Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, societatea A din Romania, platitoare de TVA, impozit microintreprinderi, inscrisa in ROI, achizitioneaza in vederea revanzarii produse de la societatea B din Romania, platitoare de TVA, impozit profit si inscrisa in ROI. Produsele sunt livrate de societatea B direct societatii C din Italia, platitoare de TVA inscrisa in ROI. Societatea B factureaza produsele societatii A care, mai departe, factureaza produsele respective societatii C.
Stabilim daca factura primita de societatea A de la B este purtatoare de TVA si daca operatiunea este operatiune triungiulara. De asemenea, vom vedea ce documente trebuie sa existe in spatele facturilor si cum se declara operatiunile de catre societatea A (atat achizitia de la societatea B, cat si vanzarea produselor catre societatea C).
Deoarece situatia prezentata cuprinde trei intrebari, voi raspunde punctual la fiecare dintre acestea:
1.Factura primita de catre societatea A de la B este purtatoare de TVA, deoarece ambele societati sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania.Daca de exemplu societatea B ar fi emis factura direct catre societatea C din Italia, atunci factura nu ar fi fost purtatoare de TVA.
2. Operatiunea descrisa nu este triunghiulara, pentru ca aceasta presupune existenta unei succesiuni de tranzactii intre trei persoane ( sau mai multe) situate si inregistrate in scopuri de TVA in state membre diferite.In cazul analizat, nu este vorba despre societati din state membre diferite, ci sunt doua societati, A si B, inregistrate in scopuri de TVA in acelasi stat membru ( Romania )si societatea C, inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru (Italia).
Operatiunile triunghiulare sunt reglementate de Art.126 alin.(8) lit.b),Art. 1321 alin. (5) , Art. 150 alin. (1) lit. e) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal.
De asemenea, conform Legii 571/2003 privind Codul Fiscal, operatiunile sunt considerate triunghiulare "atunci cand cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu Art.153 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la Art.126 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru.
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Obligatiile persoanelor implicate in operatiuni triunghiulare sunt prevazute in norme.
3.Documentele pentru justificarea achizitiei de catre societatea A de la societatea B sunt factura, respectiv avizul de insotire a marfii, iar pentru inregistrarea in contabilitate nota de intrare-receptie.
De asemenea, conform prevederilor din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, documentele necesare societatii A pentru a efectua livrarea intracomunitara catre societatea C sunt urmatoarele:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la Art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare, dupa caz.
Prin dovada transportului se intelege prezentarea documentului de transport:
- in original daca transportul este in sarcina furnizorului sau
- in copie/fotocopie, daca transportul este in sarcina cumparatorului.
Documetele specifice de transport, in functie de tipul transportului sunt urmatoarele:
a) in cazul transportului auto: copie de pe carnetul TIR sau de pe documentul de tranzit comunitar T, in cazul unui transport intracomunitar, documentul de transport international;
b) in cazul transportului feroviar: scrisoarea de trasura (CMR), documentul de transport international pe caile ferate, care sa poarte stampila statiei de expeditie, documentul de transmitere a vagonului la calea ferata vecina, care sa confirme iesirea marfii din tara;
c) in cazul transportului multimodal cale ferata-naval: scrisoarea de trasura si foaia de conosament.
4.Operatiunea de achizitie de catre societatea A de la societatea B se declara in declaratia D300 la randul 22 si fiind vorba despre achizitie efectuata pe teritoriul national, se declara si in D394 la achizitii.
Livrarea intracomunitara se declara la randul 1 din declaratia D300 si in declaratia D390 la rubrica Livrari intracomunitare de bunuri, cod L.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Sprijin nerambursabil de pana la 70.000 de euro pentru tinerii fermieri. Care sunt conditiile pentru accesarea banilorImpozit pe veniturile micro. Modificari aplicabile din 1 ianuarie 2024, introduse prin Legea 296/2023Conditiile trecerii de la sistemul de impozit pe profit la sistemul impozitului pe venituri microintreprinderiImpozitul pe veniturile microintreprinderilor de la 1 ianuarie 20161.000 de noi intreprinzatori debutanti in luna martie 2015Ultimele articole
Microintreprinderi cu contract de mandat care inceteaza. De cand se face trecerea la impozit pe profitBilant nedepus la timp si modificarea regimului fiscal al firmelorSituatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMICROINTREPRINDERE in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiArticole similare
MFP: Nou pROIect a schemei de ajutor privind asigurarea dezvoltarii economice durabileAuditului intern. Cand este obligatorie organizarea lui?Termenul de depunere a Declaratiei Unice si a Declaratiei 230, prorogatSocietati aflate in inactivitateANAF propune Formularul 110 pentru restituirea sumelor din impozitul pe venit retinut in plus la sursaUltimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101PROIect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleArticole similare
Achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleLivrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?OPERATIUNE TRIUNGHIULARA si achizitie produse energetice. Cum declaram tranzactia in D300?TVA - Operatiuni impozabileAspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Ultimele articole
Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilOperatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorLivrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Cum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?Operatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Articole similare
Cine e obligat sa depuna declaratia recapitulativa?Monografie contabila reevaluare negativa: cladire si mijloc de TRANSPORTTVA - Avizul de insotire a marfiiNoul Cod fiscal, legea redeventelor si legea minelor. Noutatile dezbatute saptamana viitoareImport-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Ultimele articole
E-TRANSPORT: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniE-TRANSPORT: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITControale e-TRANSPORT: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierControale firme. Inspectia Muncii verifica aplicarea prevederilor OUG 99/2000 in aceasta perioadaArticole similare
Livrari de bunuri scutite cu drept de deducere a TVAAchizitie intracomunitara de bunuri in conditia de livrare ex works. Cum declaram?Inregistrari contabile prestari servicii non UE. Inregistrari contabile credit noteDeducerea dupa reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum sa evitati consecintele negative ale anularii codului de TVATratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor reprezentand amenda platita catre o autoritate strainaUltimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaE-Factura: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timpNoi modificari asupra e-Transport, e-TVA si e-Factura, in urma consultarii cu reprezentantii mediului de afaceriFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2C![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"