Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Achizitiile intracomunitare de bunuri sau servicii respecta intotdeauna normele reglementate in conditii care au numitor comun, fiind un teritoriu care nu se limiteaza la granitele unei singure tari. O firma, platitoare de impozit pe venit, declaratii la trimestru, plateste catre o firma din Italia unele cursuri de specializare, fara a se inscrie in Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI).
Societatea primeste si factura cu toate taxele inclusiv TVA (21%-Italia), in euro, data facturii fiind 10.02.14.
Se va stabili cum procedeaza societatea romana in ce priveste inscrierea in Registrul Operatorilor intracomunitari, declaratia 300, declaratia 390 si inregistrarile contabile.
Societatea trebuia inainte de a achizitiona serviciile respectivedin Italia sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari. Va trebui sa sa inregistreze ulterior operatiunii dar este posibil sa fie sanctionata societatea cu amenda contraventionala.
In vederea inscrierii in ROI, contribuabilii trebuie sa completeze si sa depuna, la organul fiscal competent, formularul 095 "Cerere de inregistrare in/ radiere din Registrul operatorilor intracomunitari" si certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritatea competenta din Romania ale tuturor asociatilor, cu exceptia societatilor pe actiuni, si ale administratorilor.
In cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in Romania, prin asociati si administratori se intelege numai asociatii si administratorii societatilor comerciale reglementate de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul societatilor pe actiuni, inclusiv a celor in comandita pe actiuni, care au sediul activitatii economice in Romania, in vederea inscrierii in ROI, se va prezenta cazierul judiciar al administratorilor, nu si al asociatilor. In sensul prevederilor mentionate, prin asociati se intelege asociatii care detin minimum 5% din capitalul social al societatii. In aceasta situatie formularul 095 va fi insotit de certificatul constatator emis de Oficiul Registrului Comertului din care sa rezulte repartizarea capitalului social intre asociati, valabil la data depunerii cererii.
In cazul in care, in certificatele de cazier judiciar este inscrisa punerea in miscare a actiunii penale fata de oricare dintre asociati sau administratori, contribuabilii trebuie sa prezinte documente, eliberate de organele de urmarire penala, din care sa rezulte daca actiunea penala este sau nu este in legatura cu operatiunile intracomunitare mentionate mai sus.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2022 varianta tiparita

Cartea Verde a TVA
Atunci cand in certificatele de cazier judiciar sunt inscrise infractiuni, contribuabilii vor prezenta copiile legalizate ale hotararilor judecatoresti prin care au fost stabilite respectivele infractiuni, precum si documentul emis de serviciul/compartimentul juridic din cadrul directiei finantelor publice coordonatoare a organului fiscal competent, sau, dupa caz, din cadrul ANAF, in cazul marilor contribuabili, din care sa rezulte daca infractiunea este sau nu in legatura cu operatiunile mentionate mai sus.
Contribuabilii au obligatia ca, in termen de 30 de zile de la data modificarii listei asociatilor si/sau administratorilor, sa anunte organul fiscal, prin depunerea unei noi anexe la cererea de inregistrare, insotita de cazierul judiciar al noilor asociati si/sau administratori si de documentele mentionate mai sus, daca este cazul.
Asa cum rezulta din Circulara MFP 81544/11.10.2010 cu privire la Registrul Operatorilor Intracomunitari, in situatia in care furnizorul intracomunitar taxeaza operatiunea datorita faptului ca firma din Romania figura in baza de date VIES cu un cod invalid la momentul livrarii bunurilor, trebuie sa aveti in vedere faptul ca obligatiile fiscale referitoare la achizitia intracomunitara sunt identice cu cele ale unei persoane impozabile inscrise in R.O.I. care efectueaza aceeasi operatiune – o A.I.C.
Astfel, in baza acestei circulare, chiar daca societatea din Romania primeste factura cu TVA, cumparatorul din Romania trebuie sa considere ca a efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri, motiv pentru care trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427 la o baza de impozitare formata din valoarea totala a facturii emise de catre partenerul intracomunitar care cuprinde atat baza de impozitare TVA, formata din valoarea autoturismului, cat si valoarea TVA colectata.
Inregistrarea contabila a facturii se face astfel:
628 = 401 valoare totala inclusiv TVA
4426 = 4427 24% aplicat la valoarea totala a facturii inclusiv TVA.
Baza de impozitare se determina in lei la cursul valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Valoarea achizitiei intracomunitare efectuate se raporteaza prin:
decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 20;
declaratia recapitulativa cod 390, cu simbolul S
Pentru suma TVA din rulajul debitor al contului 4426 se exercita dreptul de deducere sub rezerva respectarii conditiilor de la art. 145 – 147 din Codul fiscal.
Asa cum este prezentata in circulara, procedura de aplicare a regimului de taxare inversa conduce implicit la o dubla taxare a operatiunii, atat in statul furnizorului, cat si in statul cumparatorului, fiecare aplicand cota standard de TVA in vigoare pe teritoriul fiecarui stat.
Societatea are obligatia de a se conforma legii, chiar daca nu a facut aceste demersuri inaintea realizarii achizitiei intracomunitare de servicii.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul VIICe declaratii au termenul-limita stabilit la 25 februarie?Achizitie autoturism din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaStudiu de caz: Achizitia intracomunitara de bunuri sau de servicii in cazul unui PFAUn nou formular 300 - Decontul de TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Achizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Declaratia 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferenteDeclaratia 700 in 2022. Cine are obligatia depunerii si cum se transmite formularulPerioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuriArticole similare
Hala de fabricatie. Ajustare TVAAchizitii de bunuri extracomunitarePrestari servicii si achizitii de servicii intracomunitare. Perioada fiscala pentru TVAAchizitie bun de catre o persoana neinregistarta in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Totul despre Discountul inregistrat pe Factura. Cum procedam daca avem gestiunea in cloud?Ultimele articole
Servicii transfrontaliere. Raportare / neraportare pe DAC6E-Factura: Utilizarea sistemului devine obligatorie pentru toate serviciile in relatia dintre un SRL si o autoritate publica?Obligatia utilizarii casei de marcat pentru servicii prestate catre populatieMIPE anunta inceperea emiterii si distribuirii a peste 2,5 milioane de vouchere sociale la 1 iunie 2022In iunie vor fi lansate trei programe de sprijin financiar pentru IMM-uri: Start-up Nation, Microindustrializare si Comert si ServiciiArticole similare
Studiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o FIRMA NEINREGISTRATA in scop de TVA in statul sauPrestari servicii UE. FIRMA NEINREGISTRATA in Romania in scop de TVA. Cum procedam?Studiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitFIRMA NEINREGISTRATA in ROI. Cum tratam fiscal achizitia intracomunitara?Prestare servicii electronice pe teritoriul national de FIRMA NEINREGISTRATA in scopuri de TVA. Ce obligatii exista?Articole similare
Colaborare in domeniul jocurilor de noroc. Care e sistemul de impunere?ANAF modifica Ordinul nr. 3731/2016 privind schimbul de informatii cu institutiile financiare nebancareA fost promulgata legea care prevede amanarea chiriilor in perioada starii de urgentaDreptul de deducere a TVAUn nou formular pentru decontul de TVA (300)Ultimele articole
Guvernul sprijina mediul de afaceri romanesc. Finantarea IMM Invest Plus va putea fi accesata pana la 31 decembrie 2022Granturi pentru IMM-urile si micROIntreprinderile afectate de pandemie. Ce criterii trebuie sa indeplineasca firmeleIMM Prod si Garant Construct au primit aprobarea Comisiei Europene si au un plafon total al garantiilor de 4 miliarde de leiSchimbare sistem de impunere. Aplicarea reducerilor conform OUG 153Reminder ANAF! 27 iunie, termenul limita de depunere a declaratiilor D 100 si D 101Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?Analiza comparata a aplicarii TVA la achizitiile de autoturismeActualizarea legislatiei privind TVA la incasare 2014. Legea se modificaRefuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?Achizitie marfuri de la un furnizor din Germania. Regim TVAUltimele articole
Pentru utilizarea E-Factura contribuabilii trebuie sa completeze si sa transmita Formularul 084Procedura de inregistrare si utilizare E-Factura pentru firmele care comercializeaza confectii textile cu ridicata si cu amanuntulOperatorii economici vor fi inscrisi oficial in Registrul E-Factura incepand cu data de 1 a lunii urmatoare transmiterii D084Factura electronica RO e-Factura: administrarea, functionarea si implementarea sistemului in 2021Obligatiile de declarare si plata la ,,Fondul de mediu''
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"