Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In practica, dificultatea aplicarii prevederilor prevazute de art. 22 lit. a) din Codul fiscal se datoreaza retratarii unor sume cu caracter fiscal ce presupune eliminarea din baza de impunere a ...
In practica, dificultatea aplicarii prevederilor prevazute de art. 22 lit. a) din Codul fiscal se datoreaza retratarii unor sume cu caracter fiscal ce presupune eliminarea din baza de impunere a veniturilor neimpozabile si a cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile.
Consideram ca o societate prezinta urmatoarele date:
- total venituri din vanzari marfuri = 10.000 lei, impozabile in totalitate, ce reprezinta intreaga cifra de afaceri a societatii;
- total cheltuieli = 5.000 lei, singurele cheltuieli ale societatii reprezentand descarcarea marfii vandute in integralitate.
Administratorul societatii respective intentioneaza efectuarea unei sponsorizari si solicita in ce suma ar putea fi deductibila sponsorizarea. Adaugam acestui exemplu faptul ca societatea obtine 9.000 lei din vanzarea marfii si 1.000 lei dintr-un dividend incasat de la o alta persoana juridica. Capitalul social subscris si varsat este de 40.000 lei. Societatea nu are constituita rezerva legala.
Exemplul isi propune determinarea corecta a bazei de impunere pentru aplicarea procentului rezervei legale de 5%.
Se retine ca determinarea acestei baze si implicit a rezervei legale se efectueaza inainte de determinarea impozitului pe profit.
Baza de calcul a profitului brut:
total venituri = 10.000 lei
– total cheltuieli = 5.030 lei
Profit brut = 4.970 lei
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 - REDUCERE 40
Cartea verde a contabilitatii - REDUCERE 40
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
La prima vedere, rezerva legala, fara a lua in considerare valoarea capitalului social subscris si varsat, este 4.970 x 5% = 249 lei, situatie incorecta datorita omiterii tratamentului fiscal al veniturilor neimpozabile.
Se retine ca legea nu considera ca exista cheltuieli aferente veniturilor din dividende. Astfel, baza de determinare a rezervei legale este 4.970 lei – 1.000 lei
venituri neimpozabile = 3.970 lei.
Rezerva legala deductibila fiscal la calculul profitului impozabil este 3.970 lei x 5% = 199 lei.
In aceasta situatie, baza de determinare a impozitului pe profit este determinata astfel:
Total venituri = 10.000 lei
total cheltuieli = 5.030 lei
+ cheltuieli nedeductibile = 30 lei
(sponsorizare)
venituri neimpozabile = 1.000 lei
(dividende)
rezerva legala deducutibila = 199 lei
= 3.801 lei
Impozit pe profit = 3.801 lei x 16% = 608 lei
In acest caz este necesara recalcularea limitelor permiterii scaderii cheltuielii cu sponsorizarea:
- 3 la mie din CA = 9.000 lei x 3 la mie = 27 lei
- 20% din impozitul pe profit = 608 x 20% = 122 lei
prin urmare, sponsorizarea care se permite la scadere din impozit este 27 lei, impozitul de plata este 608 lei – 27 lei = 581 lei.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Operatiunile de asigurare. Tratament fiscalMFP a publicat hotararea pentru aplicarea normelor Legii nr. 571 din 2003Tranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate | Tratament fiscalInspectii fiscale ANAF: Peste 688,38 mii lei sume stabilite suplimentar, in urma controalelor efectuate in ianuarie 2023Scutiri de la plata impozitului pe profit. Vezi categoriile scutiteUltimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateMicrointreprinderi care depasesc plafonul de 500.000 euro. De cand devin platitoare de impozit pe profitSocietate nou infiintata. Erori la depunerea D700 pentru trecerea de la micro la profitImpozit specific declarat si achitat eronat. Cum poate fi recuperata suma platita in plusArticole similare
Gabriel Jinga si Gabriel Gheorghe vin la Poiana Brasov, 27 - 29 noiembrie la Smeinarul National de Fiscalitate si ContabilitateTotul despre balanta contabila. Chei de verificare, sfaturi practice, exemplePierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitReducere impozit pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Lichidare microintreprindere. Ce impozite si obligatii apar?Ultimele articole
Monografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Reducerea pentru impozitul pe profit prevazuta de OUG 153/2020 poate fi aplicata bilantului de la 30 iunie 2022?Calcularea impozitului pe profit pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020Inchidere exercitiu financiar 2021. Calcularea corecta a impozitul pe profit cu aplicarea bonificatiilor OUG 153/2020Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"