Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, societatea A din Romania, platitoare de TVA, impozit microintreprinderi, inscrisa in ROI, achizitioneaza in vederea revanzarii produse de la societatea B din Romania, platitoare de TVA, impozit profit si inscrisa in ROI. Produsele sunt livrate de societatea B direct societatii C din Italia, platitoare de TVA inscrisa in ROI. Societatea B factureaza produsele societatii A care, mai departe, factureaza produsele respective societatii C.
Stabilim daca factura primita de societatea A de la B este purtatoare de TVA si daca operatiunea este operatiune triungiulara. De asemenea, vom vedea ce documente trebuie sa existe in spatele facturilor si cum se declara operatiunile de catre societatea A (atat achizitia de la societatea B, cat si vanzarea produselor catre societatea C).
Deoarece situatia prezentata cuprinde trei intrebari, voi raspunde punctual la fiecare dintre acestea:
1.Factura primita de catre societatea A de la B este purtatoare de TVA, deoarece ambele societati sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania.Daca de exemplu societatea B ar fi emis factura direct catre societatea C din Italia, atunci factura nu ar fi fost purtatoare de TVA.
2. Operatiunea descrisa nu este triunghiulara, pentru ca aceasta presupune existenta unei succesiuni de tranzactii intre trei persoane ( sau mai multe) situate si inregistrate in scopuri de TVA in state membre diferite.In cazul analizat, nu este vorba despre societati din state membre diferite, ci sunt doua societati, A si B, inregistrate in scopuri de TVA in acelasi stat membru ( Romania )si societatea C, inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru (Italia).
Operatiunile triunghiulare sunt reglementate de Art.126 alin.(8) lit.b),Art. 1321 alin. (5) , Art. 150 alin. (1) lit. e) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal.
De asemenea, conform Legii 571/2003 privind Codul Fiscal, operatiunile sunt considerate triunghiulare "atunci cand cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu Art.153 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la Art.126 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Obligatiile persoanelor implicate in operatiuni triunghiulare sunt prevazute in norme.
3.Documentele pentru justificarea achizitiei de catre societatea A de la societatea B sunt factura, respectiv avizul de insotire a marfii, iar pentru inregistrarea in contabilitate nota de intrare-receptie.
De asemenea, conform prevederilor din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, documentele necesare societatii A pentru a efectua livrarea intracomunitara catre societatea C sunt urmatoarele:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la Art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare, dupa caz.
Prin dovada transportului se intelege prezentarea documentului de transport:
- in original daca transportul este in sarcina furnizorului sau
- in copie/fotocopie, daca transportul este in sarcina cumparatorului.
Documetele specifice de transport, in functie de tipul transportului sunt urmatoarele:
a) in cazul transportului auto: copie de pe carnetul TIR sau de pe documentul de tranzit comunitar T, in cazul unui transport intracomunitar, documentul de transport international;
b) in cazul transportului feroviar: scrisoarea de trasura (CMR), documentul de transport international pe caile ferate, care sa poarte stampila statiei de expeditie, documentul de transmitere a vagonului la calea ferata vecina, care sa confirme iesirea marfii din tara;
c) in cazul transportului multimodal cale ferata-naval: scrisoarea de trasura si foaia de conosament.
4.Operatiunea de achizitie de catre societatea A de la societatea B se declara in declaratia D300 la randul 22 si fiind vorba despre achizitie efectuata pe teritoriul national, se declara si in D394 la achizitii.
Livrarea intracomunitara se declara la randul 1 din declaratia D300 si in declaratia D390 la rubrica Livrari intracomunitare de bunuri, cod L.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Atentie! Persoanele fizice datoreaza CASS si pentru alte categorii de venituriAchizitie echipamente IT cu fonduri nerambursabile. Cum tratam depasirea plafonului?MICROINTREPRINDERE si Declaratia 101 pentru luna ianuarie 2017. Trecem pierderea fiscala?Impozit pe venituri microintreprinderilor in anul 2017. Ce obligatii declarative apar?Impozit pe dividende si MICROINTREPRINDERE in 2016. Probleme posibile si rezolvariUltimele articole
Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Articole similare
In 2014, Finantele vizeaza extinderea bazei de impozitare si imbunatatirea colectariiCodul Fiscal 2014, pe Tableta!Vladescu anunta sfarsitul cotei unice, scaderea TVA si impozit progresiv, inclusiv pe toate pensiileComercializare produse de cofetarie in spatiul propriu. Cota de TVANoi masuri sociale si economice, finantate din fonduri europene. Se acorda 20 milioane euro pentru sustinerea tinerilor antreprenoriUltimele articole
Finantare ONG. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililor in acest cazActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMicROIntreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Articole similare
Operatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilOperatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Operatiuni triunghiulare: Firma din Romania in calitate de cumparator revanzatorUn motiv real de amanare a rambursarilor de T.V.A. cu control anticipat: Neconcordantele dintre raportul VIES si declaratia recapitulativa cod 390!Ultimele articole
Operatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorAchizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleLivrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Aspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Articole similare
Aplicarea cotei TVA de 5% - Capcanele ascunse de OUG 89/2018. Dificultati intampinate de contabili in 2019Firme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazCum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Declaratie recapitulativa privind livrarile si achizitiile intracomunitare de bunuriInregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutireUltimele articole
TRANSPORT marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEe-TRANSPORT. Trebuie generat cod UIT daca bunurile TRANSPORTate NU au risc fiscal?Diurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistTRANSPORT marfa. Cota TVA pentru TRANSPORTul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025e-TRANSPORT in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?Articole similare
Se modifica iar Codul Fiscal. Vezi ce se schimba privind TVA-ul!Avansuri la contractele de leasing. Tratament contabil si fiscalVanzare imobil in anul 2007. Cum facem corectarea facturii?Leasing operational. Cum procedam privind deducerea cheltuielilor si a TVA-ului?Legea 193/2020 prevede noi obligatii pentru firmele care NU angajeaza persoane cu handicapUltimele articole
ANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCoduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaD394 in 2025. Cum sa completati formularul in cazul in care ati constatat erori contabileInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibil
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"