Ajustarea de TVA pentru bunuri de capital. TOT ce trebuie sa stii

Tags: bunuri imobile, corectarea dreptului de deducere, ajustare tva, codul fiscal

Ajustarea de TVA inseamna corectarea sumei de TVA pe care o companie are dreptul sa o deduca. Pentru cladiri si alte bunuri importante (numite "bunuri de capital"), exista reguli speciale de ajustare TVA, care sunt specificate in articolul 305 din Codul fiscal. Vom discuta in acest articol cum se face ajustarea de TVA pentru bunurile de capital si cand este necesara efectuarea acesteia.

Ce inseamna ajustare de TVA?

1. Modificarea destinatiei bunurilor – Daca un bun achizitionat initial pentru activitati economice este ulterior utilizat pentru scopuri personale sau activitati scutite de TVA. 
2. Schimbarea regimului fiscal - Daca o companie isi schimba regimul fiscal, trecand de la platitor de TVA la neplatitor sau invers. 
3. Falimentul furnizorului -  In cazul in care furnizorul intra in faliment inainte de a plati TVA-ul catre stat. 

Ce sunt bunurile de capital

Perioada de ajustare TVA pentru bunurile de capital

• Pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat cele care fac obiectul unui contract de inchiriere, leasing sau concesionare
• Pe o perioada de 20 de ani, in cazul constructiei sau achizitiei de bunuri imobile, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare sau modernizare.

Cand se face ajustarea TVA pentru bunurile de capital

1. Cand bunul este folosit partial sau total pentru alte scopuri decat afacerea – exceptie fac autoturismele a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 298 din Codul Fiscal;

2. Cand bunul este folosit pentru activitati care nu permit deducerea TVA. 

3. Cand este folosit pentru activitati care permit o deducere diferita fata de cea initiala. 

4. Cand apar modificari in modul de calcul al TVA-ului dedus. 

5. Cand un bun pentru care deducerea a fost limitata este folosit intr-o activitate care permite deducerea. 

6. Cand bunul nu mai exista, cu cateva exceptii: 

• Daca a fost vandut sau a fost livrat catre sine , iar TVA-ul putea fi dedus. 
• Daca a fost pierdut, distrus sau furat (cu dovezi). 
• In anumite cazuri speciale prevazute de art. 270 alin 8. 
• Daca bunul e casat (scos din uz).

Documente necesare pentru ajustarea TVA pentru bunuri de capital

1. Sa arate clar cat TVA s-a dedus initial si ce ajustari s-au facut ulterior. 
2. Sa fie pastrata pentru o perioada lunga de timp. Aceasta perioada incepe cand se plateste TVA-ul pentru bunul respectiv si se termina la 5 ani dupa ce nu mai e posibil sa se faca ajustari. 
3. Sa includa toate documentele legate de aceste bunuri (facturi, acte, registre etc.), care trebuie pastrate pentru aceeasi perioada. 

Studiu de caz ajustare TVA vanzare imobil