
Pornim de la cazul unei firme cu obiect de activitate comert auto care a achizitionat o masina de la o persoana fizica in valoare de 12.000 lei. Masina a ramas in stoc, iar administratorul vinde masina catre o persoana fizica cu pretul de 10.000 lei.
Vom stabili cum trebuie sa se intocmeasca factura de vanzare (cu TVA la marja sau cu TVA normal ) tinand cont ca masina s-a vandut sub pretul de achizitie.
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, este recomandabil sa analizati, daca autoturismul achizitionat se incadreaza in categoria autoturismelor noi, chiar daca este achizitionat drept "second hand" de la o persoana fizica.
La incadrarea unui vehicul in categoria "second hand" trebuie analizata respectarea conditiilor stabilite prin articolul 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" alineatul 3, litera b) din Codul fiscal. Astfel, pentru a fi considerat nou, un mijloc de transport auto trebuie sa indeplineasca una din urmatoarele doua conditii alternative:
- sa nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune;
- sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km.
Numai in situatia in care un mijloc de transport nu indeplineste una din cele doua conditii, poate fi considerat vechi, deci second-hand.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
De asemenea, pentru aplicarea regimului special, autoturismul respectiv trebuie inregistrat la momentul achizitiei in debitul contului 371 "Marfuri", fara a se inregistra in categoria mijloacelor fixe prin debitul contului 2133 "Mijloace de transport". In situatia in care autoturismul respectiv este o marfa asa cum rezulta din intrebarea formulata "se afla pe stoc" , inseamna ca societatea pe care o reprezentati trebuie sa aplice regimul special deoarece sunt aplicabile prevederile art. 152^2, alin. (2) " Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, ….. pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Comunitatii, de la unul dintre urmatorii furnizori: a) o persoana neimpozabila" . Persoana fizica se incadreaza in categoria persoanelor neimpozabile.
Practic, in situatia prezentata, baza de impozitare a TVA este zero deoarece autoturismul respectiv se vinde sub costul de achizitie. Aceasta marja negativa trebuie evidentiata in registrul special destinat vanzarii bunurilor in regim second hand conform obligatiei de la pct. 64 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 152^2 "In cazul in care totalul marjei profitului pentru o perioada fiscala, alta decat ultima perioada fiscala a anului calendaristic, este negativa, marja se reporteaza pe perioada fiscala urmatoare prin inregistrarea acestei marje negative ca atare in jurnalul special prevazut la alin. (7)."
Daca vanzarea are loc in ultima perioada fiscala a anului 2013, trebuie sa aveti in vedere prevederile alin. (4) lit. c) din normele de aplicare ale art. 152^2 alin. (13) si alin. (14) din care rezulta ca
" c) totalul marjei profitului pentru ultima perioada fiscala a anului calendaristic va fi egal cu diferenta dintre:
1. suma totala, egala cu preturile de vanzare totale stabilite conform art. 152^2 alin. (1) lit. g) pct. 1 din Codul fiscal, a livrarilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabila revanzatoare in anul respectiv; si
2. suma totala, egala cu preturile de cumparare totale stabilite conform art. 152^2 alin. (1) lit. g) pct. 2 din Codul fiscal, a achizitiilor de bunuri prevazute la art. 152^2 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabila revanzatoare in regim special in anul respectiv, plus valoarea totala a bunurilor aflate in stoc la inceputul anului calendaristic, minus valoarea totala a bunurilor aflate in stoc la sfarsitul anului calendaristic, plus valoarea marjelor de profit, pozitive sau negative, deja declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv.".
Daca marja profitului pentru ultima perioada fiscala a anului calendaristic este negativa, marja nu poate fi reportata pentru anul calendaristic urmator (pct. 54 alin. (6)).
Totusi, pentru vanzare, se poate aplica si regimul normal de taxare prin colectarea TVA asupra bazei de impozitare de 10.000 lei, aspect reglementat prin (7) al art. 152^2 "Persoana impozabila revanzatoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibila pentru aplicarea regimului special…..".
In concluzie, aplicarea regimului de taxare nu este conditionata de costul de achizitie al bunului.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cofinantarea pentru zonele slab dezvoltate ar putea creste la 85 la sutaAchizitie bunuri de la o persoana fizica. Ce documente justificative sunt necesare?Contributii PFA care obtine pierdere. Cand se datoreaza contributii sociale?Cum devin microintreprinderile platitoare de impozit pe profitAchizitii de materie prima de la furnizori intracomunitari. Ce curs valutar utilizam?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Reminder ANAF! Pana pe 2 mai 2023 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscaleCum se vede moneda euro din interiorul UE?Nou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015TVA aferenta bunurilor acordate in cadrul actiunilor de sponsorizareProiect de Lege MFP: Aprobarea contului general anual de executie a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2019Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Contract de intermediere vs. Contract de comision vs. Contract de distributie bunuriStudiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UECe contine obligatoriu dosarul preturilor de transferCesiune leasing. Cum facem deducerea unor cheltuieli?Nerezident obtine venituri in calitate de PFA. Care sunt aspectele fiscale de care vom tine cont?Ultimele articole
Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?5 trucuri pentru a prezenta cu succes un raport financiarLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileObligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionBeneficiile microintreprinderilor in contextul repartizarii trimestriale a dividendelorArticole similare
Marirea taxei de poluare salta preturile masinilor SECOND-HANDDeducere TVA din factura completata eronatTitlul VI Capitolul VIMM Leasing de Echipamente si Utilaje - Noul program de sprijin pentru firme implementat de MFPTVA 2012: Achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi si second handUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareLista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiArticole similare
Se mai poate recupera TVA-ul daca firma a devenit neplatitoare de TVA de la 1 februarie?Veniturile din TVA au depasit prevederile bugetare cu 3% in februarieDeclaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Caz practic: Casele de marcat in cazul producatorilorTratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareUltimele articole
Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Panouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru PRODUSEle EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"