Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza astazi cazul unei societati cu un capital social de 1.500.000 lei si rezerve legale de 75.000 lei, constituite anterior. Profitul inregistrat in anul precedent a fost de 1.200.000 lei.
Vom stabili astfel daca se pot constitui rezerve legale pana la limita de 20% din capitalul social, care sa fie deductibile din punct de vedere fiscal sau daca vor fi deductibile doar in limita de 5% din capitalul social. Vom verifica, totodata, i daca rezerva legala de 225.000 lei (300.000 lei - 75.000 lei) este deductibila integral sau doar 60.000 lei (1.200.000 * 5%).
Solutia consultantului:
Conform art. 22 alin (1) lit. a) din Codul fiscal , contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor, astfel: rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare.
Norme metodologice de aplicare a Codului fiscal pct. 50, cota de 5% reprezentand rezerva prevazuta la art. 22 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplica asupra diferentei dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile, si totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, inregistrate in contabilitate.
Rezerva se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual, dupa caz.
Rezervele astfel constituite se completeaza sau se diminueaza in functie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. De asemenea, majorarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectueaza si in functie de nivelul capitalului social subscris si varsat sau al patrimoniului.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
Astfel, in cazul prezentat situatia este urmatoarea:
Profit contabil : 1.200.000 lei (venituri totale - cheltuieli totale - venituri neimpozabile+cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile)
20 % din capitalul social = 1.500.000 lei x 20% = 300.000 lei
Rezerva legala deductibila: 5% x 1.200.000 lei = 60.000 lei
Rezerva legala totala: 75.000 lei + 60.000 lei = 135.000 lei
Daca profitul contabil (calculat inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile) este de 1.200.000 lei rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5%, adica in suma de 60.000 lei, diferenta de rezerva legala deductibila pana la atingerea limitei maxime de 1/5 din capitalul social poate fi constituita la termene de calcul viitoare ale impozitului pe profit.
In concluzie, rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, adica in suma de 60.000 lei (1.200.000lei * 5%)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 8 voturi
Articole similare
Microintreprindere. Constituire rezerva legala peste limita de 5% din profitCalcul impozit pe profit. Rezerva legalaArticole similare
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilorCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilCalcularea impozitului pe profit. Bonificatii, case de marcat si profit reinvestitCele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovRegimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?Ultimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitMonografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Reducerea pentru impozitul pe profit prevazuta de OUG 153/2020 poate fi aplicata bilantului de la 30 iunie 2022?Reducere impozit pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Articole similare
Tremurul diferentelor de cursCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteAu fost publicate normele de aplicare a impozitului specific si exemple de calculDeclaratia 101: Profit aferent sediu permanent FrantaCum sa inregistrati contabil TVA calculata pentru depasirea cheltuielilor limitate fiscal la determinarea profituluiUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaPragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Firme care NU mai sunt microintreprinderi in 2024. Cand pot reveni la acest regim fiscal?Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Calendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"