Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Achizitiile intracomunitare de bunuri sau servicii respecta intotdeauna normele reglementate in conditii care au numitor comun, fiind un teritoriu care nu se limiteaza la granitele unei singure tari. O firma, platitoare de impozit pe venit, declaratii la trimestru, plateste catre o firma din Italia unele cursuri de specializare, fara a se inscrie in Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI).
Societatea primeste si factura cu toate taxele inclusiv TVA (21%-Italia), in euro, data facturii fiind 10.02.14.
Se va stabili cum procedeaza societatea romana in ce priveste inscrierea in Registrul Operatorilor intracomunitari, declaratia 300, declaratia 390 si inregistrarile contabile.
Societatea trebuia inainte de a achizitiona serviciile respectivedin Italia sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari. Va trebui sa sa inregistreze ulterior operatiunii dar este posibil sa fie sanctionata societatea cu amenda contraventionala.
In vederea inscrierii in ROI, contribuabilii trebuie sa completeze si sa depuna, la organul fiscal competent, formularul 095 "Cerere de inregistrare in/ radiere din Registrul operatorilor intracomunitari" si certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritatea competenta din Romania ale tuturor asociatilor, cu exceptia societatilor pe actiuni, si ale administratorilor.
In cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in Romania, prin asociati si administratori se intelege numai asociatii si administratorii societatilor comerciale reglementate de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul societatilor pe actiuni, inclusiv a celor in comandita pe actiuni, care au sediul activitatii economice in Romania, in vederea inscrierii in ROI, se va prezenta cazierul judiciar al administratorilor, nu si al asociatilor. In sensul prevederilor mentionate, prin asociati se intelege asociatii care detin minimum 5% din capitalul social al societatii. In aceasta situatie formularul 095 va fi insotit de certificatul constatator emis de Oficiul Registrului Comertului din care sa rezulte repartizarea capitalului social intre asociati, valabil la data depunerii cererii.
In cazul in care, in certificatele de cazier judiciar este inscrisa punerea in miscare a actiunii penale fata de oricare dintre asociati sau administratori, contribuabilii trebuie sa prezinte documente, eliberate de organele de urmarire penala, din care sa rezulte daca actiunea penala este sau nu este in legatura cu operatiunile intracomunitare mentionate mai sus.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Atunci cand in certificatele de cazier judiciar sunt inscrise infractiuni, contribuabilii vor prezenta copiile legalizate ale hotararilor judecatoresti prin care au fost stabilite respectivele infractiuni, precum si documentul emis de serviciul/compartimentul juridic din cadrul directiei finantelor publice coordonatoare a organului fiscal competent, sau, dupa caz, din cadrul ANAF, in cazul marilor contribuabili, din care sa rezulte daca infractiunea este sau nu in legatura cu operatiunile mentionate mai sus.
Contribuabilii au obligatia ca, in termen de 30 de zile de la data modificarii listei asociatilor si/sau administratorilor, sa anunte organul fiscal, prin depunerea unei noi anexe la cererea de inregistrare, insotita de cazierul judiciar al noilor asociati si/sau administratori si de documentele mentionate mai sus, daca este cazul.
Asa cum rezulta din Circulara MFP 81544/11.10.2010 cu privire la Registrul Operatorilor Intracomunitari, in situatia in care furnizorul intracomunitar taxeaza operatiunea datorita faptului ca firma din Romania figura in baza de date VIES cu un cod invalid la momentul livrarii bunurilor, trebuie sa aveti in vedere faptul ca obligatiile fiscale referitoare la achizitia intracomunitara sunt identice cu cele ale unei persoane impozabile inscrise in R.O.I. care efectueaza aceeasi operatiune – o A.I.C.
Astfel, in baza acestei circulare, chiar daca societatea din Romania primeste factura cu TVA, cumparatorul din Romania trebuie sa considere ca a efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri, motiv pentru care trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427 la o baza de impozitare formata din valoarea totala a facturii emise de catre partenerul intracomunitar care cuprinde atat baza de impozitare TVA, formata din valoarea autoturismului, cat si valoarea TVA colectata.
Inregistrarea contabila a facturii se face astfel:
628 = 401 valoare totala inclusiv TVA
4426 = 4427 24% aplicat la valoarea totala a facturii inclusiv TVA.
Baza de impozitare se determina in lei la cursul valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Valoarea achizitiei intracomunitare efectuate se raporteaza prin:
decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 20;
declaratia recapitulativa cod 390, cu simbolul S
Pentru suma TVA din rulajul debitor al contului 4426 se exercita dreptul de deducere sub rezerva respectarii conditiilor de la art. 145 – 147 din Codul fiscal.
Asa cum este prezentata in circulara, procedura de aplicare a regimului de taxare inversa conduce implicit la o dubla taxare a operatiunii, atat in statul furnizorului, cat si in statul cumparatorului, fiecare aplicand cota standard de TVA in vigoare pe teritoriul fiecarui stat.
Societatea are obligatia de a se conforma legii, chiar daca nu a facut aceste demersuri inaintea realizarii achizitiei intracomunitare de servicii.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA pentru activitatea de transport rutier. Cand e obligatorie stabilirea pro-ratei?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiPrestari servicii intracomunitare. Obligatiile declarative ale societatiiACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri efectuate de o companie neinregistrata in ROIAchizitie intracomunitara de servicii. Ce trebuie sa stim privind regimul TVA?Ultimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorArticole similare
Studiu de caz: TVA-ul aferent procedurii de vanzare a unei cladiriRegim TVA livrare imobil. Intocmirea facturiiCod invalid TVA. Cum procedam la ACHIZITIA intracomunitara de bunuri?Achizitie intracomunitara de soft. Inregistrare Declaratia 390Cum gestionam fiscal unele cheltuieli pentru lucrari la un sediu inchiriat?Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaD300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaTVA 9% la ACHIZITIA unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaVoucher emag. Monografie contabila pentru ACHIZITIA de vouchere emagComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Studiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o FIRMA NEINREGISTRATA in scop de TVA in statul sauPrestari servicii UE. FIRMA NEINREGISTRATA in Romania in scop de TVA. Cum procedam?Studiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitFIRMA NEINREGISTRATA in ROI. Cum tratam fiscal achizitia intracomunitara?Prestare servicii electronice pe teritoriul national de FIRMA NEINREGISTRATA in scopuri de TVA. Ce obligatii exista?Articole similare
Cum arata viitorul TVA-ului in 2015?Canalul Dunare-Bucuresti, pROIectul minune de un miliard de euroPROIect: Contribuabilii ar putea contribui cu donatii pentru construirea de autostrazi!Impozitul pe dividende. Cine il plateste, ce declaratii trebuie depuse si studii de caz utileCererea de esalonare la plata si documentele justificative, modificate! (OPANAF 1960/2019)Ultimele articole
Finantare ONG. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililor in acest cazActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMicROIntreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri si furnizor strain. Ce regim TVA se aplica?Radierea din REGISTRUL OPERATORILOR IntracomunitariGuvernul a decis introducerea unor noi masuri de combatere a evaziunii fiscaleComunicare ANAF: Ghid fiscal - Impunerea veniturilor din activitati independente pe baza normelor de venitANAF: Noul formular 088 se va depune de societatile comerciale incepand cu 1 august 2016Ultimele articole
RO e-Factura: Pentru inregistrare in sistem trebuie transmis formularul 084 pana pe 31 decembrie 2023?Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeProcedura de iesire din RO e-Factura este exclusa daca solicitarea de intrare in sistem a produs deja efecteRO e-Factura: Cum pot firmele sa renunte la inscrierea in sistem?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"