Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate primeste in luna octombrie 2014 o factura de marfa, cu taxare inversa, achizitii intracomunitare, cu data facturii de 20.09.2014, insa receptia s-a efectuat in luna octombrie.
Vom vedea cum se procedeaza din punct de vedere legal in aceasta situatie si care ar fi consecintele daca factura este declarata in jurnalul lunii octombrie (declarata atat in Declaratia 390, cat si 300 aferente lunii octombrie).
Chiar daca bunurile nu au fost receptionate in luna septembrie 2014, desi factura a fost emisa cu data de 20.09.2014, valoarea facturii emise trebuia raportata in luna septembrie 2014 atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia cod 390, ambele formulare avand termen de transmitere la organul fiscal competent data de 27.10.2014. In situatia in care factura din 20.09.2014 nu s-ar fi primit pana la data de 27.10.2014, societatea cumparatoare era obligata sa emita autofactura astfel incat sa existe un document de inregistrare in evidenta fiscala (jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426 si jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427). In situatia in care factura se primea anterior datei de 27.10.2014, dar receptia bunurilor se efectua ulterior datei de 30.09.2014, de exemplu in data de 2.10. 2014, ,bunurile nesosite in septembrie 2014 trebuiau inregistrate in evidenta contabila in luna septembrie 2014 prin debitul contului 327, astfel:
327 = 401
"Marfuri in curs "Furnizori"
de aprovizionare"
concomitent, aplicarea regimului de taxare inversa:
= 4427

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
"TVA deductibila" "TVA colectata"
In acest caz, operatiunea trebuia evidentiata in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna septembrie 2014, stabilind o baza de impozitare a TVA determinata in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Practic, baza de impozitare a TVA trebuia preluata din rulajul debitor al contului 327 si suma TVA din rulajul debitor al contului 4426. In luna octombrie 20144, la data receptiei se efectua inregistrarea contabila 371 "Marfuri" = 327 "Marfuri in curs de aprovizionare", fara a se mai aplica regimul de taxare inversa deoarece exigibilitatea TVA a fost in luna septembrie 2014, la data emiterii facturii de catre furnizor. Astfel, chiar daca receptia bunurilor nu a avut loc in septembrie 2014, achizitia intracomunitara de bunuri se considera efectuata in luna septembrie 2014, motiv pentru care trebuia raportata pentru luna septembrie 2014.
Referitor la exigibilitatea TVA am in vedere prevederile articolul 135 denumit "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" alineatul 3 conform caruia " ....... exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.". De asemenea, pentru determinarea valorii in lei a achizitiei intracomunitare efectuate, am in vedere prevederile articolul 139^1 denumit " Cursul de schimb valutar" alineatul 2 conform caruia "Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza."
La data constatarii acestei deficiente in luna noiembrie 2014 trebuie depusa o declaratie rectificativa cod 390 VIES pentru luna septembrie 2014 cu inscrierea valorii operatiunilor in negru prin care se raporteaza, pe langa celelalte operatiuni intracomunitare efectuate in septembrie 2014 si valoarea facturii primite in septembrie 2014, dar a carei valoare nu a fost raportata. Spre deosebire de declaratia informativa cod 390, pentru luna septembrie 2014, la aceasta data nu se poate depune un nou decont de TVA cod 300, fiind suficienta raportarea operatiunii prin decontul de TVA aferent lunii noiembrie 2014 cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 27 decembrie 2014.
Chiar daca exigibilitatea TVA a intervenit in luna septembrie 2014, aplicarea regimului de taxare inversa se efectueaza in luna octombrie 2014, la data primirii facturii. In aceiasi perioada fiscala se completeaza si jurnalele pentru TVA. Avand in vedere ca termenul de depunere a decontului de TVA cod 300 aferent lunii octombrie 2014 a fost data de 25.11.2014, valoarea operatiunii urmeaza a se raporta prin decontul de TVA cod 300 completat pentru luna noiembrie 2014 cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 27.12.2014. Valoarea achizitiei efectuate urmeaza a se raporta prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 si randul 19 "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)". Operatiunea s-ar fi raportat la randul 5 si 18 in luna septembrie 2014, daca s-ar fi inregistrat in evidenta fiscala la data emiterii facturii de catre furnizorul intracomunitar ca data a exigibilitatii TVA.
Daca pentru luna septembrie 2014 nu s-a depus declaratia cod 390 VIES pentru alte operatiuni intracomunitare, neraportarea in termen a achizitiei intracomunitare de bunuri este considerata contraventie conform prevederilor art. 219^1 "Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative" alin. (1) lit. a)"Constituie contraventii urmatoarele fapte: a) nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor recapitulative reglementate la titlul VI din Codul fiscal;" si se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei conform prevederilor 219^1 alin. (2) lit. a).
Daca pentru luna septembrie 2014 s-a depus o declaratie cod 390, dar fara a cuprinde si valoarea A.I.C. din septembrie 2014, raportarea cu intarziere a A.I.C. in discutie este considerata contraventie conform prevederilor art. 219^1 "Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative" alin. (1) lit. b) "Constituie contraventii urmatoarele fapte: depunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete." si se sanctioneaza cu amenda de la 500 lei la 1.500 lei conform prevederilor 219^1 alin. (2) lit. b) din Codul d procedura fiscala.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declaratia 390 VIES � Explicatii legaleEfectele retragerii Regatului Unit al Marii Britanii din Uniunea Europeana din perspectiva TVATVA pentru activitatea de transport rutier. Cand e obligatorie stabilirea pro-ratei?Solicitarile de rambursare TVA pentru importuri si achizii intracomunitare se depun pana la 30 septembrieAchizitie intracomunitara. Exigibilitate TVAUltimele articole
Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac ACHIZITII INTRACOMUNITARE. EXEMPLU util pentru completarea D390ACHIZITII INTRACOMUNITARE: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiArticole similare
Beneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Colectare deseuri. Inregistrari contabileInregistrare marfa in decontul de TVA - Declaratia 300Livrari de servicii taxabile si livrari cu TAXARE INVERSA. Cum corelam D300 cu D394?Inregistrari contabile prestari servicii non UE. Inregistrari contabile credit noteUltimele articole
TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeArticole similare
Noutati legislatie fiscala 17 - 21 august 2009 - Monitorul OficialE-Transport: Modificari asupra CONTRAVENTIIlor, implementate prin OUG 43/2024MFP a publicat proiectul privind platile in numerar intr-o noua forma. Noi plafoane!Se aplica amenzi pentru inregistrarea facturii in E-Factura cu o data ANTERIOARA primirii prin SPV?Clasificarea erorilorUltimele articole
De la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciE-Transport: Care sunt principalele noutati aduse de OUG 129/2024E-Transport 2024: Guvernul a aprobat modificarea OUG 41/2022 privind sanctiunile aplicate in sistemNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorE-Trasport: Ce amenzi ar putea fi SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2024Articole similare
Ordonanta nr. 13 din 2012 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 2012AJOFM clarifica situatia actelor care dovedesc plata obligatiilor fiscale in vederea decontarii a 41,5% din salariuAMEF: Se apropie data limita pana la care firmele mici trebuie sa schimbe casele de marcat vechiControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierRambursarea TVA catre firme stabilite in state terteUltimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDACum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleArticole similare
Tratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuTVA factura catre firma din UE neinregistrata in scopuri de TVA. Cum procedam la facturare?La ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Raportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraDeclaratii cu termen la 25 aprilie 2016. Ce formulare veti depune?Ultimele articole
Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sistemul VIES TVADeclaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"