Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Trebuie retinut faptul ca regimul special privind vanzarea bunurilor second hand se aplica numai de catre persoanele impozabile revanzatoare a bunurilor second-hand.
Pornim de la cazul unei firme cu obiect de activitate comert auto care a achizitionat o masina de la o persoana fizica in valoare de 12.000 lei. Masina a ramas in stoc, iar administratorul vinde masina catre o persoana fizica cu pretul de 10.000 lei.
Vom stabili cum trebuie sa se intocmeasca factura de vanzare (cu TVA la marja sau cu TVA normal ) tinand cont ca masina s-a vandut sub pretul de achizitie.
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, este recomandabil sa analizati, daca autoturismul achizitionat se incadreaza in categoria autoturismelor noi, chiar daca este achizitionat drept "second hand" de la o persoana fizica.
La incadrarea unui vehicul in categoria "second hand" trebuie analizata respectarea conditiilor stabilite prin articolul 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" alineatul 3, litera b) din Codul fiscal. Astfel, pentru a fi considerat nou, un mijloc de transport auto trebuie sa indeplineasca una din urmatoarele doua conditii alternative:
- sa nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune;
- sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km.
Numai in situatia in care un mijloc de transport nu indeplineste una din cele doua conditii, poate fi considerat vechi, deci second-hand.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
De asemenea, pentru aplicarea regimului special, autoturismul respectiv trebuie inregistrat la momentul achizitiei in debitul contului 371 "Marfuri", fara a se inregistra in categoria mijloacelor fixe prin debitul contului 2133 "Mijloace de transport". In situatia in care autoturismul respectiv este o marfa asa cum rezulta din intrebarea formulata "se afla pe stoc" , inseamna ca societatea pe care o reprezentati trebuie sa aplice regimul special deoarece sunt aplicabile prevederile art. 152^2, alin. (2) " Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, ….. pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Comunitatii, de la unul dintre urmatorii furnizori: a) o persoana neimpozabila" . Persoana fizica se incadreaza in categoria persoanelor neimpozabile.
Practic, in situatia prezentata, baza de impozitare a TVA este zero deoarece autoturismul respectiv se vinde sub costul de achizitie. Aceasta marja negativa trebuie evidentiata in registrul special destinat vanzarii bunurilor in regim second hand conform obligatiei de la pct. 64 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 152^2 "In cazul in care totalul marjei profitului pentru o perioada fiscala, alta decat ultima perioada fiscala a anului calendaristic, este negativa, marja se reporteaza pe perioada fiscala urmatoare prin inregistrarea acestei marje negative ca atare in jurnalul special prevazut la alin. (7)."
Daca vanzarea are loc in ultima perioada fiscala a anului 2013, trebuie sa aveti in vedere prevederile alin. (4) lit. c) din normele de aplicare ale art. 152^2 alin. (13) si alin. (14) din care rezulta ca
" c) totalul marjei profitului pentru ultima perioada fiscala a anului calendaristic va fi egal cu diferenta dintre:
1. suma totala, egala cu preturile de vanzare totale stabilite conform art. 152^2 alin. (1) lit. g) pct. 1 din Codul fiscal, a livrarilor de bunuri supuse regimului special efectuate de persoana impozabila revanzatoare in anul respectiv; si
2. suma totala, egala cu preturile de cumparare totale stabilite conform art. 152^2 alin. (1) lit. g) pct. 2 din Codul fiscal, a achizitiilor de bunuri prevazute la art. 152^2 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabila revanzatoare in regim special in anul respectiv, plus valoarea totala a bunurilor aflate in stoc la inceputul anului calendaristic, minus valoarea totala a bunurilor aflate in stoc la sfarsitul anului calendaristic, plus valoarea marjelor de profit, pozitive sau negative, deja declarate pentru perioadele fiscale anterioare ale anului respectiv.".
Daca marja profitului pentru ultima perioada fiscala a anului calendaristic este negativa, marja nu poate fi reportata pentru anul calendaristic urmator (pct. 54 alin. (6)).
Totusi, pentru vanzare, se poate aplica si regimul normal de taxare prin colectarea TVA asupra bazei de impozitare de 10.000 lei, aspect reglementat prin (7) al art. 152^2 "Persoana impozabila revanzatoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibila pentru aplicarea regimului special…..".
In concluzie, aplicarea regimului de taxare nu este conditionata de costul de achizitie al bunului.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Se modifica inregistrarea la cerere in scopuri de TVA. Noul proiect ANAF!Lohnul inainte si dupa ianuarie 2010Companiile intrate in insolventa au produs bancilor pierderi de 5,2 miliarde leiMFP: Noi discutii privind consolidarea fiscala si reformele structuraleDe ce BCE nu poate rezolva criza din zona euroUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Achizitii de la un prestator din stat tert. Ce tratament privind TVA-ul si impozitul se aplica?Studiu de caz: Calcul plafon de scutire pentru TVAReminder ANAF! Luni, 11 aprilie 2022, este termenul limita pentru depunerea a patru declaratii fiscaleReatentionare privind dezinformarea opiniei publice in legatura cu declaratia de patrimoniuConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Ultimele articole
PFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025Articole similare
Vanzare auto | Utilizam MARJA DE PROFIT?Regimul TVA pentru biletele de avion achizitionate prin intermediul unei agentii de turismComercializare bunuri second-hand. Ce tratament TVA se aplica?Codul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul IV - Reguli de aplicare generalaComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAUltimele articole
Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?5 trucuri pentru a prezenta cu succes un raport financiarLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileContract de intermediere vs. Contract de comision vs. Contract de distributie bunuriObligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionArticole similare
Livrari intracomunitare. Emitem factura cu sau fara TVA?Livrare intracomunitara si marfuri lipsa pe timpul transportului. Ce regim TVA se aplica?Controale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVANoutati legislatie Fiscala 08-12 decembrie 2008 - Monitorul OficialAlternative ale regimurilor de taxare pentru achizitia de vehiculeUltimele articole
Comert cu masini SECOND-HAND. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareLista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseArticole similare
Firme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Returnare marfa. Cum procedam la stornarea facturii?TVA si deductibilitatea la achizitiile in scop personalDomeniile in care contabilitatea de gestiune este obligatorieCota de impozitare si impozitul pe profit pentru microintreprinderi in 2013Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESCota TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilorAchizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"