InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de InfoTva.ro
la 02 Dec. 2014 Exclusiv
O societate primeste in luna octombrie 2014 o factura de marfa, cu taxare inversa, achizitii intracomunitare, cu data facturii de 20.09.2014, insa receptia s-a efectuat in luna octombrie.
Vom vedea cum se procedeaza din punct de vedere legal in aceasta situatie si care ar fi consecintele daca factura este declarata in jurnalul lunii octombrie (declarata atat in Declaratia 390, cat si 300 aferente lunii octombrie).
Chiar daca bunurile nu au fost receptionate in luna septembrie 2014, desi factura a fost emisa cu data de 20.09.2014, valoarea facturii emise trebuia raportata in luna septembrie 2014 atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia cod 390, ambele formulare avand termen de transmitere la organul fiscal competent data de 27.10.2014. In situatia in care factura din 20.09.2014 nu s-ar fi primit pana la data de 27.10.2014, societatea cumparatoare era obligata sa emita autofactura astfel incat sa existe un document de inregistrare in evidenta fiscala (jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426 si jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427). In situatia in care factura se primea anterior datei de 27.10.2014, dar receptia bunurilor se efectua ulterior datei de 30.09.2014, de exemplu in data de 2.10. 2014, ,bunurile nesosite in septembrie 2014 trebuiau inregistrate in evidenta contabila in luna septembrie 2014 prin debitul contului 327, astfel:
327 = 401
"Marfuri in curs "Furnizori"
de aprovizionare"
concomitent, aplicarea regimului de taxare inversa:
Controale TVA 2021
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
= 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"
In acest caz, operatiunea trebuia evidentiata in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna septembrie 2014, stabilind o baza de impozitare a TVA determinata in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Practic, baza de impozitare a TVA trebuia preluata din rulajul debitor al contului 327 si suma TVA din rulajul debitor al contului 4426. In luna octombrie 20144, la data receptiei se efectua inregistrarea contabila 371 "Marfuri" = 327 "Marfuri in curs de aprovizionare", fara a se mai aplica regimul de taxare inversa deoarece exigibilitatea TVA a fost in luna septembrie 2014, la data emiterii facturii de catre furnizor. Astfel, chiar daca receptia bunurilor nu a avut loc in septembrie 2014, achizitia intracomunitara de bunuri se considera efectuata in luna septembrie 2014, motiv pentru care trebuia raportata pentru luna septembrie 2014.
Referitor la exigibilitatea TVA am in vedere prevederile articolul 135 denumit "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" alineatul 3 conform caruia " ....... exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.". De asemenea, pentru determinarea valorii in lei a achizitiei intracomunitare efectuate, am in vedere prevederile articolul 139^1 denumit " Cursul de schimb valutar" alineatul 2 conform caruia "Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza."
La data constatarii acestei deficiente in luna noiembrie 2014 trebuie depusa o declaratie rectificativa cod 390 VIES pentru luna septembrie 2014 cu inscrierea valorii operatiunilor in negru prin care se raporteaza, pe langa celelalte operatiuni intracomunitare efectuate in septembrie 2014 si valoarea facturii primite in septembrie 2014, dar a carei valoare nu a fost raportata. Spre deosebire de declaratia informativa cod 390, pentru luna septembrie 2014, la aceasta data nu se poate depune un nou decont de TVA cod 300, fiind suficienta raportarea operatiunii prin decontul de TVA aferent lunii noiembrie 2014 cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 27 decembrie 2014.
Chiar daca exigibilitatea TVA a intervenit in luna septembrie 2014, aplicarea regimului de taxare inversa se efectueaza in luna octombrie 2014, la data primirii facturii. In aceiasi perioada fiscala se completeaza si jurnalele pentru TVA. Avand in vedere ca termenul de depunere a decontului de TVA cod 300 aferent lunii octombrie 2014 a fost data de 25.11.2014, valoarea operatiunii urmeaza a se raporta prin decontul de TVA cod 300 completat pentru luna noiembrie 2014 cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 27.12.2014. Valoarea achizitiei efectuate urmeaza a se raporta prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 si randul 19 "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)". Operatiunea s-ar fi raportat la randul 5 si 18 in luna septembrie 2014, daca s-ar fi inregistrat in evidenta fiscala la data emiterii facturii de catre furnizorul intracomunitar ca data a exigibilitatii TVA.
Daca pentru luna septembrie 2014 nu s-a depus declaratia cod 390 VIES pentru alte operatiuni intracomunitare, neraportarea in termen a achizitiei intracomunitare de bunuri este considerata contraventie conform prevederilor art. 219^1 "Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative" alin. (1) lit. a)"Constituie contraventii urmatoarele fapte: a) nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor recapitulative reglementate la titlul VI din Codul fiscal;" si se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei conform prevederilor 219^1 alin. (2) lit. a).
Daca pentru luna septembrie 2014 s-a depus o declaratie cod 390, dar fara a cuprinde si valoarea A.I.C. din septembrie 2014, raportarea cu intarziere a A.I.C. in discutie este considerata contraventie conform prevederilor art. 219^1 "Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative" alin. (1) lit. b) "Constituie contraventii urmatoarele fapte: depunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete." si se sanctioneaza cu amenda de la 500 lei la 1.500 lei conform prevederilor 219^1 alin. (2) lit. b) din Codul d procedura fiscala.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Achizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam declararea in D 390 si D 300?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Atentie! La 10 ianuarie 2014 expira termenul pentru mai multe declaratiiMarfuri in curs de aprovizionare. Cum inregistram bunurile si cum calculam taxarea inversa?Noutati fiscale: Ordinul nr. 588/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 300TVA - Regimul fiscal/vamal si contabil al tranzactiior cu licente softwareAvansurile achitate pentru ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuriUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Achizitie intracomunitara de bunuri. Pentru raportare se depune D390 daca persoanele aplica sistemul special de scutire?Au fost modificate Normele Codului Fiscal in contextul aplicarii noilor reguli TVA privind comertul electronic de la 1 iulieCum a fost modificat regimul TVA de OG 8/2021ANAF modifica instructiunile de completare ale formularului 015
Mai multe articole despre achizitii intracomunitare
Articole similare
Achizitii de servicii softwareContinut factura. Mentiunea TVA la incasareFactura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?Achizitia unui autoturism din Germania sub incidenta TVA-uluiPrestator neplatitor de TVA. DezavantajeUltimele articole
Tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Procedura simplificata de vamuire in alt stat membru. Cum se declara importul de bunuri si in ce tara se plateste TVA?Regim fiscal TVA in Romania pentru achizitiile intracomunitare de bunuriFirmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabile
Mai multe articole despre taxare inversa
Articole similare
Noul proces-verbal pe care il folosesc inspectorii pentru controlul veniturilor obtinute de persoanele fiziceSalariul de baza minim brut pe tara garantat in plata valabil in anul 2017Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 13-19 noiembrie 2017Consecinte neinregistrare provizioane | Obligatia societatiiCum declaram corect prin Formularul 112? Atentie la amenzi!Ultimele articole
Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Ministerul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiFinantele modifica Legea 227/2015. Noi dispozitii referitoare la deplasarea si impozitarea produselor accizabileFinantele modifica regulamentul de aplicare a Codului vamal al RomanieiControale ITM pentru agentii de munca temporara! S-au verificat activitatile de contractare a personalului- cod CAEN 7820
Mai multe articole despre contraventii
Articole similare
Actionarii BVB dezbat situatiile financiarePFA: Cheltuieli personale efectuate din contul deschis pe cabinet. Registrul de evidenta fiscalaDeclarare in 394 factura cu reparatii auto. Cum procedam privind deducerea de 50%?Depunerea cererilor privind destinatia SUMEi reprezentand pana la 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii si asimilate salariilor. Formular 230Emitere factura in numele furnizorului. Ce riscuri apar dupa aplicarea masurilor de simplificare?Ultimele articole
Procedura de implementare a sesiunii nr. 2 aferente Masurii 1 -Microgranturi din fonduri externe nerambursabileIn ce conditii se poate depune bilant interimar pentru acordarea de dividendeGuvernul modifica Legea privind Fondul de garantare a asiguratilor. Plafonul maxim de garantare va fi majorat la 500.000 leiMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?
Mai multe articole despre sume
Articole similare
Livrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVAFactura din UE cu TVA. Inregistrarea TVALivrare intracomunitara de bunuri. Cum facem raportarea prin declaratiile 300 si 390?Studiu de caz: Regimul TVA aferent unei achizitii auto din GermaniaRealizari peste plan...Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. Pentru raportare se depune D390 daca persoanele aplica sistemul special de scutire?Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Livrari intracomunitare de bunuri. Documente pentru justificarea aplicarii regimului de scutire TVAProcedura simplificata de vamuire in alt stat membru. Cum se declara importul de bunuri si in ce tara se plateste TVA?Sercivii prestate catre clienti Non-UE. Cum se intocmesc facturile?
Mai multe articole despre vies
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
