Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, avem o societate care a solicitat rambursare de TVA si Fiscul a intarziat cu efectuarea inspectiei fiscale, emiterea raportului de inspectie fiscal si rambursarea efectiva a sumelor admise la rambursare. Societatea a efectuat o cerere de plata dobanzi pentru intarzierea rambursarii TVA. Vom vedea care este ziua din care aceste dobanzi incep sa curga si daca pe perioada efectuarii inspectiei fiscale termenul este suspendat, precum si daca pe perioada suspendarii controlului pentru obtinerea de informatii suplimentare termenul este suspendat.
De asemenea, stabilim daca dobanzile incep ca curga cu a 46-a zi de la depunerea cererii de rambursare de TVA fara sa se tina cont de perioada efectuarii inspectiei fiscale si daca, in cazul in care au loc compensari cu alte obligatii fiscale ale contribuabilului, data platii se considera data compensarii.Din intrebari deducem ca este vorba de o cerere de rambursare si de o inspectie fiscala efectuata in conditiile vechiului Cod de procedura fiscala, in vigoare pana la 31 decembrie 2015.
Astfel:
- ca regula generala, cererile depuse de contribuabili se solutioneaza de catre organul fiscal in termen de 45 de zile de la inregistrare, termen care se prelungeste cu perioada cuprinsa intre data solicitarii de informatii suplimentare relevante pentru luarea deciziei si data primirii informatiilor solicitate (art. 70 alin. 1 si 2 Cpf);
- pentru TVA solicitata la rambursare prin DNOR rambursarea se efectueaza pe baza procedurii si conditiile aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice, respectiv prin inspectie fiscala cu control anticipat ori cu control ulterior, in functie de rezultatul unei analize de risc (art. 117^1 Cpf);
- dobanzile pentru sumele de rambursat se cuvin din ziua urmatoare termenului de 45 de zile prevazut de art. 70 Cpf si pana la data stingerii (art. 124 alin. 1 Cpf);
- inspectia fiscala incepe la data mentionata in registrul unic de control sau data inscrisa in procesul-verbal de constatare (art. 102 alin. 6 Cpf) si se incheie la data programata pentru discutia finala cu contribuabilul sau data notificarii de catre contribuabil ca renunta la acest drept (art. 107 alin. 5 Cpf);
- perioadele in care derularea inspectiei fiscale este suspendata nu sunt incluse in calculul duratei acesteia (art. 104 alin. 3 Cpf);
- durata de efectuarea a inspectiei fiscale este de 3 luni, cu exceptia marilor contribuabili ori al celor care au sedii secundare, pentru care durata este de 6 luni (art. 104 alin. 1 si 2 Cpf);
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- creantele provenind in rambursarile de TVA sunt exigibile la termenul prevazut de lege pentru depunerea DNOR, in limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emisa de organul fiscal si pot fi compensate de drept cu alte creante, la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile (art. 116 alin. 4 si alin. 5 lit. b Cpf).
Din cele prezentate anterior reiese ca, in masura in care rambursarea TVA putea fi efectuata numai cu control anticipat, termenul de solutionare a decontului DNOR de 45 de zile se prelungeste cu durata necesara realizarii inspectiei fiscale, calculata de la momentul inscrierii in registrul unic de control si pana la data programata pentru discutia finala, in calculul duratei neintrand perioadele de suspendare a inspectiei fiscale. Totusi, in masura in care inceperea inspectiei fiscale s-a amanat la solicitarea contribuabilului (art. 101 alin. 2 Cpf), acesta nu va putea solicita dobanzi si pentru aceasta perioada in care si-a valorificat un drept propriu (in caz contrar, s-ar ajunge la situatia in care organul fiscal ar respinge a priori orice solicitare de amanare a inspectiei).
De asemenea, daca inspectia fiscala se prelungeste peste termenul de 3 luni, chiar daca termenul este de recomandare, pot fi solicitate dobanzi si pentru perioada care depaseste acest termen, intrucat situatia este imputabila organelor fiscale si nu contribuabilului. Numai in ipoteza in care inspectia fiscala nu poate fi inceputa ori se prelungeste din vina contribuabilului (lipsa de la sediul social declarat, neprezentarea raspunsului la notele explicative ori nerefacerea evidentei contabile distruse in termenul stabilit etc.), acesta nu poate solicita dobanzi si pentru perioada aferenta situatiei respective.
Spre exemplu, un DNOR pentru suma de 200.000 lei a fost depus pe data de 25 martie 2015, inspectia fiscala a fost programata sa inceapa pe data de 4 mai 2015 si a fost amanata la solicitarea contribuabilului pana la data de 17 mai inclusiv. Inspectia fiscala a inceput in data de 18 mai 2015 si a fost suspendata in perioada incapand cu data de 22 mai si pana la data de 8 iunie 2015. Data programata pentru discutia finala a fost 30 iulie 2015, raportul in urma inspectiei fiscale si decizia de impunere au fost intocmite la data de 5 august 2015 si au fost comunicate contribuabilului in data de 10 august 2015. In urma inspectiei fiscale a fost aprobata la rambursare TVA in suma de 196.000 lei, din care suma de 130.000 lei a acoperit obligatii fiscale neachitate (impozit pe profit) aferente trim. I 2015, cu scadenta la 25 aprilie 2015, iar diferenta de 66.000 lei a fost virata in contul societatii in data de 14 august 2015.
Calcul zile solutionare: 26 martie 2015 – 3 mai 2015 (39 zile) + 22 mai 2015 – 7 iunie 2015 (17 zile) + 31 iulie 2015 – 14 august 2015 (15 zile) = 71 zile.
Calcul zile acordare dobanzi: 71 zile – 45 zile = 26 zile.
Calcul dobanzi cuvenite: 66.000 lei x 0,03% x 26 zile = 514,80 lei = 515 lei.
Pentru suma de 130.000 lei nu se datoreaza dobanzi de intarziere deoarece a fost stinsa prin compensare cu obligatiile contribuabilului scadente la 25 aprilie 2015, in cadrul termenului legal de 45 zile.
De mentionat este faptul ca, incepand cu anul 2016, art. 77 din Noul Cod de procedura fiscala prevede termene specifice pentru solutionarea si prelungirea solutionarii cererilor contribuabililor, inclusiv pentru DNOR-uri.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Controale ANAF desfasurate la contribuabilii persoane fizice si juridice in luna martie 2022. Ce rezultate au avut inspectoriiUn motiv real de amanare a rambursarilor de T.V.A. cu CONTROL ANTICIPAT: Neconcordantele dintre raportul VIES si declaratia recapitulativa cod 390!Controale ANAF pentru reducerea evaziunii fiscale la contribuabilii persoane fizice si juridiceControale ANAF. In septembrie inspectorii au stabilit 565,08 mii lei lei sume suplimentare pentru contribuabiliDeclaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Ultimele articole
Reducerea evaziunii fiscale: Rezultatele activitatii controalelor ANAF in luna octombrie 2023Controale ANAF: 5,28 milioane lei lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor efectuate in luna mai 2023Rambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatControale ANAF la persoanele fizice in luna martie 2023. Ce rezultate au inregistrat inspectoriiInspectii fiscale ANAF: Peste 688,38 mii lei sume stabilite suplimentar, in urma controalelor efectuate in ianuarie 2023Articole similare
ANAF ramburseaza TVA in luna ianuarie in valoare de peste 1.600 milioane leiANAF a fost obligata la plata propriilor restanteSe mareste considerabil din 2016 termenul pentru rambursarea TVA. Ce alte modificari sunt incluse in Noul Cod de Procedura Fiscala?Rambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatANAF plateste dobanzi de 5 milioane de lei pentru ca a intarziat rambursarea TVAUltimele articole
Rambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatANAF decaleaza termenele privind organizarea operatiunilor de rambursare TVAFiscul poate amana pana la un an rambursarea TVA si a impozitelor daca e nevoie de inspectia fiscala prealabilaArticole similare
Procedura RAMBURSARE TVA si inspectia fiscala. Nelamuriri frecvente in cazul societatilorRectificare declaratia 390. Cum procedam cu taxarea inversa?Agentia Nationala de Administrare Fiscala ramburseaza TVA in luna martie in valoare de peste 1.000 milioane de leiIn atentia contribuabililor: Depunerea electronica a declaratiilor fiscaleANAF ramburseaza TVA in luna septembrie in valoare de peste 850 milioane de leiUltimele articole
ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatOrdinul 1610/2022 a modificat Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA formulate de persoanele impozabile nestabilite in taraArticole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul contractului de imprumut intre entitati afiliate d.p.d.v. al TVA-uluiPana cand mai poti redirectiona 2 la suta din impozitul pe venitSistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatOperatiuni impozabile institutie publicaAplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice ca parte a politicii sociale. Material informativ ANAFUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Bancile europene atentioneaza cu privire la consecintele unor DOBANZI negative aplicate de BCEProgramul „IMM Leasing de echipamente si utilaje†a fost publicat in Monitorul Oficial (OUG 118/2020)Conform datelor MFP, TVA-ul si accizele au salvat bugetul Romaniei in 2010Documentar fiscal: Ghid ANAF privind impozitul pe veniturile din profesii libereSeminarul de Fiscalitate si Contabilitate: Noul cod Fiscal 2016. Doi lectori exceptionali!Ultimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiUltimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeA cincea editie din 2024 de titluri de stat TEZAUR are DOBANZI neimpozabile de pana la 6,85% pe an Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"