InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de InfoTva.ro
la 27 Dec. 2021 Exclusiv
O societate care in cursul anului a realizat exclusiv operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere, cu venituri din aceste operatiuni mai mari de 300.000 lei, urmeaza sa realizeze si venituri din operatiuni taxalbile.
Este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA inainte de prima operatiune taxabila? Poate opta pentru aplicarea regimului normal de taxa inainte de prima operatiune taxabila? Care este procedura inregistrarii in aceasta situatie?
Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras:
Daca a realizat, exclusiv, operatiuni scutite fara drept de deducere, se considera ca plafonul de 300.000 lei/an calendaristic nu este depasit, motiv pentru care societatea nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim normal inainte de realizarea primei operatiuni taxabile.
In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici" alin. (3) paragraful 2 "(3) ....... Persoana impozabila care realizeaza in cursul unui an calendaristic exclusiv operatiuni scutite fara drept de deducere conform art. 292 nu se considera ca depaseste plafonul prevazut la alin. (1)."
Se va considera ca depaseste acest plafon din prima luna in care va incasa avansuri aferente operatiunilor taxabile si va realiza operatiuni taxabile, eventual operatiuni neimpozabile in Romania (de exemplu, prestari intracomunitare de servicii).
Referitor la avansrui, am in vedere prevederile din normele de aplicare ale art. 310, de la pct. 83 alin. (3) "La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal."
In cifra de afaceri de 300.000 lei/an nu se ia in calcul vanzarea activelor fixe utilizate anterior drept bunuri de capital necesare desfasurarii activitatii economice, aspect reglementat prin art. 310 alin. (2) din Codul fiscal " ….. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1), daca sunt accesorii activitatii principale, livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si livrarile de active necorporale, efectuate de persoana impozabila."
In acest context, trebuie retinuta, in primul rand, definitia activului corporal fix asa cum este reglementata in Codul fiscal prin art. 266 "Semnificatia unor termeni si expresii" alin. (1) pct. 3
" (1) In sensul prezentului titlu, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii: ….
3. active corporale fixe reprezinta orice imobilizare corporala amortizabila, constructiile si terenurile de orice fel, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative;".
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea Verde a impozitului pe profit
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabila Poate o societate sa acorde imprumuturi salariatilor? | Procedura interna pentru acordarea de imprumuturi catre salariati | Tratament fiscal. Imprumutul este avantaj salarial...citeste mai mult
In al doilea rand, trebuie retinute criteriile pentru incadrarea unei livari in operatiune accesorie activitatii principale conform conditiilor de la pct. 70 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 300
" (4) O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
b) operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile;
c) suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii sunt nesemnificative. "
Pana la realizarea cifrei de afaceri de 300.000 lei reglementata prin art. 310, societatea are posibilitatea sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim normal, prin optiune, conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal
" (1) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b) si d), trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:
.........
c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;"
Procedura de inregistrare prin optiune este reglementata prin O.P.A.N.A.F. nr. 239 din 17 februarie 2021.
Pentru inregistrare, persoana impozabila depune la organul fiscal competent declaratia de mentiuni cod 010 in care completeaza optiunea la rubrica "Date privind vectorul fiscal", sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata", subsectiunea "Ulterior desfasurarii de operatiuni taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere" pct. 1.7
"1.7. Inregistrare prin optiune pentru aplicarea regimului normal de TVA, desi cifra de afaceri realizata conform art. 310 alin. (2) din Codul fiscal este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal"
In situatia in care persoana impozabila nu prezinta risc fiscal, i se comunica Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA. Dupa comunicare, inregistrarea este operata in Registrul contribuabililor inregistrarea in scopuri de TVA si persoana impozabila este inscrisa in Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
Inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal se considera valabila incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila solicita inregistrarea.
Autor: InfoTva.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Depasire PLAFON SCUTIRE TVA. Deducere TVA anteriorSub ce plafon poti deveni neplatitor de TVAGhid ANAF 2025: TOT ce trebuie sa fie firmele despre plafonul de scutire TVA, modificat prin OG 22/2025Noi modificari in Codul fiscal: a fost publicata Ordonanta nr. 24Calcul PLAFON SCUTIRE TVA 2012. Reluarea activitatiiUltimele articole
Calculul plafonului de scutire TVA: ce venituri intra in cifra de afaceri de referinta? Intrebari frecvente si studii de cazPlafonul de scutire pentru TVA. La ce curs se calculeaza cifra de afaceri in valuta?Depasire PLAFON SCUTIRE TVA. Care sunt coonsecintele care apar la neinregistrarea in scopuri de TVA?PLAFON SCUTIRE TVA 2012Inregistrarea in scopuri de TVA se modifica. Vezi noile prevederi!
Mai multe articole despre plafon scutire tva
Articole similare
Tot ce trebuie sa stii despre completarea si transmiterea declaratiei speciale de TVAInregistrare ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?Recuperare TVA platita la bugetul de statTVA - DerogariFacturarea - partea IUltimele articole
Veniturile inregistrate in avans in 2026 intra in calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de TVA aferent anului 2026?Deducerea TVA-ului pentru bonurilor fiscale: In ce conditii este permisa?Conditii privind deducerea TVA pentru achizitiile efectuate pe baza bonului fiscalTVA-ul iti poate distruge afacerea. Iata cum te aperi legal de inspectorii fiscaliDepasire plafon TVA in 2025, constatare in 2026. TVA de platit si declaratii fiscale
Mai multe articole despre inregistrare in scopuri de tva
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
