Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate primeste in luna octombrie 2014 o factura de marfa, cu taxare inversa, achizitii intracomunitare, cu data facturii de 20.09.2014, insa receptia s-a efectuat in luna octombrie.
Vom vedea cum se procedeaza din punct de vedere legal in aceasta situatie si care ar fi consecintele daca factura este declarata in jurnalul lunii octombrie (declarata atat in Declaratia 390, cat si 300 aferente lunii octombrie).
Chiar daca bunurile nu au fost receptionate in luna septembrie 2014, desi factura a fost emisa cu data de 20.09.2014, valoarea facturii emise trebuia raportata in luna septembrie 2014 atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia cod 390, ambele formulare avand termen de transmitere la organul fiscal competent data de 27.10.2014. In situatia in care factura din 20.09.2014 nu s-ar fi primit pana la data de 27.10.2014, societatea cumparatoare era obligata sa emita autofactura astfel incat sa existe un document de inregistrare in evidenta fiscala (jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426 si jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427). In situatia in care factura se primea anterior datei de 27.10.2014, dar receptia bunurilor se efectua ulterior datei de 30.09.2014, de exemplu in data de 2.10. 2014, ,bunurile nesosite in septembrie 2014 trebuiau inregistrate in evidenta contabila in luna septembrie 2014 prin debitul contului 327, astfel:
327 = 401
"Marfuri in curs "Furnizori"
de aprovizionare"
concomitent, aplicarea regimului de taxare inversa:
= 4427
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
"TVA deductibila" "TVA colectata"
In acest caz, operatiunea trebuia evidentiata in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna septembrie 2014, stabilind o baza de impozitare a TVA determinata in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Practic, baza de impozitare a TVA trebuia preluata din rulajul debitor al contului 327 si suma TVA din rulajul debitor al contului 4426. In luna octombrie 20144, la data receptiei se efectua inregistrarea contabila 371 "Marfuri" = 327 "Marfuri in curs de aprovizionare", fara a se mai aplica regimul de taxare inversa deoarece exigibilitatea TVA a fost in luna septembrie 2014, la data emiterii facturii de catre furnizor. Astfel, chiar daca receptia bunurilor nu a avut loc in septembrie 2014, achizitia intracomunitara de bunuri se considera efectuata in luna septembrie 2014, motiv pentru care trebuia raportata pentru luna septembrie 2014.
Referitor la exigibilitatea TVA am in vedere prevederile articolul 135 denumit "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" alineatul 3 conform caruia " ....... exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.". De asemenea, pentru determinarea valorii in lei a achizitiei intracomunitare efectuate, am in vedere prevederile articolul 139^1 denumit " Cursul de schimb valutar" alineatul 2 conform caruia "Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza."
La data constatarii acestei deficiente in luna noiembrie 2014 trebuie depusa o declaratie rectificativa cod 390 VIES pentru luna septembrie 2014 cu inscrierea valorii operatiunilor in negru prin care se raporteaza, pe langa celelalte operatiuni intracomunitare efectuate in septembrie 2014 si valoarea facturii primite in septembrie 2014, dar a carei valoare nu a fost raportata. Spre deosebire de declaratia informativa cod 390, pentru luna septembrie 2014, la aceasta data nu se poate depune un nou decont de TVA cod 300, fiind suficienta raportarea operatiunii prin decontul de TVA aferent lunii noiembrie 2014 cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 27 decembrie 2014.
Chiar daca exigibilitatea TVA a intervenit in luna septembrie 2014, aplicarea regimului de taxare inversa se efectueaza in luna octombrie 2014, la data primirii facturii. In aceiasi perioada fiscala se completeaza si jurnalele pentru TVA. Avand in vedere ca termenul de depunere a decontului de TVA cod 300 aferent lunii octombrie 2014 a fost data de 25.11.2014, valoarea operatiunii urmeaza a se raporta prin decontul de TVA cod 300 completat pentru luna noiembrie 2014 cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 27.12.2014. Valoarea achizitiei efectuate urmeaza a se raporta prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 si randul 19 "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)". Operatiunea s-ar fi raportat la randul 5 si 18 in luna septembrie 2014, daca s-ar fi inregistrat in evidenta fiscala la data emiterii facturii de catre furnizorul intracomunitar ca data a exigibilitatii TVA.
Daca pentru luna septembrie 2014 nu s-a depus declaratia cod 390 VIES pentru alte operatiuni intracomunitare, neraportarea in termen a achizitiei intracomunitare de bunuri este considerata contraventie conform prevederilor art. 219^1 "Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative" alin. (1) lit. a)"Constituie contraventii urmatoarele fapte: a) nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor recapitulative reglementate la titlul VI din Codul fiscal;" si se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei conform prevederilor 219^1 alin. (2) lit. a).
Daca pentru luna septembrie 2014 s-a depus o declaratie cod 390, dar fara a cuprinde si valoarea A.I.C. din septembrie 2014, raportarea cu intarziere a A.I.C. in discutie este considerata contraventie conform prevederilor art. 219^1 "Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative" alin. (1) lit. b) "Constituie contraventii urmatoarele fapte: depunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete." si se sanctioneaza cu amenda de la 500 lei la 1.500 lei conform prevederilor 219^1 alin. (2) lit. b) din Codul d procedura fiscala.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Activitate prestata pentru un angajator din UE: Ce declaratii trebuie depuse? Tratament TVAObligatii declarative cu termen la 25 iunie. Ce formulare depunem la ANAF?Buletin informativ: Noi acte normative cu incidenta fiscala din luna mai 2016Ce determina perioada fiscala a TVA in 2014?Noutati Legislatie Fiscala 15-19 mai 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Furnizor stabilit pe teritoriul unui stat tert. Ce conditii se impun la vama?Codul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Documentar fiscal: TAXARE INVERSA in cazul masurilor de simplificareTratament fiscal pentru mentenanta platforma de comert electronic. Inregistrarea la ANAFTVA - Factura platita - marfa nesositaUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorArticole similare
A fost publicata LEGEA 70/2015 privind plafonarea operatiunilor in numerar si modificarea OUG 193/2002Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite CONTRAVENTII, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017NOU! Vezi ce schimba proiectul de OUG privind organizarea si functionarea inspectiei economico-financiare la operatorii economiciControale ANOFM: Institutia propune introducerea controlului electronic, modifica procedura de control si clarifica anumite termene (Proiect)Noutati privind registrul general de evidenta a salariatilorUltimele articole
E-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Plafon casierie 2024: In cazul depasirii plafonului de 50.000 euro, care este termenul de prescriptie al amenzilor?Modificari ale amenzilor contraventionale. A fost ELIMINATA facilitatea platii amenzilor la jumatate din suma, in termen de 15 zileModificari aduse de OUG 115/2023 prevederilor privind facturarea electronica. Tabel comparativ ANAFSistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Articole similare
Esalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Modificari de ultima ora privind decontul de TVA. Formular 300OPANAF 51/2021. Formularul 100 a fost modificat. Contribuabilii pot declara deducerile pentru casele de marcatUtil: Cum recuperati TVA-ul daca ati cumparat pe firma o masina din strainatate!Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul VII - Dispozitii tranzitorii si finaleUltimele articole
Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorArticole similare
Obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVAMateriale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Calendar declaratii octombrie 2014: Care sunt obligatiile declarative si de plata?Se mareste considerabil din 2016 termenul pentru rambursarea TVA. Ce alte modificari sunt incluse in Noul Cod de Procedura Fiscala?Declaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Ultimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"