Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos situatia in care s-a depus un decont cu optiune de rambursare a TVA. Societatea constata ulterior ca mai multe facturi de prestari servicii intracomunitare nu au fost declarate in 390, iar programul de contabilitate nu a generat nota contabila de taxare inversa.
Se va stabili astfel cum se va proceda in ce priveste taxarea inversa, in afara de rectificativele la declaratia 390 care vor fi depuse inainte de de inceperea controlului. In plus, vom vedea si ce sanctiuni exista pentru neinregistrarea taxarii inverse.
Solutia consultantului:
Sanctiuni se aplica numai in ceea ce priveste omisiunea raportarii fiscale a operatiunilor intracomunitare prin declaratia cod 390 VIES. Contraventia este reglementata prin art. 219^1 " Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative" din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala alin. (1) lit. a) si b) "Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative
(1) Constituie contraventii urmatoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor recapitulative reglementate la titlul VI din Codul fiscal;
b) depunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete."
De aceea este recomandabil sa transmiteti electronic declaratiile rectificative astfel incat, la data constatarii omisiunii organul de inspectie fiscala sa va aplice sanctiunea doar pentru contraventia de la alin. (1) lit. b) reglementata prin art. 219^1 alin. (2) cu amenda de la 500 lei la 1.500 lei.
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Manual de politici contabile - Stick USB
Totusi, trebuie sa aveti in vedere faptul ca nu se pot stabili diferente suplimentare de plata TVA in situatia in care nu s-a aplicat regimul de taxare inversa. Diferente suplimentare de plata se stabilesc numai in situatia in care persoana impozabila nu are drept de deducere a sumei TVA deductibile inregistrate prin formula contabila 4426 = 4427, caz in care, organul de inspectie fiscala este indreptatit sa anuleze dreptul de deducere a TVA.
In acest sens, am in vedere prevederile pct. 46 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 146 din Codul fiscal "Pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii pentru care persoana impozabila, care este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, este obligata la plata taxei prin mecanismul taxarii inverse conform art. 151, art. 150 alin. (2) - (6) si art. 157 alin. (4) din Codul fiscal, nu poate fi anulat dreptul de deducere a taxei in situatia in care obligatiile prevazute la art. 157 alin. (2) sau, dupa caz, la art. 157 alin. (5) din Codul fiscal nu au fost indeplinite, dar achizitiile sunt destinate operatiunilor cu drept de deducere conform art. 145 - 147 din Codul fiscal si persoana respectiva detine un document care corespunde cerintelor prevazute la art. 146 din Codul fiscal.
In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in cauzele conexate C-95/07 si C-96/07.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la alin. (6) lit. a), b) si c) de la pct. 46 din normele de aplicare ale art. 146 prin care se reglementeaza procedura urmata de catre organul de inspectie fiscala in cadrul unei verificari privind TVA prin care se constata ca nu s-au indeplinit obligatiile referitoare la impozitarea unei A.I.C. sau A.I.S. Astfel, daca A.I.C. sau A.I.S. sunt destinate realizarii de operatiuni cu drept de deducere organul de inspectie fiscala intocmeste o dispozitie de masuri prin care dispune corectarea bazei de impozitare a TVA si suma TVA datorata prin aplicarea regimului de taxare inversa. In acest caz, sunt aplicabile prevederile lit. a) de la pct. 46 alin. (6) .
Conform prevederilor de la lit. b) si c) de la pct. 46 alin. (6), diferente suplimentare de plata TVA se stabilesc numai daca dreptul de deducere se exercita pe baza de pro rata sau A.I.C. nu este destinata realizarii de operatiuni care dau drept de deducere. Iata textul de lege care trebuie respectat de catre organele de inspectie fiscala:
" (6) In situatia in care organele fiscale competente, cu ocazia verificarilor efectuate, constata ca nu s-au indeplinit obligatiile prevazute la art. 157 alin. (2) sau, dupa caz, la art. 157 alin. (5) din Codul fiscal, vor proceda astfel:
a) daca achizitiile de bunuri si servicii prevazute la alin. (5) sunt destinate exclusiv realizarii de operatiuni care dau drept de deducere, dispun aplicarea prevederilor art. 157 alin. (2) sau, dupa caz, ale art. 157 alin. (5) din Codul fiscal in perioada fiscala in care s-a finalizat inspectia fiscala;
b) daca achizitiile de bunuri si servicii prevazute la alin. (5) sunt destinate realizarii de operatiuni care sunt supuse pro rata, vor calcula diferenta dintre taxa colectata si taxa dedusa potrivit pro rata aplicabila la data efectuarii operatiunii. In cazul in care inspectia fiscala are loc in cursul anului fiscal in care operatiunea a avut loc, pentru determinarea diferentei prevazute se va avea in vedere pro rata provizorie aplicata. Daca inspectia fiscala are loc intr-un alt an fiscal decat cel in care a avut loc operatiunea, pentru determinarea diferentei prevazute se va avea in vedere pro rata definitiva calculata pentru anul in care a avut loc operatiunea. Diferentele astfel stabilite vor fi achitate sau, dupa caz, compensate, in conformitate cu normele procedurale in vigoare;
c) daca achizitiile de bunuri si servicii prevazute la alin. (5) sunt destinate realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, vor stabili taxa datorata bugetului de stat, care va fi achitata sau, dupa caz, compensata, in conformitate cu normele procedurale in vigoare."
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiPentru invoice trebuie sa emitem si factura?Prestari servicii catre un sediu fix | Ce regim TVA se aplica?A fost aprobata procedura de acordare a 50% din salariu, dar nu mai mult de 2500 lei. Documente necesare (Ordinul 2/2021)Documentar fiscal: Justificarea scutirii de TVA pentru exporturi si livrari intracomunitareUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
ANAF ramburseaza in august TVA de 1.375,7 milioane leiANAF a rambursat TVA in valoare de 846,60 milioane de leiNoutati privind deconturile cu compensare. Afla totalul TVA rambursat de ANAF!ANAF: 1.492,1 milioane de lei TVA rambursat in decembrieComisia cere Romaniei sa isi modifice practicile de rambursare a TVAUltimele articole
ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatOrdinul 1610/2022 a modificat Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA formulate de persoanele impozabile nestabilite in taraArticole similare
Informatii noi de la ANAF privind Declaratia 394Riscul neinscrierii in Registrul operatorilor intracomunitariTotul despre emiterea facturii cu si fara TVAProductie agricola persoana fizica neautorizata. Se datoreaza TVA?Cand se poate face ajustarea TVA la valoarea ramasa neamortizata?Ultimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorArticole similare
Livrare locala catre client din UE. Tratament TVAImpozit pe redeventa aferent inchirieriiCum declaram corect in D 394?Donatii. Inregistrari contabile. DECLARATIA 390Livrare bunuri cu instalare pe teritoriul comunitar. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
ANAF: Proiect privind Decizia de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliateOPANAF 1164/2016 actualizeaza plafoanele pentru lista datornicilor intocmita de ANAFCod TVA anulat si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscalProcedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anuluiCum procedam la modificarea din oficiu a vectorului fiscal la TVA?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiCum a fost modificat Ordinul 2021/2021 prin Ordinul 371/2024. Tabel comparativFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Reminder ANAF! F3000 se va depune pana pe data de 15 mai 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"