Tags: plafon scutire tva, inregistrare in scopuri de tva
O societate care in cursul anului a realizat exclusiv operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere, cu venituri din aceste operatiuni mai mari de 300.000 lei, urmeaza sa realizeze si venituri din operatiuni taxalbile.
Este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA inainte de prima operatiune taxabila? Poate opta pentru aplicarea regimului normal de taxa inainte de prima operatiune taxabila? Care este procedura inregistrarii in aceasta situatie?
Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras:
Daca a realizat, exclusiv, operatiuni scutite fara drept de deducere, se considera ca plafonul de 300.000 lei/an calendaristic nu este depasit, motiv pentru care societatea nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim normal inainte de realizarea primei operatiuni taxabile.
In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici" alin. (3) paragraful 2 "(3) ....... Persoana impozabila care realizeaza in cursul unui an calendaristic exclusiv operatiuni scutite fara drept de deducere conform art. 292 nu se considera ca depaseste plafonul prevazut la alin. (1)."
Se va considera ca depaseste acest plafon din prima luna in care va incasa avansuri aferente operatiunilor taxabile si va realiza operatiuni taxabile, eventual operatiuni neimpozabile in Romania (de exemplu, prestari intracomunitare de servicii).
Referitor la avansrui, am in vedere prevederile din normele de aplicare ale art. 310, de la pct. 83 alin. (3) "La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal."
In
cifra de afaceri de 300.000 lei/an nu se ia in calcul vanzarea activelor fixe utilizate anterior drept bunuri de capital necesare desfasurarii activitatii economice, aspect reglementat prin art. 310 alin. (2) din Codul fiscal " ….. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1), daca sunt accesorii activitatii principale, livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si livrarile de active necorporale, efectuate de persoana impozabila."
In acest context, trebuie retinuta, in primul rand, definitia activului corporal fix asa cum este reglementata in Codul fiscal prin art. 266 "Semnificatia unor termeni si expresii" alin. (1) pct. 3
" (1) In sensul prezentului titlu, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii: ….
3. active corporale fixe reprezinta orice imobilizare corporala amortizabila, constructiile si terenurile de orice fel, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative;".
In al doilea rand, trebuie retinute criteriile pentru incadrarea unei livari in operatiune accesorie activitatii principale conform conditiilor de la pct. 70 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 300
" (4) O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
b) operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile;
c) suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii sunt nesemnificative. "
Pana la realizarea cifrei de afaceri de 300.000 lei reglementata prin art. 310, societatea are posibilitatea sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim normal, prin optiune, conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal
" (1) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b) si d), trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:
.........
c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;"
Procedura de inregistrare prin optiune este reglementata prin O.P.A.N.A.F. nr. 239 din 17 februarie 2021.
Pentru inregistrare, persoana impozabila depune la organul fiscal competent declaratia de mentiuni cod 010 in care completeaza optiunea la rubrica "Date privind vectorul fiscal", sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata", subsectiunea "Ulterior desfasurarii de operatiuni taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere" pct. 1.7
"1.7. Inregistrare prin optiune pentru aplicarea regimului normal de TVA, desi cifra de afaceri realizata conform art. 310 alin. (2) din Codul fiscal este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal"
In situatia in care persoana impozabila nu prezinta risc fiscal, i se comunica Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA. Dupa comunicare, inregistrarea este operata in Registrul contribuabililor inregistrarea in scopuri de TVA si persoana impozabila este inscrisa in Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
Inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal se considera valabila incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila solicita inregistrarea.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Arenda in natura
Intrebare:
O societate comerciala doreste sa plateasca in cereale arenda pe anul 2022 (plata arendei nu s-a facut in 2022, deoarece arendatorul era plecat din tara si a cerut sa se mai astepte cu plata arendei). In contractul de arendare pretul arendei este 1.500 kg/ha. Suprafata totala este de 10,01 ha. Este vorba despre judetul Arad. Va rog sa imi spuneti pe ce valori se emite factura? Cat este cantitatea facturata, pretul unitar/kg, cota de TVA si cat este totalul facturii in situatia...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Majorarea capitalului social
Intrebare:
In luna noiembrie a anului 2023 societatea noastra a incasat in banca mai multe sume care reprezentau majorare capital social si prime de emisiune. Acestea au fost acordate in baza unei Hotarari a Actionarilor. In baza acestor 2 documente am inregistrat in contabilitate fara sa consultam extrasul de la Registrul Comertului majorarea capitalului social precum si primele de emisiune dupa cum urmeaza: 456=1011 cu 1000 lei, 5121=456 cu 1000 lei, 1011=1012 cu 1000 lei. Pentru primele de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<