Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, societatea A din Romania, platitoare de TVA, impozit microintreprinderi, inscrisa in ROI, achizitioneaza in vederea revanzarii produse de la societatea B din Romania, platitoare de TVA, impozit profit si inscrisa in ROI. Produsele sunt livrate de societatea B direct societatii C din Italia, platitoare de TVA inscrisa in ROI. Societatea B factureaza produsele societatii A care, mai departe, factureaza produsele respective societatii C.
Stabilim daca factura primita de societatea A de la B este purtatoare de TVA si daca operatiunea este operatiune triungiulara. De asemenea, vom vedea ce documente trebuie sa existe in spatele facturilor si cum se declara operatiunile de catre societatea A (atat achizitia de la societatea B, cat si vanzarea produselor catre societatea C).
Deoarece situatia prezentata cuprinde trei intrebari, voi raspunde punctual la fiecare dintre acestea:
1.Factura primita de catre societatea A de la B este purtatoare de TVA, deoarece ambele societati sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania.Daca de exemplu societatea B ar fi emis factura direct catre societatea C din Italia, atunci factura nu ar fi fost purtatoare de TVA.
2. Operatiunea descrisa nu este triunghiulara, pentru ca aceasta presupune existenta unei succesiuni de tranzactii intre trei persoane ( sau mai multe) situate si inregistrate in scopuri de TVA in state membre diferite.In cazul analizat, nu este vorba despre societati din state membre diferite, ci sunt doua societati, A si B, inregistrate in scopuri de TVA in acelasi stat membru ( Romania )si societatea C, inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru (Italia).
Operatiunile triunghiulare sunt reglementate de Art.126 alin.(8) lit.b),Art. 1321 alin. (5) , Art. 150 alin. (1) lit. e) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal.
De asemenea, conform Legii 571/2003 privind Codul Fiscal, operatiunile sunt considerate triunghiulare "atunci cand cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu Art.153 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la Art.126 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Obligatiile persoanelor implicate in operatiuni triunghiulare sunt prevazute in norme.
3.Documentele pentru justificarea achizitiei de catre societatea A de la societatea B sunt factura, respectiv avizul de insotire a marfii, iar pentru inregistrarea in contabilitate nota de intrare-receptie.
De asemenea, conform prevederilor din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, documentele necesare societatii A pentru a efectua livrarea intracomunitara catre societatea C sunt urmatoarele:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la Art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare, dupa caz.
Prin dovada transportului se intelege prezentarea documentului de transport:
- in original daca transportul este in sarcina furnizorului sau
- in copie/fotocopie, daca transportul este in sarcina cumparatorului.
Documetele specifice de transport, in functie de tipul transportului sunt urmatoarele:
a) in cazul transportului auto: copie de pe carnetul TIR sau de pe documentul de tranzit comunitar T, in cazul unui transport intracomunitar, documentul de transport international;
b) in cazul transportului feroviar: scrisoarea de trasura (CMR), documentul de transport international pe caile ferate, care sa poarte stampila statiei de expeditie, documentul de transmitere a vagonului la calea ferata vecina, care sa confirme iesirea marfii din tara;
c) in cazul transportului multimodal cale ferata-naval: scrisoarea de trasura si foaia de conosament.
4.Operatiunea de achizitie de catre societatea A de la societatea B se declara in declaratia D300 la randul 22 si fiind vorba despre achizitie efectuata pe teritoriul national, se declara si in D394 la achizitii.
Livrarea intracomunitara se declara la randul 1 din declaratia D300 si in declaratia D390 la rubrica Livrari intracomunitare de bunuri, cod L.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
6 noutati importante pentru microintreprinderi care se aplica in 2023 (OG 16/2022)Principalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Societate consultanta, fara venituri in anul 2014. Cum impozitam?Cota de impozitare si impozitul pe profit pentru microintreprinderi in 2013Firmele pot ramane la statutul de MICROINTREPRINDERE din 2023 daca exista contracte/mandate de administrareUltimele articole
MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025MICROINTREPRINDERE in 2025. La ce curs valutar se calculeaza plafonul pentru impozit 1% sau 3%Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?MICROINTREPRINDERE in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Articole similare
Conditii micROIntreprinderi 2024. Pentru firmele din HoReCa NU se mai aplica doua dintre facilitati privind incadrarea la acest regim fiscalAmenzi prevazute in Codul de procedura fiscala pentru diverse nedepuneri de declaratii sau neconformari in cazul micROIntreprinderilorObligatii noi pentru platitorii de impozit pe profit din 2013Importul de bunuri. Obligatii TVAPrestari servicii persoana fizica nerezidenta. Cum impozitam?Ultimele articole
Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorCCF propune modificari asupra pROIectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateMicROIntreprindere. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025PROIect: Plafonul de la care devii platitor de TVA ar putea CRESTE la 395.000 leiArticole similare
Operatiuni triunghiulare. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA?Aspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?TVA - Operatiuni aparent triunghiulare (false)Livrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?OPERATIUNE TRIUNGHIULARA si achizitie produse energetice. Cum declaram tranzactia in D300?Ultimele articole
Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilOperatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorAchizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleLivrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Cum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?Articole similare
Vezi ce modificari sufera Codul fiscal cu privire la impozitul pe venitAcordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?Vanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum justificam scutirea de TVA?TVA - Locul livrarii de bunuri - Studiu de cazUE si SUA incheie un parteneriat de importanta istorica privind comertul cu produse ecologiceUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmePiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorDecontare TRANSPORT angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilArticole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutire - documentar fiscalTotul despre regimul special aplicat de o agentie de turismDocumentar fiscal: Sediu permanent. Ce aspecte sunt importante?Achizitii intracomunitare efectuate de catre o societate neinregistrata in scopuri de TVA.Obligatii fiscaleReceptie marfuri pe baza de avize. Cum gestionam fiscal?Ultimele articole
Semnatura electronica: Care sunt FURNIZORii autorizati pentru semnatura electronicaSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"