Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ce priveste cazul unei firme A din Romania care importa marfa din China cu vama in Ungaria (in Ungaria se platesc taxele vamale), se mentioneaza ca factura din China e facuta pe firma din Romania si a TVA-ul nu a fost platit nici in Ungaria si nici in Romania. Vom vedea astfel cum se procedeaza in ce priveste plata TVA-ului datorat.
Prin natura sa, operatiunea prezentata de dvs. este o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania, prin aplicarea regimului de taxare inversa, daca societatea pe care o reprezentati este o persoana impozabila inregistrata in regim normal in scopuri de TVA, conform prevederilor art. 316 din Codul fiscal adoptat prin legea nr. 227/2015 (echivalent al art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabil pana la data de 31 decembrie 2015). Operatiunea se considera o achizitie intracomunitara de bunuri deoarece bunurile se expediaza de pe teritoriul Ungariei unde a avut loc punerea in libera circulatie pe teritoriul comunitar a bunurilor expediate din China.Regimul de taxare inversa se materializeaza prin formula contabila 4426 = 4427, caz in care, suma TVA astfel datorata se determina prin aplicarea cotei standard TVA 19% (daca nu sunt marfuri alimentare pentru care se aplica cota redusa 9%) asupra unei baze de impozitare determinate in lei, prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din China. Valoarea achizitiei efectuate se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300, la randul 5 si 18 “Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”, dar fara report la randul 5.1 si randul 18.1 “Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara”;
- declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A.
Raportarea operatiunii prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES se efectueaza de catre cumparatorul din Romania, prin inscrierea urmatoarelor informatii:
- tara in care este inregistrat in scopuri de TVA transportatorul bunurilor sau casa de expeditie, in calitate de declarant vamal, care are sediul activitatii economice sau un sediu fix in Ungaria (HU) de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate sau transportate pe teritoriul Romaniei;
- denumirea prestatorului serviciilor de transport din Ungaria (declarantul vamal sau casa de expeditie care preia bunurile in vederea transportarii din Ungaria pe teritoriul Romaniei, cu punere in libera circulatie pe teritoriul Ungariei;
- tipul operatiunii: simbolul A;
- baza de impozitare a TVA.
Aceasta procedura de raportare a achizitiei intracomunitare de bunuri este reglementata in mod expres prin O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/prestarile intracomunitare".
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Manual de politici contabile - Stick USB
Examen Consultant Fiscal 2025
Astfel, la punctul 3 sectiunea "Note" din instructiunile de completare a declaratiei, se reglementeaza procedura declararii achizitiilor intracomunitare care provin de la un furnizor care nu este stabilit in Comunitatea Europeana. Acest operator extracomunitar (furnizorul din China ) se considera reprezentat de catre declarantul vamal sau o casa de expeditie stabilita intr-un stat membru de pe teritoriul careia incepe expeditia catre Romania, in situatia prezentata, din Ungaria. Astfel, se inscrie:
- la rubrica "Denumire operator intracomunitar": denumirea furnizorului din China;
- la rubrica "Cod operator intracomunitar": codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit casei de expeditie/declarantului vamal din Ungaria cu simbolul HU;
Iata textul de lege din O.M.F.P. nr. 591/2016, aplicabil situatiei prezentate de dvs.
" 3. Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit in Uniunea Europeana si care a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit in Uniunea Europeana, inregistrat prin reprezentant fiscal in statul membru din care efectueaza livrarea intracomunitara de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei straine prin reprezentant fiscal.
Similar se procedeaza si in situatia in care furnizorul nestabilit in Uniunea Europeana nu si-a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul, dar prin aplicarea de catre unele state membre a masurilor de simplificare a declararii importurilor, respectiv o reprezentare globala de catre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de expeditie/transport, operatorul extracomunitar se considera reprezentat fiscal de societatea respectiva.
Exemplu: O societate "A" dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societati din Romania "B" bunuri. Bunurile sunt importate intr-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de catre societatea de expeditie "C" si apoi aceeasi societate "C" declara in numele furnizorului "A" din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitara a bunurilor din statul membru (Y) in Romania.
In astfel de situatii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expeditie "C". In declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului, respectiv societatea "A" din statul extracomunitar (X), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" codul din statul membru (Y) al societatii de expeditie "C" care a declarat livrarea intracomunitara.,,
In alta ordine de idei, trebuie sa aveti in vedere faptul ca, spre deosebire de anii anteriori, incepand cu anul 2017, pentru achizitia intracomunitara efectuata, cumparatorul din Romania nu trebuie sa se mai inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari din Romania, inainte de efectuarea tranzactiei deoarece aceasta obligatie a fost eliminata prin O.U.G. nr. 84 din 16 noiembrie 2016 pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuriServicii de publicitate pe un site externAchizitie autoturism second-hand. Care este regimul TVA?Declaratia 390. Regimul TVA. Impozitul pe veniturile nerezidentilorObligatii fiscale cu termenul de depunere 25 ianuarieUltimele articole
Factura avans ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFArticole similare
In vigoare din 2013: modificari privind raspunderea individuala si in solidar pentru plata TVACazuri de deductibilitate a TVA. Inregistrari contabileAtentionare ANAF: Sistemul informatic din vami, indisponibil pana luni – 17.02.2020TVA aferenta unei rate de leasing. Este deductibila conform OUG 24 din 2012?Noutati fiscale de la ANAF din perioada 1-8 ianuarie 2016Ultimele articole
Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorFirme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAVenituri din chirii in scop turistic. Precizari importante ale ANAF pentru persoanele fiziceE-Transport in 2025. Sanctiuni care se aplica de anul acestaArticole similare
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Noul Decont de TVAAcciza diferentiata pentru motorina in 2014 e stabilita prin OUG 14/2014TVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorCe ne impiedica sa pornim o afacere? Problemele antreprenorilor romaniUltimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFArticole similare
Cele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovConferinta Nationala Modificari de ultima ora in CODUL FISCAL si Legea Contabilitatii in 2015TVA colectat si neexigibil la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?OG 16 din 2013: O analiza comparativa privind impozitul pe venitReminder ANAF! Joi, 30 noiembrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398 -Declaratie speciala de TVAUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Reinnoire licenta servicii electronice. Ce impozit aplicam pe veniturile nerezidentilor?Cum procedam la achizitia intracomunitara de servicii de firma neinregistrata in ROI?Livrare locala. Cum procedam in ce priveste DECLARATIA 390?Studiu de caz: Achizitia intracomunitara in cazul actualizarii unor licenteStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Ultimele articole
Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



