Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din Romania

Achizitie intracomunitara de masini second-hand

Achizitia de masini second-hand de la persoane fizice din Belgia. Firma neplatitoare de TVA din Romania nu datoreaza TVA la achizitie, deoarece nu se afla in situatiile prevazute la art. 268 din Codul fiscal.

O achizitie intracomunitara de bunuri ar fi fost impozabila in Romania daca furnizorul ar fi fost o persoana impozabila si daca firma romaneasca ar fi fost deja inregistrata in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare (daca ar fi depasit plafonul de 10.000 euro pentru achizitii intracomunitare, conform art. 268 alin. (4) din Codul fiscal). 

Deoarece furnizorul este persoana fizica, nu este considerata achizitie intracomunitara impozabila si nu se aplica TVA. 

Cand devine firma platitoare de TVA

Va deveni platitoare de TVA doar dupa depasirea plafonului de 300.000 lei cifra de afaceri anuala. Daca cifra de afaceri depaseste plafonul de 300.000 lei in decursul unui an calendaristic, firma este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la ANAF, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care plafonul a fost depasit (art. 310 alin. (6) din Codul fiscal).

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Achizitii intracomuntare - concluzie

Concluzie: 

• firma nu datoreaza TVA la achizitie, deoarece cumpara de la persoane fizice din Belgia;
• dupa depasirea plafonului de 300.000 lei cifra de afaceri, firma este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA.

Temei legal

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal 

„Art. 268 – Operatiuni impozabile 

(1) Din punctul de vedere al taxei sunt operatiuni im pozabile in Romania cele care indeplinesc cu mu la tiv urmatoarele conditii:

a) operatiunile care, in sensul art. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;

b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278; 

c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;

d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).

(2) Este, de asemenea, operatiune impozabila si importul de bunuri efectuat in Romania de orice persoana, daca locul importului este in Romania, potrivit art. 277.

(3) Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 276:

a) o achizitie intracomunitara de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare sau de o persoana juridica neimpozabila, care nu be neficiaza de exceptia prevazuta la alin. (4), care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuate in afara Romaniei de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care nu este considerata intreprindere mica in statul sau membru, si careia nu i se aplica prevederile art. 275 alin. (1) lit. b) cu privire la livrarile de bunuri care fac obiectul unei instalari sau unui montaj sau ale art. 275 alin. (2) cu privire la vanzarile la distanta; 

b) o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi, efectuata de orice persoana; c) o achizitie intracomunitara de produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila, care actioneaza ca atare, sau de o persoana juridica ne impozabila. 

(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:

a) sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este de ductibila sau de o persoana juridica neimpozabila; 

b) valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin normele metodologice. 

Art. 310 – Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici 

(1) Persoana impozabila stabilita in Romania con form art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afa ceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data ade rarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, de numita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).

(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa, in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta per soanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f).

Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1), daca sunt accesorii activitatii principale, livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si livrarile de active ne corporale, efectuate de persoana impozabila.“

Raspunsul a fost oferit in Revista de TVA, o publicatie lunara care va permite accesul la solutii profesioniste si actualizate pentru orice problema legata de TVA. Veti gasi aici spete fiscale, noutati legislative, proiecte de acte normative si mai ales cauze relevante pe TVA judecate de Curtea de Justitie a Uniunii Europene. Detalii AICI»