Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos situatia in care s-a depus un decont cu optiune de rambursare a TVA. Societatea constata ulterior ca mai multe facturi de prestari servicii intracomunitare nu au fost declarate in 390, iar programul de contabilitate nu a generat nota contabila de taxare inversa.
Se va stabili astfel cum se va proceda in ce priveste taxarea inversa, in afara de rectificativele la declaratia 390 care vor fi depuse inainte de de inceperea controlului. In plus, vom vedea si ce sanctiuni exista pentru neinregistrarea taxarii inverse.
Solutia consultantului:
Sanctiuni se aplica numai in ceea ce priveste omisiunea raportarii fiscale a operatiunilor intracomunitare prin declaratia cod 390 VIES. Contraventia este reglementata prin art. 219^1 " Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative" din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala alin. (1) lit. a) si b) "Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative
(1) Constituie contraventii urmatoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor recapitulative reglementate la titlul VI din Codul fiscal;
b) depunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete."
De aceea este recomandabil sa transmiteti electronic declaratiile rectificative astfel incat, la data constatarii omisiunii organul de inspectie fiscala sa va aplice sanctiunea doar pentru contraventia de la alin. (1) lit. b) reglementata prin art. 219^1 alin. (2) cu amenda de la 500 lei la 1.500 lei.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Manual de politici contabile - Stick USB
Totusi, trebuie sa aveti in vedere faptul ca nu se pot stabili diferente suplimentare de plata TVA in situatia in care nu s-a aplicat regimul de taxare inversa. Diferente suplimentare de plata se stabilesc numai in situatia in care persoana impozabila nu are drept de deducere a sumei TVA deductibile inregistrate prin formula contabila 4426 = 4427, caz in care, organul de inspectie fiscala este indreptatit sa anuleze dreptul de deducere a TVA.
In acest sens, am in vedere prevederile pct. 46 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 146 din Codul fiscal "Pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii pentru care persoana impozabila, care este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, este obligata la plata taxei prin mecanismul taxarii inverse conform art. 151, art. 150 alin. (2) - (6) si art. 157 alin. (4) din Codul fiscal, nu poate fi anulat dreptul de deducere a taxei in situatia in care obligatiile prevazute la art. 157 alin. (2) sau, dupa caz, la art. 157 alin. (5) din Codul fiscal nu au fost indeplinite, dar achizitiile sunt destinate operatiunilor cu drept de deducere conform art. 145 - 147 din Codul fiscal si persoana respectiva detine un document care corespunde cerintelor prevazute la art. 146 din Codul fiscal.
In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in cauzele conexate C-95/07 si C-96/07.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la alin. (6) lit. a), b) si c) de la pct. 46 din normele de aplicare ale art. 146 prin care se reglementeaza procedura urmata de catre organul de inspectie fiscala in cadrul unei verificari privind TVA prin care se constata ca nu s-au indeplinit obligatiile referitoare la impozitarea unei A.I.C. sau A.I.S. Astfel, daca A.I.C. sau A.I.S. sunt destinate realizarii de operatiuni cu drept de deducere organul de inspectie fiscala intocmeste o dispozitie de masuri prin care dispune corectarea bazei de impozitare a TVA si suma TVA datorata prin aplicarea regimului de taxare inversa. In acest caz, sunt aplicabile prevederile lit. a) de la pct. 46 alin. (6) .
Conform prevederilor de la lit. b) si c) de la pct. 46 alin. (6), diferente suplimentare de plata TVA se stabilesc numai daca dreptul de deducere se exercita pe baza de pro rata sau A.I.C. nu este destinata realizarii de operatiuni care dau drept de deducere. Iata textul de lege care trebuie respectat de catre organele de inspectie fiscala:
" (6) In situatia in care organele fiscale competente, cu ocazia verificarilor efectuate, constata ca nu s-au indeplinit obligatiile prevazute la art. 157 alin. (2) sau, dupa caz, la art. 157 alin. (5) din Codul fiscal, vor proceda astfel:
a) daca achizitiile de bunuri si servicii prevazute la alin. (5) sunt destinate exclusiv realizarii de operatiuni care dau drept de deducere, dispun aplicarea prevederilor art. 157 alin. (2) sau, dupa caz, ale art. 157 alin. (5) din Codul fiscal in perioada fiscala in care s-a finalizat inspectia fiscala;
b) daca achizitiile de bunuri si servicii prevazute la alin. (5) sunt destinate realizarii de operatiuni care sunt supuse pro rata, vor calcula diferenta dintre taxa colectata si taxa dedusa potrivit pro rata aplicabila la data efectuarii operatiunii. In cazul in care inspectia fiscala are loc in cursul anului fiscal in care operatiunea a avut loc, pentru determinarea diferentei prevazute se va avea in vedere pro rata provizorie aplicata. Daca inspectia fiscala are loc intr-un alt an fiscal decat cel in care a avut loc operatiunea, pentru determinarea diferentei prevazute se va avea in vedere pro rata definitiva calculata pentru anul in care a avut loc operatiunea. Diferentele astfel stabilite vor fi achitate sau, dupa caz, compensate, in conformitate cu normele procedurale in vigoare;
c) daca achizitiile de bunuri si servicii prevazute la alin. (5) sunt destinate realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, vor stabili taxa datorata bugetului de stat, care va fi achitata sau, dupa caz, compensata, in conformitate cu normele procedurale in vigoare."
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Livrari intracomunitare, implicatii fiscale cand se comunica sau nu un cod valabil de TVAE-Factura in 2024: Se transmit in sistem facturile pentru consumul de utilitati in cazul in care aveti chiriasi?Intreprindere individuala. Subventie din fonduri nerambursabile. Regim TVADiferentele dintre taxa auto si timbrul de mediu se restituie. Vezi ce documente depui!Protocol si sponsorizare: Tratament aplicat unor bunuri alimentare sponsorizateUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Anularea dreptului de deducere pentru bunuri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?ANAF publica proiectul privind procedura de certificare a declaratiei privind nedeductibilitatea TVARambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153ANAF ramburseaza TVA in valoare de aproape 1 miliard de leiANAF a rambursat TVA in valoare de 846,6 milioane de lei, in primele doua zile din aceasta saptamanaUltimele articole
ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatOrdinul 1610/2022 a modificat Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA formulate de persoanele impozabile nestabilite in taraArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri in conditia de livrare ex works. Cum declaram?Regimul TVA pentru livrare marfa catre un client intracomunitarServicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru refacturare costuri de transportAchizitie servicii lucrari montaj utilaj. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Declaratia 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?Ultimele articole
Decont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVADarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraArticole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. Cum facem raportarea prin declaratiile 300 si 390?Cum tratam fiscal o achizitie locala de la o firma straina?Incadrarea corecta a prestarilor intracomunitare de servicii. Cum se impoziteazaStudiu de caz: Achizitie servicii certificare produse si impozit venituri persoane juridice nerezidenteCum stabilim exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Care sunt obligatiile legale pentru infintarea unui punct de lucru?Ordin MFP referitor la TVADocumente necesare firmelor obligate sa radieze punctul de lucru atunci cand numarul angajatilor scadeOrdinul ANAF 2727/2015 reglementeaza Declaratiile 402 si 403Contribuabilii trebuie sa indeplineasca 3 conditii pentru a aparea pe lista persoanelor care si-au achitat la timp obligatiile de plataUltimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneDecontul precompletat e-TVA va fi MODIFICAT. Bolos anunta o perioada tranzitorieProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleDeclaratia Unica completata eronat. Se mai poate intocmi declaratia rectificativa?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"