Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiul de caz urmator face referire la o societate care efectueaza recrutari de personal medical pentru spitale din Marea Britanie. Contractul este incheiat cu societatea asociat unic din Marea Britanie. Lunar se emit facturi (fara TVA) pentru serviciile prestate in vederea recrutarii, conform contractului. Conform contractului, furnizorul va efectua campanii de publicitate pentru promovarea pozitiilor si conditiilor de munca oferite de clientii beneficiarului va efectua selectia candidatilor, va organiza sesiuni de interviuri cu potentialii angajatori, suportand cheltuielile aferente inchirierii salilor de conferinte, transportul, cazarea si protocolul reprezentantilor angajatorului.
In cazul unei rambursari de TVA, vom vedea care sunt consecintele neintocmirii anexelor la facturile emise, precum si daca mai sunt necesare anexe pentru fiecare factura emisa daca societatea prezinta inspectorilor doar o situatie periodica pe care ei o intocmesc si o livreaza clientului ca raport de activitate.
Serviciile prestate in beneficiul persoanei impozabile din Marea Britanie sunt neimpozabile in Romania daca beneficiarul ii comunica un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala din Marea Britanie. In acest caz, sunt aplicabile prevederile regulii generale de taxare reglementata prin art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Conform acestei reguli generale, locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul care utilizeaza serviciile respective. Aceste prevederi din Codul fiscal sunt armonizate cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8 din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul" serviciului respectiv. Dupa cum se poate constata, nu este relevant faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania, ci locul unde serviciile respective sunt utilizate.
Pentru a aplica aceasta regula generala de taxare, prestatorul din Romania in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA din Romania este obligat sa faca dovada ca:
beneficiarul este persoana impozabila obligata la plata taxei;
serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat fie in Romania, fie in afara Romaniei;
serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a beneficiarului.
Desi sunt neimpozabile in Romania, prestatorul este indreptatit sa isi exercite dreptul de deducere a sumei TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii necesare efectuarii serviciilor respective. In acest caz, se respecta conditia de la art. 145 alin. (2) lit. b) conform careia "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni: ….

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;".
Pentru serviciul prestate in beneficiul persoanei impozabile din Marea Britanie, prestatorul din Romania inscrie pe factura emisa mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2)", indeplinind astfel obligatia de inscriere a informatiilor enumerate prin art. 155 alin. (19) lit. l) " Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii: …..l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;".
In factura emisa se inscrie si denumirea serviciilor prestate, informatie obligatorie conform prevederilor lit. h) al art. 155 alin. (19).
Aceasta denumire trebuie sa corespunda cu cea inscrisa in contractul incheiat cu beneficiarul la clauza "obiectul contractului". In situatia in care valoarea serviciului facturat are o valoare fixa stabilita prin contract, de exemplu 1.000 euro/lunar pentru fiecare persoana recrutata, indiferent de costurile asociate acelui serviciu, nu este necesara intocmirea unui deviz deoarece pe factura emisa se poate inscrie, de exemplu, "serviciu recrutare 3 persoane conform contract nr. /data". Inscrierea numarului de contract pe factura emisa nu este obligatorie, dar este recomandabila pentru a sublinia faptul ca serviciul facturat este efectuat conform obligatiilor asumate de prestator prin clauzele contractului incheiat. Din tariful global facturat, avand drept criteriu numarul de persoane recrutate, prestatorul acopera toate cheltuielile efectuate, legate direct de prestarea serviciului contractat (promovare beneficiar, selectii personal, interviuri, inchiriere spatii, etc.) asa cum s-a negociat cu beneficiarul.
Astfel, daca tariful facturat nu trebuie justificat beneficiarului, nu este obligatorie nici intocmirea unui deviz. Daca tariful este variabil in functie de serviciile accesorii necesare serviciului principal (recrutarea), inseamna ca intre cei doi parteneri exista un contract cadru de recrutare de personal, caz in care prestatorul din Romania trebuie sa justifice partenerului sau valoarea fiecarei sume facturate in functie de cheltuielile efectuate. In acest caz, se impune intocmirea unui deviz din care sa rezulte numarul de ore necesare prestarii serviciului (publicare anunt, selectare cv, interviuri, conferinte, etc.), valoarea serviciilor de promovare pe diverse suporturi (afise, bannere, publicatii de specialitate, etc.), valoarea chiriilor aferente spatiilor alocate conferintelor etc.
Astfel, organul de inspectie fiscala trebuie sa aprecieze necesitatea intocmirii devizului in functie de prevederile contractului incheiat, fara a impune prestatorului prezentarea unui deviz, daca insasi beneficiarul acelui serviciu nu solicita prestatorului o astfel de situatie de lucrari efectuate pentru prestarea serviciului principal. In alta ordine de idei, nu este recomandabil sa puneti la dispozitia organului de control raportul de activitate al prestatorului, daca acesta nu este solicitat in mod expres.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum tratam din punct de vedere al TVA transportul marfurilor livrate intracomunitarRefacturare cheltuieli amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Regim fiscal TVA pentru prestari servicii cercetare-dezvoltare, firma neplatitoare de TVARevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaCand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVAUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorCod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. PRESTARI INTRACOMUNITARE de servicii. Studiu de cazModificarea cu intarziere a perioadei fiscale de raportare TVA - Procedura depunerii deconturilor lunare de TVATratament fiscal TVA pentru prestare servicii electronice catre diversi beneficiariOrganizare eveniment. Ce tratament fiscal privind TVA-ul se aplica?Articole similare
Facilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022Locul prestarii SERVICIIlor de consultanta. Cum procedam privind intocmirea facturii?Client in faliment. Cum tratam provizioanele si ajustarea TVA?Nou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015ANOFM: 100 programe de formare profesionala vor incepe in septembrie 2024Ultimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si SERVICII agricole in 2025D390 si SERVICIIle intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de SERVICII scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiAchizitii si SERVICII din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Articole similare
Zoom fiscal: Reglementarea unor aspecte privind rezidenta fiscala in Romania a persoanelor fiziceNoutati legislatie Fiscala 18-22 august 2008 - Monitorul OficialNoutati legislatie fiscala 17 - 21 august 2009 - Monitorul OficialNoi modificari de la ANAF: Se schimba si formularul 013Certificatul pentru TVA necesar la inmatricularea mijloacelor de transportUltimele articole
Depasire plafon TVA. Depunere si completare D700 pas cu pasProdusele si Serviciile cu TVA 9% in 2025E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA locuinte 2025: Studii de caz utileSAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaArticole similare
Achizitie de bunuri UE fara transport. Recuperam TVA?Deducere TVA pentru facturi de cazare. Cum se procedeaza?Venituri din cedarea folosintei bunurilor. Cum se factureaza si ce impozite se platesc?Obligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceBon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Ultimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURAArticole similare
Noile modificari din Codul fiscal. Incepand cu 1 ianuarie 2015Reducere comerciala si reducere financiaraInregistrare in scopuri de TVA prin depasirea plafonului, regimul TVA la stocuri si bunuri de capitalAchizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam declararea in D 390 si D 300?Ministerul Economiei a emis un comunicat privind impozitarea IMMUltimele articole
Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si TAXA de timbru verdeTollRo. Noua TAXA de drum pentru transportatori, cu aplicabilitate din 2026TAXArea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"