Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care a achizionat de la o persoana fizica in 2011 un imobil pe baza contractului de vanzare-cumparare (nu s-a dedus TVA). In anul 2013, societatea vinde imobilul unei persoane fizice conform contractului de vanzare-cumparare. Vom stabili astfel daca in conditiile amintite se va colecta TVA.
Solutia consultantului:Din punctul de vedere al TVA, sunt aplicabile prevederile de la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, ce stabileste urmatoarele:
- vanzarea de cladiri vechi este scutita de TVA fara drept de deducere;
- vanzarea de cladiri noi este supusa TVA, iar prin cladire noua intelegem o cladire ce are prima utilizare in anul vanzarii sau in anul anterior, respectiv pentru vanzarile de cladiri din anul 2013, sunt cladiri noi toate cladirile ce au prima utilizare incepand cu 01 ianuarie 2012.
De asemenea, o constructie noua este si constructia ce a fost modernizata, iar valoarea modernizarii depaseste mai mult de 50% din valoarea de piata a cladirii, asa cum rezulta dintr-un raport de evaluare. In acest caz, legea precizeaza in mod expres existenta unui raport de evaluare.
- vanzarea de terenuri neconstruibile este scutita de TVA fara drept de deducere;
- vanzarea de terenuri construibile este supusa TVA.
Normele de aplicare pentru art. 141 din Codul fiscal , regasite la pct. 37 din HG 44/2004 , stabilesc ca daca se tranzactioneaza un imobil format de un teren pe care se afla o constructie veche, aflate la acelasi numar cadastral, regimul TVA este dat de activul cu valoarea cea mai mare.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Contabilitatea organizatiilor non-profit
Astfel, daca constructia este veche, si are valoare mai mare decat terenul, intreaga tranzactie este scutita de TVA fara drept de deducere. Daca valoarea terenului, asa cum rezulta dintr-un raport de evaluare, este mai mare decat valoarea constructiei, intreaga tranzactie este supusa TVA.
Observam ca exista posibilitatea ca din punctul de vedere al tranzactiei sa se efectueze o vanzare scutita de TVA, insa aceste vanzari sunt scutite de TVA fara drept de deducere, fapt pentru care trebuie sa se ajusteze TVA dedus initial la eventuale modernizari, conform prevederilor de la art. 149 alin. (4) din Codul fiscal . Se vor avea in vedere numai modernizarile ce depasesc 20% din valoarea bunului, anterioara fiecarei modernizari, conform art. 149 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal .
In esenta, prin ajustarea TVA, se intelege plata la buget a unei sume din TVA - ul dedus la ridicarea/modernizarea constructiei, efectuata la data vanzarii in regim de scutire de TVA fara drept de deducere.
Normele de aplicare pentru art. 149 din Codul fiscal au prezentat mai multe exemple de ajustare a TVA, din care retinem urmatoarele aspecte legislative:
- perioada de ajustare pentru cladiri este de 20 de ani;
- perioada de ajustare incepe la data de 01 ianuarie a anului in care a fost construita/modernizata cladirea;
- se achita TVA la buget din TVA - ul dedus initial, proportional cu perioada de neutilizare a cladirii in cei 20 de ani prevazuti ca ajustare in Codul fiscal ;
- anul in care s-a schimbat destinatia cladirii este unul considerat integral de neutilizare in activitati economice.
In concluzie, daca aceasta cladire nu se afla pe un teren, se poate vinde in regim de scutire de TVA. Societatea are dreptul sa opteze pentru plata TVA, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal , prin depunerea unei notificari la autoritatea fiscala. Daca se opteaza pentru plata TVA la vanzarea imobilelor scutite de TVA, nu se mai impune ajustarea TVA dedus la eventualele modernizari.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Prim-ministrul Orban: MFP finalizeaza luni proiectul privind rectificarea bugetaraNoile taxe de mentenanta pentru domeniile .ro, impuse din 2018TVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Bucurestiul e dator vandut: detine 38 la suta totalul restantelor populatiei si firmelorFMI a \"inghetat\" TVA-ulUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024E-Transport: Ce categorii de vehicule fac obiectul monitorizarii prin sistemObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?ANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVAArticole similare
Declaratii fiscale cu termen-limita pana la 17 noiembrieModificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVACorectare facturi emise pentru inchirieri de bunuri imobile. Ce pasi urmam?Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Deducere costuri autoturisme din iulie 2012Ultimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Articole similare
TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliReguli scutire TVA. Cand e in beneficiul firmei sa opteze pentru vanzarea cu TVA?VANZARE IMOBILe vechi si modernizare. Ce tratament TVA se aplica?Vanzarea unui imobil. In ce conditii ajustam TVA?VANZARE IMOBIL in anul 2007. Cum facem corectarea facturii?Ultimele articole
Cota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVAVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVACalcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiArticole similare
UE dezbate colectarea TVA de la dezvoltatorii imobiliariMinusuri la inventar. COLECTARE TVA pentru bunurile lipsaANAF a colectat venituri bugetare colectate in suma de 23,10 miliarde de lei. Prioritatea Agentiei: rambursarea sumelor cuvenite din TVACheltuieli petrecere Craciun. Ce tratament fiscal si contabil aplicam cheltuielilor?Incasare avans. Cand colectam TVA?Ultimele articole
Contribuabili care aplica regimuri speciale. Au fost aduse modificari asupra procedurilor de colectare a TVASe utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?COLECTARE TVA in cazul despagubirilor incasateInregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaDeducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariArticole similare
Dare in plata. Diferente activitate recurenta versus ocazionalaPlata garantiei este purtatoare de TVAStudiu de caz: Factura cu TVA?Cotele de TVAAchizitie bunuri de la o persoana fizica. Ce documente justificative sunt necesare?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateActivitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVAVanzare imobil in regim de scutire. Tratament TVAIn ce conditii se va intocmi raportul de evaluare de catre proprietari?Zoom fiscal: Regimul TVA pentru livrarile de imobile si terenuri in 2016Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"