Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va raspunde intrebarilor formulate in cazul unei societati care detine un imobil si un teren. Valoarea imobilului este mai mare fata de cea a terenului. Pentru toate facturile aferente constructiei imobilului s-a dedus TVA. Procesul verbal de receptie este intocmit in anul 2017. Societatea doreste sa vanda imobilul si terenul unei persoane fizice, respectiv administratorului. Factura se va intocmi cu TVA sau va fi scutita de TVA fara drept de deducere?
Raspunsul specialistului
Un bun imobil este format din constructie si terenul aferent constructiei, cunoscut sub denumirea de "amprenta la sol a cladirii". Vanzarea cladirii la care faceti referire se efectueaza prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal deoarece constructia nu este considerata a fi noua. Conform prevederilor pct. 3 al 292 alin. (2) lit. f), livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii.
Pct. 55 alin. (4) si (5) din normele de aplicare ale art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal "(3) Se considera a fi data primei ocupari, in cazul unei constructii sau al unei parti din constructie care nu a suferit transformari de natura celor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal, data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a constructiei sau a unei parti din constructie. Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, incheiat conform legislatiei in vigoare. In cazul unei constructii realizate in regie proprie, data primei ocupari este data documentului pe baza caruia constructia sau partea din constructie este inregistrata in evidentele contabile drept activ corporal fix.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Pentru a evita ajustarea, vanzatorul are posibilitatea sa opteze pentru aplicarea regimului de taxare, prin depunerea unei notificari la organul fiscal competent. Notificarea se depune inainte de incheierea contractului de vanzare – cumparare, iar o copie a notificarii se transmite si cumparatorului.
“In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;”
Definitia valorii de piata si a principiului valorii de piata este reglementata prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, capitolul III, articolul 7 "Definitii ale termenilor comuni " , pct. 32 si 33:
"Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata. In cadrul unei tranzactii, al unui grup de tranzactii intre persoane afiliate, organele fiscale pot ajusta, in cazul in care principiul valorii de piata nu este respectat, sau pot estima, in cazul in care contribuabilul nu pune la dispozitia organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili daca preturile de transfer practicate in situatia analizata respecta principiul valorii de piata, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricareia dintre partile afiliate pe baza nivelului tendintei centrale a pietei. Procedura de ajustare/estimare si modalitatea de stabilire a nivelului tendintei centrale a pietei, precum si situatiile in care autoritatea fiscala poate considera ca un contribuabil nu a furnizat datele necesare stabilirii respectarii principiului pentru tranzactiile analizate se stabilesc potrivit Codului de procedura fiscala. La stabilirea valorii de piata a tranzactiilor desfasurate intre persoane afiliate se foloseste metoda cea mai adecvata dintre urmatoarele:
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 5 din normele de aplicare ale acestui articol, de la SECTIUNEA a 2-a "Reguli pentru aplicarea principiului valorii de piata".
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.21 din 5 din 12 voturi
Articole similare
Inregistrarea vanzarii unui imobil. Ce regim TVA aplicam?VANZARE IMOBIL. Regim TVATVA VANZARE IMOBIL. Cum procedam la facturare?Reguli scutire TVA. Cand e in beneficiul firmei sa opteze pentru vanzarea cu TVA?Calcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiUltimele articole
Cota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVAVANZARE IMOBIL. Care este tratamentul fiscal?Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri efectuata de o persoana inregistrata in scop special de TVA. Ce scutiri se aplica?Ce declaratii depunem la Fisc pana la 7 si 10 noiembrie?Servicii de selectie si plasare de personal navigantTVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteEste obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?Ultimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAAplicarea scutirii de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii destinate unitatilor spitalicesti si altor categorii de beneficiariAplicarea scutirii de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii destinate unitatilor spitalicesti si altor categorii de beneficiariScutirea de taxa pe valoarea adaugata. Cand se aplica si reguli generale de aplicareDocumentele necesare pentru justificarea scutirii de TVA la exporturiArticole similare
Cum privim un spot publicitar?Studiu de caz: Includem TVA pe o factura de transport de marfuri destinata clientului final?Ce reguli aplicam la deducerea TVA in sistemul TVA la incasare?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Analiza consultant fiscal: Dreptul de deducere a TVA pentru operatiunile supuse taxarii inverseUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereO societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"