InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 31 Mar. 2022
O societate din Romania achizitioneaza piese pentru desfasurarea activitatii prin plasarea de comenzi si plata on-line. Facturile sunt primite pe mail, la furnizor este inscrisa adresa din United Kingdom si VAT Germania. Piesele au ajuns la clientul din Romania prin curier. In facturi este inscrisa valoarea TVA. Cum se inregistreaza in contabilitate TVA? Se aplica taxare inversa? La ce rand se inregistreaza in decont 300? Se declara in declaratia 390?
Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras:
In factura atasata nu este inscris codul de TVA al cumparatorului din Romania, ceea ce ma determina sa consider ca societatea pe care o reprezentati a fost tratata de catre furnizorul din Germania drept persoana neimpozabila d.p.d.v. al TVA. Din acest motiv, daca bunurile respective au fost expediate/transportate de pe teritoriul Germaniei, furnizorul din Marea Britanie, identificat printr-un cod de TVA atribuit de autoritatea fiscala din Germania, a considerat ca efectueaza o livrare taxabila in Germania catre o persoana neimpozabila d.p.d.v. al TVA, caz in care a colectat TVA pentru autoritatea fiscala din Germania prin aplicarea cotei standard TVA 19%. In Germania cota standard TVA este 19%, cota identica cu cea aplicata in Romania pentru produse similare. Astfel, furnizorul A a aplicat regimul normal de taxare in Germania, fara a aplica regimul de scutire pentru livrarea intracomunitara de bunuri, similar prevederilor art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal aplicabil in Romania, armonizate cu prevederile art. 138 din Directiva CEE nr. 112/2006 privind sistemul taxei pe valoarea adaugata
"(1) Statele membre scutesc livrarea de bunuri expediate sau transportate catre o destinatie aflata in afara teritoriului lor respectiv, dar in cadrul Comunitatii, de catre vanzator sau persoana care achizitioneaza bunurile sau in numele acestora, pentru o alta persoana impozabila sau pentru o persoana juridica neimpozabila care actioneaza ca atare intr-un alt stat membru decat cel in care incepe expedierea sau transportul bunurilor."
De asemenea, prin aceiasi directiva, se prevede ca obligatia de plata pentru o livrare intracomunitara de bunuri revine cumparatorului conform prevederilor art. 197, daca acel cumparator este identificat in scopuri de TVA in statul membru in care este efectuata livrarea:
"( (1) TVA este datorata de persoana careia ii sunt livrate bunurile, in cazul in care se indeplinesc urmatoarele conditii:
(a) operatiunea taxabila este o livrare de bunuri efectuata in conformitate cu conditiile stabilite la articolul 141;
(b) persoana careia ii sunt livrate bunurile este o alta persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, identificata in scopuri de TVA in statul membru in care este efectuata livrarea;
(c) factura emisa de persoana impozabila nestabilita in statul membru in care este stabilita persoana careia ii sunt livrate bunurile este intocmita in conformitate cu capitolul 3 sectiunile 3 - 5. "
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabila Poate o societate sa acorde imprumuturi salariatilor? | Procedura interna pentru acordarea de imprumuturi catre salariati | Tratament fiscal. Imprumutul este avantaj salarial...citeste mai mult
Astfel, daca bunurile sunt expediate de pe teritoriul Germaniei pe teritoriul Romaniei, operatiunea reprezinta:
pentru furnizorul A identificat cu un cod valid de TVA in Germania: o livrare intracomunitara de bunuri scutita de TVA in Germania;
pentru cumparatorul B identificat cu un cod valid de TVA in Romania: o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania conform definitiei reglementate prin art. 273 "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor."
De asemenea, conform prevederilor art. 276 “Locul achizitiei intracomunitare de bunuri” alin. (1) "(1) Locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor". Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 13 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol
"13. (1) Conform art. 276 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achizitii intracomunitare de bunuri este intotdeauna in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. ......."
Pentru achizitia efectuata, cumparatorul din Romania datoreaza TVA in Romania conform prevederilor art. 308 "Persoana obligata la plata taxei pentru achizitii intracomunitare" alin. (1) "Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, conform prezentului titlu, este obligata la plata taxei."
In acest caz, daca societatea B detine un cod valid de TVA in sistemul VIES la data livrarii bunurilor de catre furnizorul A, trebuie sa va adresati furnizorului A pentru corectarea/stornarea facturii emise initial prin aplicarea regimului de taxare in Germania si emiterea unei facturi corecte prin aplicarea regimului de scutire specific livrarii intracomunitare de bunuri.
In situatia in care furnizorul A nu identifica un cod valid de TVA al cumparatorului B din Romania, cumparatorul trebuie sa aplice regimul de taxare inversa la valoarea totala a facturii 799,50 euro, inclusiv TVA, reintregind astfel costul de achizitie al bunurilor cu suma TVA colectata de catre furnizorul A, suma care nu poate fi recuperata prin exercitarea dreptului de deducere in Romania, prin decontul de TVA cod 300.
In concluzie, avand in vedere ca furnizorul A actioneaza in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Germania pentru aplicarea regimului normal la livrare, avand un cod valid de TVA in sistemul VIES, respectiv DE ......, fara a actiona in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA pentru aplicarea regimului special pentru livrari intracomunitare la distanta, operatiunea reprezinta pentru cumparatorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect d.p.d.v. al TVA in Romania, cumparatorul inregistrat in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 este obligat sa respecte urmatoarele reguli:
sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 aplicand cota TVA asupra bazei de impozitare TVA determinata in lei prin utilizarea cursului de schimb valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor ca data a exigibilitatii TVA. Prin aplicarea regimului de taxare inversa se respecta prevederile art. 326 "Plata taxei la buget" alin. (2) din Codul fiscal
"(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoana impozabila inregistrata conform art. 316 va evidentia in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 297 - 301, taxa aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata taxei, in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (6).";
sa raporteze valoarea achizitiei prin:
decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 20 cu report la randul 5.1 si 20.1“Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara”,
prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul A, in baza formularului reglementat prin O.M.F.P. nr. 705 din 11 martie 2020 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare".
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studiu de caz: Declararea de achizitii intracomunitareAchizitie intracomunitara de bunuri. Furnizor stabilit pe teritoriul unui stat tert. Ce conditii se impun la vama?Achizitii de bunuri de pe teritoriul Romaniei. Ce documente sunt necesare?Studiu de caz: Achizitii de bunuri cu TVA de catre persoana neinregistrata in scopuri de TVALivrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?Ultimele articole
ACHIZITII INTRACOMUNITARE DE BUNURI receptionate dupa prelucrare in alt stat membru UE: care este tratamentul TVA aplicabil in RomaniaTVA intracomunitar in 2026. Ce obligatii au firmele atunci cand plafonul este SUB/PESTE 10.000 euroNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVA
Mai multe articole despre achizitii intracomunitare de bunuri
Articole similare
Ce REGIM TVA se aplica pentru organizare eveniment si client din comunitate?Achizitie marfuri de la un furnizor din Germania. REGIM TVASocietate in insolventa. Ce REGIM TVA se aplica?REGIM TVA livrare imobil. Cum vindem fara adaugarea TVA?Prestari servicii medicale. REGIM TVAUltimele articole
Achizitia unui imobil intr-un alt stat membru UE. Cum se stabileste regimul de TVA aplicabil facturii primiteCheltuieli cu produse personalizate oferite partenerilor. REGIM TVA, deductibilitate si monografie contabilaOperatiunile triunghiulare: cum functioneaza, REGIM TVA, studiu de caz practicTransport marfa. REGIM TVA servicii de transport in cazul furnizorilor din afara UETerenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?
Mai multe articole despre regim tva
Articole similare
STUDIU DE CAZ: Achizitie de bunuri de la furnizor din Marea Britanie, vamuita in Bulgaria si livrata in Romania. Cum se trateaza TVA?
Mai multe articole despre furnizor din stat tert
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
