Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In ce priveste cazul unei firme A din Romania care importa marfa din China cu vama in Ungaria (in Ungaria se platesc taxele vamale), se mentioneaza ca factura din China e facuta pe firma din Romania si a TVA-ul nu a fost platit nici in Ungaria si nici in Romania. Vom vedea astfel cum se procedeaza in ce priveste plata TVA-ului datorat.
Prin natura sa, operatiunea prezentata de dvs. este o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania, prin aplicarea regimului de taxare inversa, daca societatea pe care o reprezentati este o persoana impozabila inregistrata in regim normal in scopuri de TVA, conform prevederilor art. 316 din Codul fiscal adoptat prin legea nr. 227/2015 (echivalent al art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabil pana la data de 31 decembrie 2015). Operatiunea se considera o achizitie intracomunitara de bunuri deoarece bunurile se expediaza de pe teritoriul Ungariei unde a avut loc punerea in libera circulatie pe teritoriul comunitar a bunurilor expediate din China.Regimul de taxare inversa se materializeaza prin formula contabila 4426 = 4427, caz in care, suma TVA astfel datorata se determina prin aplicarea cotei standard TVA 19% (daca nu sunt marfuri alimentare pentru care se aplica cota redusa 9%) asupra unei baze de impozitare determinate in lei, prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din China. Valoarea achizitiei efectuate se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300, la randul 5 si 18 “Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”, dar fara report la randul 5.1 si randul 18.1 “Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara”;
- declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A.
Raportarea operatiunii prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES se efectueaza de catre cumparatorul din Romania, prin inscrierea urmatoarelor informatii:
- tara in care este inregistrat in scopuri de TVA transportatorul bunurilor sau casa de expeditie, in calitate de declarant vamal, care are sediul activitatii economice sau un sediu fix in Ungaria (HU) de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate sau transportate pe teritoriul Romaniei;
- denumirea prestatorului serviciilor de transport din Ungaria (declarantul vamal sau casa de expeditie care preia bunurile in vederea transportarii din Ungaria pe teritoriul Romaniei, cu punere in libera circulatie pe teritoriul Ungariei;
- tipul operatiunii: simbolul A;
- baza de impozitare a TVA.
Aceasta procedura de raportare a achizitiei intracomunitare de bunuri este reglementata in mod expres prin O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/prestarile intracomunitare".

Manual de politici contabile - Stick USB

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

SAF-T Ghid de raportare corecta
Astfel, la punctul 3 sectiunea "Note" din instructiunile de completare a declaratiei, se reglementeaza procedura declararii achizitiilor intracomunitare care provin de la un furnizor care nu este stabilit in Comunitatea Europeana. Acest operator extracomunitar (furnizorul din China ) se considera reprezentat de catre declarantul vamal sau o casa de expeditie stabilita intr-un stat membru de pe teritoriul careia incepe expeditia catre Romania, in situatia prezentata, din Ungaria. Astfel, se inscrie:
- la rubrica "Denumire operator intracomunitar": denumirea furnizorului din China;
- la rubrica "Cod operator intracomunitar": codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit casei de expeditie/declarantului vamal din Ungaria cu simbolul HU;
Iata textul de lege din O.M.F.P. nr. 591/2016, aplicabil situatiei prezentate de dvs.
" 3. Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit in Uniunea Europeana si care a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit in Uniunea Europeana, inregistrat prin reprezentant fiscal in statul membru din care efectueaza livrarea intracomunitara de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei straine prin reprezentant fiscal.
Similar se procedeaza si in situatia in care furnizorul nestabilit in Uniunea Europeana nu si-a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul, dar prin aplicarea de catre unele state membre a masurilor de simplificare a declararii importurilor, respectiv o reprezentare globala de catre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de expeditie/transport, operatorul extracomunitar se considera reprezentat fiscal de societatea respectiva.
Exemplu: O societate "A" dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societati din Romania "B" bunuri. Bunurile sunt importate intr-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de catre societatea de expeditie "C" si apoi aceeasi societate "C" declara in numele furnizorului "A" din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitara a bunurilor din statul membru (Y) in Romania.
In astfel de situatii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expeditie "C". In declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului, respectiv societatea "A" din statul extracomunitar (X), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" codul din statul membru (Y) al societatii de expeditie "C" care a declarat livrarea intracomunitara.,,
In alta ordine de idei, trebuie sa aveti in vedere faptul ca, spre deosebire de anii anteriori, incepand cu anul 2017, pentru achizitia intracomunitara efectuata, cumparatorul din Romania nu trebuie sa se mai inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari din Romania, inainte de efectuarea tranzactiei deoarece aceasta obligatie a fost eliminata prin O.U.G. nr. 84 din 16 noiembrie 2016 pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Procedura simplificata de vamuire in alt stat membru. Cum se declara importul de bunuri si in ce tara se plateste TVA?PFA in 2022. Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunarLivrari si ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Persoane neinscrise in Registrul operatorilor intracomunitari. TVAInregistrarea pentru ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri si serviciiProceduri in materie de TVA privind achizitiile intracomunitare de bunuri si de servicii efectuate de persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVAUltimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Combaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita Transport intracomunitar persoane. Care este tratamentul TVA?Anunt Finante privind accizele prevazute la art. 207 din Codul fiscalTratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. Monografie contabilaEste posibila livrare din tara non-UE catre firma din Romania cu conditia de livrare FOB?Ultimele articole
Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorFirme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAVenituri din chirii in scop turistic. Precizari importante ale ANAF pentru persoanele fiziceE-Transport in 2025. Sanctiuni care se aplica de anul acestaArticole similare
PFA personalitate juridica - vanzare teren. Completarea Declaratiei UnicaAtentie: Noul Cod fiscal se aplica de la 1 februarie 2013Calendar obligatii fiscale: ce declaratii au termen la 10 maiVanzare mijloace fixe la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?Atentie la prima declaratie din decembrie: Termenul-limita e pe 6 decembrie!Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025Articole similare
Analiza zilei cu Irina Dumitrescu. Proiectul pentru modificarea normelor de aplicare a Codului fiscalIncadrare leasing operational sau financiar. Cum procedam corect si care sunt implicatiile fiscale?Activitate firme: Care este deosebirea dintre o sucursala si un punct de lucru?Premiu in bani. TVA si ImpozitStudiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Regim TVA: achizitie intracomunitaraReinnoire licenta servicii electronice. Ce impozit aplicam pe veniturile nerezidentilor?Emitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVAAchizitie intracomunitara: Regimul formularelor 390 si 301Studiu de caz: Achizitii de servicii electronice de catre o societate inregistrata in scop de TVA in RomaniaUltimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"