Livrare locala. Cum procedam in ce priveste Declaratia 390?

Tags: tva, nedeclarare, livrare locala, declaratia 390, factura cu tva, achizitie intracomunitara

Analizam mai jos cazul unei firme din Romania care emite o factura de marfa cu TVA romaneasca unei firme din Franta. Facturarea s-a efectuat cu TVA deoarece nu s-a putut face dovada transportului din Romania in Franta. Vom stabili daca se declara aceasta operatiune in Declaratia 390 ca livrare intracomunitara, precum si care este baza legala.

Aceasta factura nu se declara in Declaratia 390 - fiind considerate livrare locala de bunuri si nu intracomunitara, nefiind scutita, intrucat nu s-a putut face dovada transportului marfurilor.

Conform art. 156^4 alin. (1) lit. a), fac obiectul Declararii in declaratia 390 recapitulativa numai livrarile intracomunitare scutite de taxa.

Redam mai jos prevderea legala:

ART. 156^4 Declaratia recapitulativa

(1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza:


a) livrarile intracomunitare scutite de taxa in conditiile prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) si d), pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in luna calendaristica respectiva;

b) livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 132^1 alin. (5) efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;

c) prestarile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;

d) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;

e) achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.
 

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro