Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care a achizionat de la o persoana fizica in 2011 un imobil pe baza contractului de vanzare-cumparare (nu s-a dedus TVA). In anul 2013, societatea vinde imobilul unei persoane fizice conform contractului de vanzare-cumparare. Vom stabili astfel daca in conditiile amintite se va colecta TVA.
Solutia consultantului:Din punctul de vedere al TVA, sunt aplicabile prevederile de la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, ce stabileste urmatoarele:
- vanzarea de cladiri vechi este scutita de TVA fara drept de deducere;
- vanzarea de cladiri noi este supusa TVA, iar prin cladire noua intelegem o cladire ce are prima utilizare in anul vanzarii sau in anul anterior, respectiv pentru vanzarile de cladiri din anul 2013, sunt cladiri noi toate cladirile ce au prima utilizare incepand cu 01 ianuarie 2012.
De asemenea, o constructie noua este si constructia ce a fost modernizata, iar valoarea modernizarii depaseste mai mult de 50% din valoarea de piata a cladirii, asa cum rezulta dintr-un raport de evaluare. In acest caz, legea precizeaza in mod expres existenta unui raport de evaluare.
- vanzarea de terenuri neconstruibile este scutita de TVA fara drept de deducere;
- vanzarea de terenuri construibile este supusa TVA.
Normele de aplicare pentru art. 141 din Codul fiscal , regasite la pct. 37 din HG 44/2004 , stabilesc ca daca se tranzactioneaza un imobil format de un teren pe care se afla o constructie veche, aflate la acelasi numar cadastral, regimul TVA este dat de activul cu valoarea cea mai mare.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Astfel, daca constructia este veche, si are valoare mai mare decat terenul, intreaga tranzactie este scutita de TVA fara drept de deducere. Daca valoarea terenului, asa cum rezulta dintr-un raport de evaluare, este mai mare decat valoarea constructiei, intreaga tranzactie este supusa TVA.
Observam ca exista posibilitatea ca din punctul de vedere al tranzactiei sa se efectueze o vanzare scutita de TVA, insa aceste vanzari sunt scutite de TVA fara drept de deducere, fapt pentru care trebuie sa se ajusteze TVA dedus initial la eventuale modernizari, conform prevederilor de la art. 149 alin. (4) din Codul fiscal . Se vor avea in vedere numai modernizarile ce depasesc 20% din valoarea bunului, anterioara fiecarei modernizari, conform art. 149 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal .
In esenta, prin ajustarea TVA, se intelege plata la buget a unei sume din TVA - ul dedus la ridicarea/modernizarea constructiei, efectuata la data vanzarii in regim de scutire de TVA fara drept de deducere.
Normele de aplicare pentru art. 149 din Codul fiscal au prezentat mai multe exemple de ajustare a TVA, din care retinem urmatoarele aspecte legislative:
- perioada de ajustare pentru cladiri este de 20 de ani;
- perioada de ajustare incepe la data de 01 ianuarie a anului in care a fost construita/modernizata cladirea;
- se achita TVA la buget din TVA - ul dedus initial, proportional cu perioada de neutilizare a cladirii in cei 20 de ani prevazuti ca ajustare in Codul fiscal ;
- anul in care s-a schimbat destinatia cladirii este unul considerat integral de neutilizare in activitati economice.
In concluzie, daca aceasta cladire nu se afla pe un teren, se poate vinde in regim de scutire de TVA. Societatea are dreptul sa opteze pentru plata TVA, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal , prin depunerea unei notificari la autoritatea fiscala. Daca se opteaza pentru plata TVA la vanzarea imobilelor scutite de TVA, nu se mai impune ajustarea TVA dedus la eventualele modernizari.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Refacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazNou proiect de OUG privind unele masuri fiscale si angajamente externeAjustarea TVA in cazul falimentului, conform Codului fiscalDeclaratia 205 a fost actualizata pentru 2014. Descarcati declaratia!Proiect de Lege MFP: Aprobarea contului general anual de executie a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2019Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Facturarea unor servicii si impozitarea redeventelor. Care sunt modificarile in 2015?Ce cheltuieli putem deduce in cazul personalului detasat?Ce regim TVA se aplica pentru servicii reparatii autoturism avariat?Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Prescriptia dreptului de a cere restituirea accizelor. Care e procedura pe care o va urma societatea?Ultimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Articole similare
Ajustarea de TVA pentru bunuri de capital. TOT ce trebuie sa stiiAustria: Intocmire factura VANZARE IMOBILAjustare TVA si vanzare apartament. Care e procedura conform noului Cod fiscal?Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriDizolvare societate. Impozit dividendeUltimele articole
TVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceCine plateste TVA la vanzarea unui imobil si reglementari cheieCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAArticole similare
Iesirea din sistemul TVA la incasare. Cum facem colectarea TVA?Depasire plafon pentru inregistrarea in scop de TVA in luna iunie. Ce consecinte apar din cauza neinregistrarii?Cheltuieli petrecere Craciun. Ce tratament fiscal si contabil aplicam cheltuielilor?Cheltuieli pentru stimularea vanzarilor, regim fiscal TVA si impozit pe profitColectam TVA pentru marfa degradata calitativ? Va oferim solutiaUltimele articole
Contribuabili care aplica regimuri speciale. Au fost aduse modificari asupra procedurilor de colectare a TVASe utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?COLECTARE TVA in cazul despagubirilor incasateInregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaDeducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariArticole similare
ANAF: Doua zile mai putin pentru obtinerea certificatuluiStudiu de caz: Factura cu TVA?Comunicare ANAF: Ghid fiscal - Impunerea veniturilor din activitati independente pe baza normelor de venitVanzari cu plata in rateAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateUltimele articole
Activitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVAVanzare imobil in regim de scutire. Tratament TVAIn ce conditii se va intocmi raportul de evaluare de catre proprietari?Zoom fiscal: Regimul TVA pentru livrarile de imobile si terenuri in 2016Cesiune CONTRACT DE VANZARE-CUMPARARE si refacturarea primelor de asigurare. Se aplica TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"