Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, societatea A din Romania, platitoare de TVA, impozit microintreprinderi, inscrisa in ROI, achizitioneaza in vederea revanzarii produse de la societatea B din Romania, platitoare de TVA, impozit profit si inscrisa in ROI. Produsele sunt livrate de societatea B direct societatii C din Italia, platitoare de TVA inscrisa in ROI. Societatea B factureaza produsele societatii A care, mai departe, factureaza produsele respective societatii C.
Stabilim daca factura primita de societatea A de la B este purtatoare de TVA si daca operatiunea este operatiune triungiulara. De asemenea, vom vedea ce documente trebuie sa existe in spatele facturilor si cum se declara operatiunile de catre societatea A (atat achizitia de la societatea B, cat si vanzarea produselor catre societatea C).
Deoarece situatia prezentata cuprinde trei intrebari, voi raspunde punctual la fiecare dintre acestea:
1.Factura primita de catre societatea A de la B este purtatoare de TVA, deoarece ambele societati sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania.Daca de exemplu societatea B ar fi emis factura direct catre societatea C din Italia, atunci factura nu ar fi fost purtatoare de TVA.
2. Operatiunea descrisa nu este triunghiulara, pentru ca aceasta presupune existenta unei succesiuni de tranzactii intre trei persoane ( sau mai multe) situate si inregistrate in scopuri de TVA in state membre diferite.In cazul analizat, nu este vorba despre societati din state membre diferite, ci sunt doua societati, A si B, inregistrate in scopuri de TVA in acelasi stat membru ( Romania )si societatea C, inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru (Italia).
Operatiunile triunghiulare sunt reglementate de Art.126 alin.(8) lit.b),Art. 1321 alin. (5) , Art. 150 alin. (1) lit. e) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal.
De asemenea, conform Legii 571/2003 privind Codul Fiscal, operatiunile sunt considerate triunghiulare "atunci cand cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu Art.153 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la Art.126 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Obligatiile persoanelor implicate in operatiuni triunghiulare sunt prevazute in norme.
3.Documentele pentru justificarea achizitiei de catre societatea A de la societatea B sunt factura, respectiv avizul de insotire a marfii, iar pentru inregistrarea in contabilitate nota de intrare-receptie.
De asemenea, conform prevederilor din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, documentele necesare societatii A pentru a efectua livrarea intracomunitara catre societatea C sunt urmatoarele:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la Art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare, dupa caz.
Prin dovada transportului se intelege prezentarea documentului de transport:
- in original daca transportul este in sarcina furnizorului sau
- in copie/fotocopie, daca transportul este in sarcina cumparatorului.
Documetele specifice de transport, in functie de tipul transportului sunt urmatoarele:
a) in cazul transportului auto: copie de pe carnetul TIR sau de pe documentul de tranzit comunitar T, in cazul unui transport intracomunitar, documentul de transport international;
b) in cazul transportului feroviar: scrisoarea de trasura (CMR), documentul de transport international pe caile ferate, care sa poarte stampila statiei de expeditie, documentul de transmitere a vagonului la calea ferata vecina, care sa confirme iesirea marfii din tara;
c) in cazul transportului multimodal cale ferata-naval: scrisoarea de trasura si foaia de conosament.
4.Operatiunea de achizitie de catre societatea A de la societatea B se declara in declaratia D300 la randul 22 si fiind vorba despre achizitie efectuata pe teritoriul national, se declara si in D394 la achizitii.
Livrarea intracomunitara se declara la randul 1 din declaratia D300 si in declaratia D390 la rubrica Livrari intracomunitare de bunuri, cod L.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2023Infiintare SRL. Implicatii TVA si achizitii intracomunitarePreturi de vanzare diferite la o MICROINTREPRINDERE. Se pot factura preturi distincte pentru acelasi produs?Firme cu cod CAEN 5630. Este obligatorie sau optionala trecerea la plata impozitului micro?Reduceri la plata impozitului pe profit/ pe venit. Cum se acorda bonificatiile pentru trm. IV 2020?Ultimele articole
Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Firme care NU mai sunt microintreprinderi in 2024. Cand pot reveni la acest regim fiscal?Cum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneMare atentie! Firmele care au trecut la impozit pe profit NU pot redeveni microintreprinderiRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
BIZ UP. Dezvoltarea mediului de afaceri prin investitii si formare antreprenorialaFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CPeste 80 de tone de legume si fructe confiscate in cadrul operatiunii "Demetra"Noi masuri fiscale privind esalonarea la plata. Norme speciale pentru debitorii a caror activitate este restransa/inchisaActualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.3)Ultimele articole
Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAAmnistie fiscala 2024. Finantele MODIFCA procedura de anulare a unor obligatii bugetarePragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027E-Trasport: Ce amenzi ar putea fi SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2024PROIect OUG: Va fi introdusa Declaratia Unica precompletata de ANAF. Cine primeste formularulArticole similare
Operatiuni triunghiulare. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA?Livrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?OPERATIUNE TRIUNGHIULARA. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?Achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleTVA - Operatiuni impozabileUltimele articole
Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilOperatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorLivrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Aspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?OPERATIUNE TRIUNGHIULARA si achizitie produse energetice. Cum declaram tranzactia in D300?Articole similare
Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri. Iata la ce trebuie sa fii atent!Achizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabilaUn nou proiect aduce scutiri in domeniul TVAInstitutii publice. TVA ca element al costului de productieZoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliUltimele articole
Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?E-Trasport: Ce amenzi ar putea fi SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2024Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiArticole similare
TVA. Operatiuni interne supuse taxarii inverseInchiderea exercitiului financiar - alte noutati de la 01.01.2011Zoom fiscal: Taxarea achizitiilor intracomunitare in alt stat decat cel de sosire a bunurilor. Cand se aplica reteaua de siguranta?Comert online. Care este regimul TVA pentru aceste magazine?Vindeti produse online? Iata ce trebuie sa stiti despre plafoanele pentru vanzari la distanta!Ultimele articole
Calendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileMiercuri, 30 octombrie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"