Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, avem o societate care a solicitat rambursare de TVA si Fiscul a intarziat cu efectuarea inspectiei fiscale, emiterea raportului de inspectie fiscal si rambursarea efectiva a sumelor admise la rambursare. Societatea a efectuat o cerere de plata dobanzi pentru intarzierea rambursarii TVA. Vom vedea care este ziua din care aceste dobanzi incep sa curga si daca pe perioada efectuarii inspectiei fiscale termenul este suspendat, precum si daca pe perioada suspendarii controlului pentru obtinerea de informatii suplimentare termenul este suspendat.
De asemenea, stabilim daca dobanzile incep ca curga cu a 46-a zi de la depunerea cererii de rambursare de TVA fara sa se tina cont de perioada efectuarii inspectiei fiscale si daca, in cazul in care au loc compensari cu alte obligatii fiscale ale contribuabilului, data platii se considera data compensarii.Din intrebari deducem ca este vorba de o cerere de rambursare si de o inspectie fiscala efectuata in conditiile vechiului Cod de procedura fiscala, in vigoare pana la 31 decembrie 2015.
Astfel:
- ca regula generala, cererile depuse de contribuabili se solutioneaza de catre organul fiscal in termen de 45 de zile de la inregistrare, termen care se prelungeste cu perioada cuprinsa intre data solicitarii de informatii suplimentare relevante pentru luarea deciziei si data primirii informatiilor solicitate (art. 70 alin. 1 si 2 Cpf);
- pentru TVA solicitata la rambursare prin DNOR rambursarea se efectueaza pe baza procedurii si conditiile aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice, respectiv prin inspectie fiscala cu control anticipat ori cu control ulterior, in functie de rezultatul unei analize de risc (art. 117^1 Cpf);
- dobanzile pentru sumele de rambursat se cuvin din ziua urmatoare termenului de 45 de zile prevazut de art. 70 Cpf si pana la data stingerii (art. 124 alin. 1 Cpf);
- inspectia fiscala incepe la data mentionata in registrul unic de control sau data inscrisa in procesul-verbal de constatare (art. 102 alin. 6 Cpf) si se incheie la data programata pentru discutia finala cu contribuabilul sau data notificarii de catre contribuabil ca renunta la acest drept (art. 107 alin. 5 Cpf);
- perioadele in care derularea inspectiei fiscale este suspendata nu sunt incluse in calculul duratei acesteia (art. 104 alin. 3 Cpf);
- durata de efectuarea a inspectiei fiscale este de 3 luni, cu exceptia marilor contribuabili ori al celor care au sedii secundare, pentru care durata este de 6 luni (art. 104 alin. 1 si 2 Cpf);

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- creantele provenind in rambursarile de TVA sunt exigibile la termenul prevazut de lege pentru depunerea DNOR, in limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emisa de organul fiscal si pot fi compensate de drept cu alte creante, la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile (art. 116 alin. 4 si alin. 5 lit. b Cpf).
Din cele prezentate anterior reiese ca, in masura in care rambursarea TVA putea fi efectuata numai cu control anticipat, termenul de solutionare a decontului DNOR de 45 de zile se prelungeste cu durata necesara realizarii inspectiei fiscale, calculata de la momentul inscrierii in registrul unic de control si pana la data programata pentru discutia finala, in calculul duratei neintrand perioadele de suspendare a inspectiei fiscale. Totusi, in masura in care inceperea inspectiei fiscale s-a amanat la solicitarea contribuabilului (art. 101 alin. 2 Cpf), acesta nu va putea solicita dobanzi si pentru aceasta perioada in care si-a valorificat un drept propriu (in caz contrar, s-ar ajunge la situatia in care organul fiscal ar respinge a priori orice solicitare de amanare a inspectiei).
De asemenea, daca inspectia fiscala se prelungeste peste termenul de 3 luni, chiar daca termenul este de recomandare, pot fi solicitate dobanzi si pentru perioada care depaseste acest termen, intrucat situatia este imputabila organelor fiscale si nu contribuabilului. Numai in ipoteza in care inspectia fiscala nu poate fi inceputa ori se prelungeste din vina contribuabilului (lipsa de la sediul social declarat, neprezentarea raspunsului la notele explicative ori nerefacerea evidentei contabile distruse in termenul stabilit etc.), acesta nu poate solicita dobanzi si pentru perioada aferenta situatiei respective.
Spre exemplu, un DNOR pentru suma de 200.000 lei a fost depus pe data de 25 martie 2015, inspectia fiscala a fost programata sa inceapa pe data de 4 mai 2015 si a fost amanata la solicitarea contribuabilului pana la data de 17 mai inclusiv. Inspectia fiscala a inceput in data de 18 mai 2015 si a fost suspendata in perioada incapand cu data de 22 mai si pana la data de 8 iunie 2015. Data programata pentru discutia finala a fost 30 iulie 2015, raportul in urma inspectiei fiscale si decizia de impunere au fost intocmite la data de 5 august 2015 si au fost comunicate contribuabilului in data de 10 august 2015. In urma inspectiei fiscale a fost aprobata la rambursare TVA in suma de 196.000 lei, din care suma de 130.000 lei a acoperit obligatii fiscale neachitate (impozit pe profit) aferente trim. I 2015, cu scadenta la 25 aprilie 2015, iar diferenta de 66.000 lei a fost virata in contul societatii in data de 14 august 2015.
Calcul zile solutionare: 26 martie 2015 – 3 mai 2015 (39 zile) + 22 mai 2015 – 7 iunie 2015 (17 zile) + 31 iulie 2015 – 14 august 2015 (15 zile) = 71 zile.
Calcul zile acordare dobanzi: 71 zile – 45 zile = 26 zile.
Calcul dobanzi cuvenite: 66.000 lei x 0,03% x 26 zile = 514,80 lei = 515 lei.
Pentru suma de 130.000 lei nu se datoreaza dobanzi de intarziere deoarece a fost stinsa prin compensare cu obligatiile contribuabilului scadente la 25 aprilie 2015, in cadrul termenului legal de 45 zile.
De mentionat este faptul ca, incepand cu anul 2016, art. 77 din Noul Cod de procedura fiscala prevede termene specifice pentru solutionarea si prelungirea solutionarii cererilor contribuabililor, inclusiv pentru DNOR-uri.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum sa inregistrati contabil TVA calculata pentru depasirea cheltuielilor limitate fiscal la determinarea profituluiSe solutioneaza rambursarea sau compensarea de impozit pe profit prin control fiscal?Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Rezultatele activitatii de inspectie fiscala in luna mai 2024Controale ANAF: 5,28 milioane lei lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor efectuate in luna mai 2023Ultimele articole
ANAF: 2,74 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma inspectiilor din luna octombrie 2024Rezultatele activitatii de inspectie fiscala in luna august 2024Care este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAInspectii fiscale. 1,33 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor din luna aprilie 2024Reducerea evaziunii fiscale: Rezultatele activitatii controalelor ANAF in luna octombrie 2023Articole similare
Se mareste considerabil din 2016 termenul pentru rambursarea TVA. Ce alte modificari sunt incluse in Noul Cod de Procedura Fiscala?ANAF a fost obligata la plata propriilor restanteFiscul poate amana pana la un an rambursarea TVA si a impozitelor daca e nevoie de inspectia fiscala prealabilaANAF ramburseaza TVA in luna ianuarie in valoare de peste 1.600 milioane leiANAF decaleaza termenele privind organizarea operatiunilor de rambursare TVAUltimele articole
Rambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatANAF plateste dobanzi de 5 milioane de lei pentru ca a intarziat rambursarea TVAArticole similare
Nesolutionarea cererii de RAMBURSARE TVA. DemersuriValori semnificative ale TVA-ului rambursat de ANAF!Formularul 318 se depune pana la 30 septembrie 2016ANAF ramburseaza TVA in valoare de 2,35 miliarde in primele doua luni ale anuluiSocietate neplatitoare de TVA in Romania. In ce conditii poate cere rambursarea TVA?Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCare este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAArticole similare
Lohnul inainte si dupa ianuarie 2010Deducere TVA si venituri din drepturi de proprietate intelectuala. Cum gestionam corect situatia?Calendar declaratii octombrie 2014: Care sunt obligatiile declarative si de plata?Achizitie cereale pe baza de borderou. Ce tratament fiscal se aplica veniturilor din activitati agricole?Vanzare catre client din Romania. Cum tratam cheltuielile?Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Deducere costuri autoturisme din iulie 2012MFP a publicat un nou proiect privind garantarea creditelor pentru IMM-uriSeminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Locul prestarii serviciului de reparatii naveProcedura de plata a sumelor de restituire a taxei pe poluareUltimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareTitluri de stat septembrie 2025. DOBANZI record de pana la 7,85%Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFTitluri de stat TEZAUR 2025: DOBANZI neimpozabile de pana la 7,85%Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea ta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"