Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va raspunde intrebarilor formulate in cazul unei societati care detine un imobil si un teren. Valoarea imobilului este mai mare fata de cea a terenului. Pentru toate facturile aferente constructiei imobilului s-a dedus TVA. Procesul verbal de receptie este intocmit in anul 2017. Societatea doreste sa vanda imobilul si terenul unei persoane fizice, respectiv administratorului. Factura se va intocmi cu TVA sau va fi scutita de TVA fara drept de deducere?
Raspunsul specialistului
Un bun imobil este format din constructie si terenul aferent constructiei, cunoscut sub denumirea de "amprenta la sol a cladirii". Vanzarea cladirii la care faceti referire se efectueaza prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal deoarece constructia nu este considerata a fi noua. Conform prevederilor pct. 3 al 292 alin. (2) lit. f), livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii.
Pct. 55 alin. (4) si (5) din normele de aplicare ale art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal "(3) Se considera a fi data primei ocupari, in cazul unei constructii sau al unei parti din constructie care nu a suferit transformari de natura celor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal, data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a constructiei sau a unei parti din constructie. Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, incheiat conform legislatiei in vigoare. In cazul unei constructii realizate in regie proprie, data primei ocupari este data documentului pe baza caruia constructia sau partea din constructie este inregistrata in evidentele contabile drept activ corporal fix.

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manual de politici contabile - Stick USB
Pentru a evita ajustarea, vanzatorul are posibilitatea sa opteze pentru aplicarea regimului de taxare, prin depunerea unei notificari la organul fiscal competent. Notificarea se depune inainte de incheierea contractului de vanzare – cumparare, iar o copie a notificarii se transmite si cumparatorului.
“In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;”
Definitia valorii de piata si a principiului valorii de piata este reglementata prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, capitolul III, articolul 7 "Definitii ale termenilor comuni " , pct. 32 si 33:
"Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata. In cadrul unei tranzactii, al unui grup de tranzactii intre persoane afiliate, organele fiscale pot ajusta, in cazul in care principiul valorii de piata nu este respectat, sau pot estima, in cazul in care contribuabilul nu pune la dispozitia organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili daca preturile de transfer practicate in situatia analizata respecta principiul valorii de piata, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricareia dintre partile afiliate pe baza nivelului tendintei centrale a pietei. Procedura de ajustare/estimare si modalitatea de stabilire a nivelului tendintei centrale a pietei, precum si situatiile in care autoritatea fiscala poate considera ca un contribuabil nu a furnizat datele necesare stabilirii respectarii principiului pentru tranzactiile analizate se stabilesc potrivit Codului de procedura fiscala. La stabilirea valorii de piata a tranzactiilor desfasurate intre persoane afiliate se foloseste metoda cea mai adecvata dintre urmatoarele:
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 5 din normele de aplicare ale acestui articol, de la SECTIUNEA a 2-a "Reguli pentru aplicarea principiului valorii de piata".
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
VANZARE IMOBIL catre parti afiliate. Care vor fi implicatiile fiscale?Cota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileDizolvare societate. Impozit dividendeVANZARE IMOBIL de catre o persoana fizica. Regim TVACalcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiUltimele articole
TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceCine plateste TVA la vanzarea unui imobil si reglementari cheieTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAArticole similare
Operatiuni triunghiulare. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA?Servicii prestate in 2015 si facturate in 2016. Cu ce cota de TVA vom factura?Documentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 privind modificarea din oficiu a vectorului fiscalFactura de comision emisa catre un client din alt stat membru UE. Cum deducem si cum facturam?Livrari intracomunitare, implicatii fiscale cand se comunica sau nu un cod valabil de TVAUltimele articole
Activitati de psihoterapie. Cand pot beneficia de scutirea de TVADeclaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Articole similare
Important pentru contribuabilii inactivi si carora li s-a anulat codul de inregistrare in scopuri de TVADEDUCERE TVA aferenta trecerii peste podDeducerea TVA. In ce conditii poate fi exercitata?Achizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiLeasing operational si financiar. Norme DEDUCERE TVA si cheltuieliUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"