Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ce priveste cazul unei firme A din Romania care importa marfa din China cu vama in Ungaria (in Ungaria se platesc taxele vamale), se mentioneaza ca factura din China e facuta pe firma din Romania si a TVA-ul nu a fost platit nici in Ungaria si nici in Romania. Vom vedea astfel cum se procedeaza in ce priveste plata TVA-ului datorat.
Prin natura sa, operatiunea prezentata de dvs. este o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania, prin aplicarea regimului de taxare inversa, daca societatea pe care o reprezentati este o persoana impozabila inregistrata in regim normal in scopuri de TVA, conform prevederilor art. 316 din Codul fiscal adoptat prin legea nr. 227/2015 (echivalent al art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabil pana la data de 31 decembrie 2015). Operatiunea se considera o achizitie intracomunitara de bunuri deoarece bunurile se expediaza de pe teritoriul Ungariei unde a avut loc punerea in libera circulatie pe teritoriul comunitar a bunurilor expediate din China.Regimul de taxare inversa se materializeaza prin formula contabila 4426 = 4427, caz in care, suma TVA astfel datorata se determina prin aplicarea cotei standard TVA 19% (daca nu sunt marfuri alimentare pentru care se aplica cota redusa 9%) asupra unei baze de impozitare determinate in lei, prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din China. Valoarea achizitiei efectuate se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300, la randul 5 si 18 “Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”, dar fara report la randul 5.1 si randul 18.1 “Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara”;
- declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A.
Raportarea operatiunii prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES se efectueaza de catre cumparatorul din Romania, prin inscrierea urmatoarelor informatii:
- tara in care este inregistrat in scopuri de TVA transportatorul bunurilor sau casa de expeditie, in calitate de declarant vamal, care are sediul activitatii economice sau un sediu fix in Ungaria (HU) de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate sau transportate pe teritoriul Romaniei;
- denumirea prestatorului serviciilor de transport din Ungaria (declarantul vamal sau casa de expeditie care preia bunurile in vederea transportarii din Ungaria pe teritoriul Romaniei, cu punere in libera circulatie pe teritoriul Ungariei;
- tipul operatiunii: simbolul A;
- baza de impozitare a TVA.
Aceasta procedura de raportare a achizitiei intracomunitare de bunuri este reglementata in mod expres prin O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/prestarile intracomunitare".
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Astfel, la punctul 3 sectiunea "Note" din instructiunile de completare a declaratiei, se reglementeaza procedura declararii achizitiilor intracomunitare care provin de la un furnizor care nu este stabilit in Comunitatea Europeana. Acest operator extracomunitar (furnizorul din China ) se considera reprezentat de catre declarantul vamal sau o casa de expeditie stabilita intr-un stat membru de pe teritoriul careia incepe expeditia catre Romania, in situatia prezentata, din Ungaria. Astfel, se inscrie:
- la rubrica "Denumire operator intracomunitar": denumirea furnizorului din China;
- la rubrica "Cod operator intracomunitar": codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit casei de expeditie/declarantului vamal din Ungaria cu simbolul HU;
Iata textul de lege din O.M.F.P. nr. 591/2016, aplicabil situatiei prezentate de dvs.
" 3. Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit in Uniunea Europeana si care a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit in Uniunea Europeana, inregistrat prin reprezentant fiscal in statul membru din care efectueaza livrarea intracomunitara de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei straine prin reprezentant fiscal.
Similar se procedeaza si in situatia in care furnizorul nestabilit in Uniunea Europeana nu si-a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul, dar prin aplicarea de catre unele state membre a masurilor de simplificare a declararii importurilor, respectiv o reprezentare globala de catre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de expeditie/transport, operatorul extracomunitar se considera reprezentat fiscal de societatea respectiva.
Exemplu: O societate "A" dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societati din Romania "B" bunuri. Bunurile sunt importate intr-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de catre societatea de expeditie "C" si apoi aceeasi societate "C" declara in numele furnizorului "A" din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitara a bunurilor din statul membru (Y) in Romania.
In astfel de situatii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expeditie "C". In declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului, respectiv societatea "A" din statul extracomunitar (X), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" codul din statul membru (Y) al societatii de expeditie "C" care a declarat livrarea intracomunitara.,,
In alta ordine de idei, trebuie sa aveti in vedere faptul ca, spre deosebire de anii anteriori, incepand cu anul 2017, pentru achizitia intracomunitara efectuata, cumparatorul din Romania nu trebuie sa se mai inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari din Romania, inainte de efectuarea tranzactiei deoarece aceasta obligatie a fost eliminata prin O.U.G. nr. 84 din 16 noiembrie 2016 pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
TVA - Factura platita - marfa nesositaHG 613 din 2013 modifica accizele si taxele speciale. Vezi tabelul comparativ!Studiu de caz: Declaratii ACHIZITII INTRACOMUNITARE sau import in cazul unui neplatitor de TVAInreprindere individuala neplatitoare de TVA. Colaborare cu platitor de TVA. Solicitare cod TVAAchizitie produse si neinscriere in ROI. Cum procedam privind TVA-ul si notele contabile?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Prevederile exacte referitoare la cota redusa de TVA. Analiza consultantuluiRegim TVA pentru exportul de bunuri si prestari servicii intr-un stat non-UETVA - Locul importului de bunuriDeclaratia informativa cod 394. Includem aici un import cu TVA deductibil?Aspecte privind combustibilii utilizati de administrator. Ce cheltuieli sunt deductibile?Ultimele articole
E-Transport: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Combaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita Modificari aduse Legii 241/2025 prin Legea 126/2024 privind combaterea evaziunii fiscale. Tabel comparativControale VAMAle in 2024. Cum vor fi verificate activitatile ilicite in VAMAArticole similare
Planul secret al lui Boc: cota la 10 procente , TVA de 25 la sutaDetaliere bunuri pe factura. Deducere TVA. Inregistrari contabileNorme TVA in 2013: Ajustarea bazei de impozitareCand se poate refuza corectia unei facturi? Studiu de cazCare este perioada pentru care poate fi solicitata rambursarea TVA?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Regularizare CASS. Cum depunem Formularul 630?Comercializare bunuri second-hand. Ce tratament TVA se aplica?Buletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 11-17 septembrie 2017Se largeste sfera de asigurati ai sistemului public de pensii! Persoanele care nu indeplinesc stagiul minim de cotizare pot face plata contributiilor de asigurari socialeNelamuriri privind rambursarea de TVA. Pe ce perioada se face controlul fiscal? Care e procedura de recuperare TVA?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Regim TVA: achizitie intracomunitaraDeclaratia 394-ANAF a actualizat PDF-ul inteligent. Ce e bine sa stim despre acest formularPlati cu cardul de catre client strain. Obligatii declarative pentru TVADepunere declaratii cu termen-limita la 25 si 30 septembrieTVA - Care este regimul fiscal al «contractelor la cheie »?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVA![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"