InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Sep. 2024 Exclusiv
Ajustarea de TVA inseamna corectarea sumei de TVA pe care o companie are dreptul sa o deduca. Pentru cladiri si alte bunuri importante (numite "bunuri de capital"), exista reguli speciale de ajustare TVA, care sunt specificate in articolul 305 din Codul fiscal. Vom discuta in acest articol cum se face ajustarea de TVA pentru bunurile de capital si cand este necesara efectuarea acesteia.
Ce inseamna ajustare de TVA?
Ajustarea de TVA se refera la procesul de modificare a valorii TVA-ului (Taxa pe Valoarea Adaugata) dedus initial pentru anumite bunuri sau servicii achizitionate de o companie. Acest proces poate fi necesar in anumite situatii, inclusiv:
- Modificarea destinatiei bunurilor – Daca un bun achizitionat initial pentru activitati economice este ulterior utilizat pentru scopuri personale sau activitati scutite de TVA.
- Schimbarea regimului fiscal - Daca o companie isi schimba regimul fiscal, trecand de la platitor de TVA la neplatitor sau invers.
- Falimentul furnizorului - In cazul in care furnizorul intra in faliment inainte de a plati TVA-ul catre stat.
Ajustarea TVA poate implica fie recuperarea unei parti din TVA-ul dedus initial (ajustare in favoarea statului), fie deducerea suplimentara de TVA (ajustare in favoarea contribuabilului).
Ce sunt bunurile de capital
Bunurile de capital pentru care se aplica ajustarea taxei deductibile sunt:
1. Active corporale fixe a caror durata normala de utilizare este mai mare de un an, inclusiv terenuri, cladiri si echipamente, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative.
2. Operatiunile de constructie sau transformare a bunurilor imobile (de exemplu, constructia, extinderea sau modernizarea cladirilor) , daca valoarea acestor reparatii este de cel putin 20% din valoarea cladirii dupa transformare/modernizare.
3. Bunurile imobile - acestea sunt considerate bunuri de capital indiferent daca in contabilitatea persoanelor impozabile sunt inregistrate ca stocuri sau ca imobilizari corporale.
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
4. Bunurile care fac obiectul unui contract de inchiriere, de leasing, de concesionare sau oricarui altui tip de contract prin care bunurile se pun la dispozitia unei persoane.
Perioada de ajustare TVA pentru bunurile de capital
Ajustarea taxei pentru bunurile de capital se face astfel:
- Pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat cele care fac obiectul unui contract de inchiriere, leasing sau concesionare
- Pe o perioada de 20 de ani, in cazul constructiei sau achizitiei de bunuri imobile, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare sau modernizare.
Perioada de ajustare incepe astfel:
a) Pentru bunurile de capital pentru care perioada de ajustare este de 5 ani – perioada incepe la 1 ianuarie a anului in care acestea au fost achizitionate sau fabricate, daca achizitia sau fabricarea a avut loc dupa aderare.
b) Pentru bunurile de capital construite, pentru care perioada de ajustare este de 20 de ani - perioada de ajustare incepe de la 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt receptionate. Ajustarea se face pentru intreaga suma a TVA-ului deductibil aferent bunului, inclusiv pentru TVA platit inainte de aderare, daca prima utilizare a bunului are loc in anul aderarii sau dupa acesta.
c) Pentru bunurile de capital achizitionate, pentru care perioada de ajustare este de 20 de ani - ajustarea incepe de la 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate. Ajustarea se aplica pentru intreaga suma a TVA deductibil aferent bunului, inclusiv pentru TVA platit inainte de aderare, daca obligatia fiscala a aparut in anul aderarii sau dupa acesta.
d) Pentru transformarile sau modernizarile bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare este de 20 de ani - perioada de ajustare incepe de la 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt utilizate prima data dupa transformare sau modernizare, daca valoarea acestora este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil. Ajustarea include si TVA aferent acestor lucrari platit inainte de aderare, daca prima utilizare dupa transformare are loc in anul aderarii sau ulterior.
Cand se face ajustarea TVA pentru bunurile de capital
Ajustarea taxei deductibile se efectueaza:
2. Cand bunul este folosit pentru activitati care nu permit deducerea TVA.
3. Cand este folosit pentru activitati care permit o deducere diferita fata de cea initiala.
4. Cand apar modificari in modul de calcul al TVA-ului dedus.
5. Cand un bun pentru care deducerea a fost limitata este folosit intr-o activitate care permite deducerea.
6. Cand bunul nu mai exista, cu cateva exceptii:
- Daca a fost vandut sau a fost livrat catre sine , iar TVA-ul putea fi dedus.
- Daca a fost pierdut, distrus sau furat (cu dovezi).
- In anumite cazuri speciale prevazute de art. 270 alin 8.
- Daca bunul e casat (scos din uz).
8. In cazurile prevazute la art. 287 din Codul Fiscal
Documente necesare pentru ajustarea TVA pentru bunuri de capital
Persoanele impozabile trebuie sa tina o evidenta clara a bunurilor de capital pentru care se poate ajusta TVA-ul dedus. Aceasta evidenta trebuie:
- Sa arate clar cat TVA s-a dedus initial si ce ajustari s-au facut ulterior.
- Sa fie pastrata pentru o perioada lunga de timp. Aceasta perioada incepe cand se plateste TVA-ul pentru bunul respectiv si se termina la 5 ani dupa ce nu mai e posibil sa se faca ajustari.
- Sa includa toate documentele legate de aceste bunuri (facturi, acte, registre etc.), care trebuie pastrate pentru aceeasi perioada.
Scopul acestei reguli este sa permita verificarea corectitudinii calculelor TVA de catre autoritatile fiscale, daca e nevoie. E important ca firmele sa pastreze aceste evidente organizat si pentru perioada ceruta de lege, pentru a evita probleme in caz de control.
Studiu de caz ajustare TVA vanzare imobil
Va prezentam mai jos un studiu de caz referitor la ajustarea TVA in cazul achizitiei si inchirierii unui apartament.
INTREBARE:
INTREBARE:
O societate comerciala platitoare de TVA a achizitionat in anul 2024 mai multe apartamente cu taxare inversa, cu scopul de a le inchiria sau a le vinde . O parte din apartamente sunt inchiriate persoanelor fizice si se factureaza fara tva (scutit) sau se inchiriaza persoanelor juridice platitoare de TVA in regim de taxare . La data la care se inchiriaza prima data apartamentul catre o persoana fizica in regim de scutire fara drept de deducere se ajusteaza TVA aferent achizitiei incepand cu luna in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea. Pe parcurs o parte din apartamente au fost mobilate iar pentru achizitiile de mobilier s-a dedus TVA aferent achizitiilor respective.
1. Care este monografia contabila pentru achizitia apartamentelor?
2. Care este modul de calcul si monografia contabila pentru ajustarea TVA in cazul imobilelor ? In cazul in care pe parcursul unui an calendaristic apartamentul este inchiriat partial, de exemplu doar 5 luni / an cum se calculeaza ajustarea TVA
3. Se face ajustarea TVA pentru mobilier in cazul apartamentelor care se inchiriaza cu mobilier? (durata de amortizare a mobilierului este de de 9 ani ) Cum se calculeaza ajustarea in acest caz?
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 28 Aug 2024
1. Care este monografia contabila pentru achizitia apartamentelor?
212 = 404
4426 = 4427
6811=2812 – amortizare lunara
2. Care este modul de calcul si monografia contabila pentru ajustarea TVA in cazul imobilelor ?
In cazul in care pe parcursul unui an calendaristic apartamentul este inchiriat partial, de exemplu doar 5 luni / an cum se calculeaza ajustarea TVA
635 = 4426 – ajustare TVA
Perioada de ajustare in cazul imobilelor este de 20 de ani. Daca in aceasta perioada societatea inchiriaza bunul imobil fara TVA, respectiv in regim de scutire fara drept de deducere, are obligatia de a ajusta TVA dedus la achizitie, respectiv 1/20 din TVA dedus la achizitie in fiecare an din perioada de inchiriere (pana cel tarziu la finalul perioadei de ajustare); prima ajustare se va efectua in perioada fiscala (luna sau trimestrul) in care s-a incheiat contractul de inchiriere, iar in anii urmatori ajustarea se va efectua in ultima perioada fiscala din an (ultima luna/ultimul trimestru).
Asadar, se stabileste TVA de ajustat pe an= Valoare TVA/20 ani (de ex. 42750/20=2.137,15 lei/an)
Daca un apartament este inchiriat in regim de scutire numai 5 luni dintr-un an, tva ajustat se stabileste proportional- 2.137,5/12 luni*5 luni = 890.48lei
Ajustarea taxei se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea si/sau, dupa caz, in decontul ultimei perioade fiscale a anului.
Numarul ajustarilor poate fi nelimitat, acesta depinzand de evenimentele care modifica destinatia bunului respectiv in perioada de ajustare, respectiv pentru operatiuni care dau sau nu drept de deducere.
Dupa expirarea perioadei de ajustare nu se mai fac ajustari ale taxei deductibile aferente bunurilor de capital.
3. Se face ajustarea TVA pentru mobilier in cazul apartamentelor care se inchiriaza cu mobilier? (durata de amortizare a mobilierului este de 9 ani ) Cum se calculeaza ajustarea in acest caz?
Aplicarea regimului de scutire se aplica, strict, doar pentru inchirierea bunului imobil, fara a se aplica si pentru inchirierea mobilierului necesar utilizarii bunului imobil.
In situatia in care se inchiriaza un apartament mobilat, prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere, apartament dotat, eventual dotat cu aparatura electrocasnica, proprietarul este obligat sa ajusteze negativ suma TVA deductibila dedusa la momentul achizitiei mobilierului si a aparaturii electrocasnice.
Asadar, daca inchiriati in regim de scutire de tva, apartamentul mobilat, TVA aferent mobila se va ajusta negativ , deoarece mobilierul nu beneficiaza de scutire de TVA la inchiriere.
TVA aferent mobilierului se ajusteaza pe o perioada de 5 ani, facand aceleasi calcule ca si in cazul ajustarii TVA la apartament. Astfel, se determina TVA de ajustat anual, apoi sa inmulteste cu numarul de luni in care apartamentul a fost inchiriat.
635=4426 suma cu minus
Raspunsul este oferit de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Comunicat ANAF: Persoane impozabile in scop de TVACodul fiscal 2008 - Capitolul IX. Operatiuni scutite de taxa - art. 141-144^1Atentie la facturi si stabilirea cotei de TVA din 2017! Noul TVA si posibilele eroriContract cu plata in rate. Cum determinam exigibilitatea TVA?Cota TVA si faptul generator pentru 8 tipuri de operatiuni economiceUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAControale ANAF la persoanele fizice. Ce probleme au gasit inspectorii in sem. I din 2024Venituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fizice
Mai multe articole despre bunuri imobile
Articole similare
Ajustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalEfectele intarziate ale erorilor din 2007 privind aplicarea masurilor de simplificare a TVA pentru lucrarile de constructii-montaj
Mai multe articole despre corectarea dreptului de deducere
Articole similare
Client in faliment. Cum tratam provizioanele si ajustarea TVA?AJUSTARE TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Stocuri lipsa in gestiune. Cum facem ajustarea TVA?AJUSTARE TVA si stoc de marfa. Care e monografia si cand ajustam TVA-ul?AJUSTARE TVA stoc marfa. Ce procedura urmam?Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVA
Mai multe articole despre ajustare TVA
Articole similare
Zoom fiscal: Totul despre cum aplicam in 2016 sistemul TVA la incasareObligatii fiscale de plata privind veniturile din activitati independenteDeclaratia 112 trimestrial. Cand se trece la depunerea lunara a formularului?CODUL FISCAL 2008 - Capitolul XIII. Obligatii - art. 153-158^1Tranzactii imobiliare efectuate de o persoana fizica nerezidenta. In ce conditii se face inregistrarea TVA?Ultimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESRepartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?E-Factura: Cum trebuie sa procedati daca ati incarcat o factura de doua ori in SPVPrime de Craciun pentru angajati. Pot fi acordate diferentiat?
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
