Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care a achizionat de la o persoana fizica in 2011 un imobil pe baza contractului de vanzare-cumparare (nu s-a dedus TVA). In anul 2013, societatea vinde imobilul unei persoane fizice conform contractului de vanzare-cumparare. Vom stabili astfel daca in conditiile amintite se va colecta TVA.
Solutia consultantului:Din punctul de vedere al TVA, sunt aplicabile prevederile de la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, ce stabileste urmatoarele:
- vanzarea de cladiri vechi este scutita de TVA fara drept de deducere;
- vanzarea de cladiri noi este supusa TVA, iar prin cladire noua intelegem o cladire ce are prima utilizare in anul vanzarii sau in anul anterior, respectiv pentru vanzarile de cladiri din anul 2013, sunt cladiri noi toate cladirile ce au prima utilizare incepand cu 01 ianuarie 2012.
De asemenea, o constructie noua este si constructia ce a fost modernizata, iar valoarea modernizarii depaseste mai mult de 50% din valoarea de piata a cladirii, asa cum rezulta dintr-un raport de evaluare. In acest caz, legea precizeaza in mod expres existenta unui raport de evaluare.
- vanzarea de terenuri neconstruibile este scutita de TVA fara drept de deducere;
- vanzarea de terenuri construibile este supusa TVA.
Normele de aplicare pentru art. 141 din Codul fiscal , regasite la pct. 37 din HG 44/2004 , stabilesc ca daca se tranzactioneaza un imobil format de un teren pe care se afla o constructie veche, aflate la acelasi numar cadastral, regimul TVA este dat de activul cu valoarea cea mai mare.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Astfel, daca constructia este veche, si are valoare mai mare decat terenul, intreaga tranzactie este scutita de TVA fara drept de deducere. Daca valoarea terenului, asa cum rezulta dintr-un raport de evaluare, este mai mare decat valoarea constructiei, intreaga tranzactie este supusa TVA.
Observam ca exista posibilitatea ca din punctul de vedere al tranzactiei sa se efectueze o vanzare scutita de TVA, insa aceste vanzari sunt scutite de TVA fara drept de deducere, fapt pentru care trebuie sa se ajusteze TVA dedus initial la eventuale modernizari, conform prevederilor de la art. 149 alin. (4) din Codul fiscal . Se vor avea in vedere numai modernizarile ce depasesc 20% din valoarea bunului, anterioara fiecarei modernizari, conform art. 149 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal .
In esenta, prin ajustarea TVA, se intelege plata la buget a unei sume din TVA - ul dedus la ridicarea/modernizarea constructiei, efectuata la data vanzarii in regim de scutire de TVA fara drept de deducere.
Normele de aplicare pentru art. 149 din Codul fiscal au prezentat mai multe exemple de ajustare a TVA, din care retinem urmatoarele aspecte legislative:
- perioada de ajustare pentru cladiri este de 20 de ani;
- perioada de ajustare incepe la data de 01 ianuarie a anului in care a fost construita/modernizata cladirea;
- se achita TVA la buget din TVA - ul dedus initial, proportional cu perioada de neutilizare a cladirii in cei 20 de ani prevazuti ca ajustare in Codul fiscal ;
- anul in care s-a schimbat destinatia cladirii este unul considerat integral de neutilizare in activitati economice.
In concluzie, daca aceasta cladire nu se afla pe un teren, se poate vinde in regim de scutire de TVA. Societatea are dreptul sa opteze pentru plata TVA, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal , prin depunerea unei notificari la autoritatea fiscala. Daca se opteaza pentru plata TVA la vanzarea imobilelor scutite de TVA, nu se mai impune ajustarea TVA dedus la eventualele modernizari.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Documentar fiscal: Dreptul de deducere exercitat prin decontul TVATimbrul de mediu: ghimpe in coasta IMM-urilor?Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal unic. Vezi ordinul!Achizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Ultimele articole
Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Reminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Articole similare
TVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Inregistrari contabile credit note si casare produseLipsuri materiale imputabile. Cum facem ajustarea de TVA?Deducere TVA leasing auto. Cum deducem corect?Recuperare TVA combustibil UEUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Articole similare
VANZARE IMOBIL in regim de scutire. Tratament TVAVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAVANZARE IMOBIL. Care este tratamentul fiscal?Exigibilitate TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?VANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAUltimele articole
Cota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVACalcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiVANZARE IMOBIL vechi. Ce regim TVA se aplica?Articole similare
Cheltuieli petrecere Craciun. Ce tratament fiscal si contabil aplicam cheltuielilor?Cand colecteaza o societate TVA in cazul bunurilor degradate?Transfer de active si COLECTARE TVA. Cum procedam privind deducerea?Anulare cod TVA. Cand poate societatea sa emita facturi fara TVA?Tratament TVA pentru servicii facturate pentru persoane fizice si juridice din state terteUltimele articole
Contribuabili care aplica regimuri speciale. Au fost aduse modificari asupra procedurilor de colectare a TVASe utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?COLECTARE TVA in cazul despagubirilor incasateInregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaDeducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariArticole similare
Cum trebuie sa abordati schimbul de bunuri din punctul de vedere al TVA?Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Activitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVACotele de TVAVanzari cu plata in rateUltimele articole
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateVanzare imobil in regim de scutire. Tratament TVAIn ce conditii se va intocmi raportul de evaluare de catre proprietari?Zoom fiscal: Regimul TVA pentru livrarile de imobile si terenuri in 2016Cesiune CONTRACT DE VANZARE-CUMPARARE si refacturarea primelor de asigurare. Se aplica TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"