Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, o societate platitoare de TVA achizitioneaza marfuri de la o alta societate, membra a unui grup. Furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in Romania. Marfa a plecat de la societatea mama a furnizorului, din Germania, iar facturarea s-a facut de societatea din Romania, conditia de livrare fiind EXW. Facturarea s-a facut cu TVA de 24% de pe codul de TVA din Romania. Ulterior furnizorul din Romania storneaza facturile cu TVA si emite altele fara TVA, pe considerentul ca marfa a sosit din UE direct la cumparator.
Vom vedea daca este corecta aceasta operatiune si ce documente sunt necesare, in cazul unui raspuns afirmativ, in afara de facturile de stornare si refacturare cu TVA (CMR). De asemenea, stabilim daca aceste achizitii trebuie declarate in declaratia D390.
Din informatiile furnizate intelegem ca are loc o operatiune de livrare in lant in care sunt implicate 3 societati:
-societatea A din Germania
-societatea B din Romania
-societatea C din Romania (societatea dvs.)
A livreaza bunurile catre B si B livreaza bunurile catre C. Bunurile sunt transportate de A direct la C.
Din perspectiva TVA au loc 2 livrari:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Examen Consultant Fiscal 2025
- Livrarea de la A la B, care intelegem ca este o livrare cu transport avand asociata o conditie de livrare EXW
- Livrarea de la B la C, care intelegem ca este o livrare fara transport intrucat exista un singur transport care se aloca primei relatii.
In acest context, livrarea de la A la B este impozabila in Germania conform art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Fiind o livrarea intracomunitara, mai mult ca sigur aceasta este scutita de TVA conform corespondentului din legislatia germana a art. 143 alin. (2) din Codul fiscal. B realizeaza o achizitie intracomunitara pentru care are obligatia de a plati TVA in Romania prin procedeul taxarii inverse. Societatea B are obligatia de a raporta aceasta achizitie intracomunitara in VIES prin depunerea declaratiei 390.
Livrarea de la B la C este impozabila in Romania conform art. 132 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal. Societatea obligata la plata TVA este societatea B conform prevederilor art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. In acest sens societatea B efectueaza o livrare locala pentru care emite factura cu TVA 24%.
In concluzie, consideram ca nu se impune corectia descrisa de dvs. intrucat livrarea de la B la C este o livrare fara transport taxabila in Romania de catre furnizor.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce REGIM TVA aplicam la vanzarea de software in alte tariStudiu de caz: Regimul TVA aferent unui training desfasurat in UEInregistrare autofactura. Ce REGIM TVA se aplica?Aport in natura la capitalul social. REGIM TVAVanzare fond de comert. REGIM TVAUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
Export de BUNURI. Care sunt implicatiile fiscale si ce declaratii sunt obligatorii?Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileRecalcularea platilor anticipate. Ce trebuie sa retinem din noua procedura?Putem deduce TVA de pe bonurile de taxi?Exigibilitate TVA in cazul unei facturi de avansUltimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de BUNURICod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de BUNURIE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-Transport. BUNURIle primite prin curier trebuie declarate in E-Transport?Articole similare
Ministerul Muncii propune modificarea si completarea codurilor COR cu 8 noi ocupatiiLipsuri in gestiune imputabile. Cum se poate recupera paguba de catre firma?Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculRaport european cu privire la falsificarea bunurilor si incalcarea drepturilor de proprietate intelectualaTax free. GDRP in cazul restituirii de TVAUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Firme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEArticole similare
TVA la incasare si plata FURNIZORilor cu cardul firmei. Cum facem monografia contabila si cand se deduce TVA?Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAServicii pentru client din Italia. Locul prestariiModele de politici contabile. Elimina riscul erorilor fiscal-contabileInchiriere spatiu si refacturare utilitati. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Ultimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Semnatura electronica: Care sunt FURNIZORii autorizati pentru semnatura electronicaSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Regim TVA. Declaratia 390Noutati privind registrul de evidenta fiscala si alte modificari de la 1 februarie 2015Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Decontul de TVA cod 300, corectarea erorilor contabile si fiscaleCod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, inregistrari contabileUltimele articole
Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Anulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Cod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importantePlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"