Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Ajustarea de TVA inseamna corectarea sumei de TVA pe care o companie are dreptul sa o deduca. Pentru cladiri si alte bunuri importante (numite "bunuri de capital"), exista reguli speciale de ajustare TVA, care sunt specificate in articolul 305 din Codul fiscal. Vom discuta in acest articol cum se face ajustarea de TVA pentru bunurile de capital si cand este necesara efectuarea acesteia.
Ce inseamna ajustare de TVA?
- Modificarea destinatiei bunurilor – Daca un bun achizitionat initial pentru activitati economice este ulterior utilizat pentru scopuri personale sau activitati scutite de TVA.
- Schimbarea regimului fiscal - Daca o companie isi schimba regimul fiscal, trecand de la platitor de TVA la neplatitor sau invers.
- Falimentul furnizorului - In cazul in care furnizorul intra in faliment inainte de a plati TVA-ul catre stat.
Ce sunt bunurile de capital
1. Active corporale fixe a caror durata normala de utilizare este mai mare de un an, inclusiv terenuri, cladiri si echipamente, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative.
2. Operatiunile de constructie sau transformare a bunurilor imobile (de exemplu, constructia, extinderea sau modernizarea cladirilor) , daca valoarea acestor reparatii este de cel putin 20% din valoarea cladirii dupa transformare/modernizare.
3. Bunurile imobile - acestea sunt considerate bunuri de capital indiferent daca in contabilitatea persoanelor impozabile sunt inregistrate ca stocuri sau ca imobilizari corporale.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Perioada de ajustare TVA pentru bunurile de capital
- Pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat cele care fac obiectul unui contract de inchiriere, leasing sau concesionare
- Pe o perioada de 20 de ani, in cazul constructiei sau achizitiei de bunuri imobile, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare sau modernizare.
Perioada de ajustare incepe astfel:
a) Pentru bunurile de capital pentru care perioada de ajustare este de 5 ani – perioada incepe la 1 ianuarie a anului in care acestea au fost achizitionate sau fabricate, daca achizitia sau fabricarea a avut loc dupa aderare.
b) Pentru bunurile de capital construite, pentru care perioada de ajustare este de 20 de ani - perioada de ajustare incepe de la 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt receptionate. Ajustarea se face pentru intreaga suma a TVA-ului deductibil aferent bunului, inclusiv pentru TVA platit inainte de aderare, daca prima utilizare a bunului are loc in anul aderarii sau dupa acesta.
c) Pentru bunurile de capital achizitionate, pentru care perioada de ajustare este de 20 de ani - ajustarea incepe de la 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate. Ajustarea se aplica pentru intreaga suma a TVA deductibil aferent bunului, inclusiv pentru TVA platit inainte de aderare, daca obligatia fiscala a aparut in anul aderarii sau dupa acesta.
d) Pentru transformarile sau modernizarile bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare este de 20 de ani - perioada de ajustare incepe de la 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt utilizate prima data dupa transformare sau modernizare, daca valoarea acestora este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil. Ajustarea include si TVA aferent acestor lucrari platit inainte de aderare, daca prima utilizare dupa transformare are loc in anul aderarii sau ulterior.
Cand se face ajustarea TVA pentru bunurile de capital
2. Cand bunul este folosit pentru activitati care nu permit deducerea TVA.
3. Cand este folosit pentru activitati care permit o deducere diferita fata de cea initiala.
4. Cand apar modificari in modul de calcul al TVA-ului dedus.
5. Cand un bun pentru care deducerea a fost limitata este folosit intr-o activitate care permite deducerea.
6. Cand bunul nu mai exista, cu cateva exceptii:
- Daca a fost vandut sau a fost livrat catre sine , iar TVA-ul putea fi dedus.
- Daca a fost pierdut, distrus sau furat (cu dovezi).
- In anumite cazuri speciale prevazute de art. 270 alin 8.
- Daca bunul e casat (scos din uz).
Documente necesare pentru ajustarea TVA pentru bunuri de capital
- Sa arate clar cat TVA s-a dedus initial si ce ajustari s-au facut ulterior.
- Sa fie pastrata pentru o perioada lunga de timp. Aceasta perioada incepe cand se plateste TVA-ul pentru bunul respectiv si se termina la 5 ani dupa ce nu mai e posibil sa se faca ajustari.
- Sa includa toate documentele legate de aceste bunuri (facturi, acte, registre etc.), care trebuie pastrate pentru aceeasi perioada.
Scopul acestei reguli este sa permita verificarea corectitudinii calculelor TVA de catre autoritatile fiscale, daca e nevoie. E important ca firmele sa pastreze aceste evidente organizat si pentru perioada ceruta de lege, pentru a evita probleme in caz de control.
Studiu de caz ajustare TVA vanzare imobil
INTREBARE:
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 28 Aug 2024
1. Care este monografia contabila pentru achizitia apartamentelor?
Perioada de ajustare in cazul imobilelor este de 20 de ani. Daca in aceasta perioada societatea inchiriaza bunul imobil fara TVA, respectiv in regim de scutire fara drept de deducere, are obligatia de a ajusta TVA dedus la achizitie, respectiv 1/20 din TVA dedus la achizitie in fiecare an din perioada de inchiriere (pana cel tarziu la finalul perioadei de ajustare); prima ajustare se va efectua in perioada fiscala (luna sau trimestrul) in care s-a incheiat contractul de inchiriere, iar in anii urmatori ajustarea se va efectua in ultima perioada fiscala din an (ultima luna/ultimul trimestru).
Raspunsul este oferit de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cota TVA pentru contracte in derulare. Ce cota vom folosi?Plata in numerar. Ce facilitati se aplica de la 1 august 2016?Noutati legislatie Fiscala 15-19 decembrie 2008 - Monitorul OficialTaxarea serviciilor efectuate asupra bunurilor imobileDocumentar fiscal: Cum definim persoana impozabila in contextul noilor prevederi?Ultimele articole
PFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Efectele intarziate ale erorilor din 2007 privind aplicarea masurilor de simplificare a TVA pentru lucrarile de constructii-montajAjustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalArticole similare
Ajustarea TVA in cazul falimentului, conform Codului fiscalAjustarea TVA in cazul creantelor aferente falimentuluiScoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaVanzare mijloc fix incomplet amortizat. Tratament TVACum diferentiem din punct de vedere fiscal notiunea de ajustare de cea de regularizare a TVA?Ultimele articole
Activitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorArticole similare
PFA, II si IF care realizeaza venituri in baza contractelor de agent depun formularul 600?Livrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAOperatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVADeducere TVA si cheltuieli. Cum procedam la utilizarea unui autoturism?Transformarea in lei a salariilor stabilite in valutaUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"